基于内部控制角度对医院科研经费管理的风险应对.pdf

1、基于内部控制角度对医院科研经费管理的风险应对席明晓 刘馨钰摘 要：当前，政府会计制度已经全面推广，科研管理“放管服”改革也以政策文件等形式开始实施，与此同时，随着公立医院立项课题的日渐增多，传统的科研经费管理路径已无法满足需求。因此，深化公立医院科研经费管理体制改革，加强公立医院科研管理流程控制，不仅是推动科研经费管理创新性改革的举措，更是实现公立医院可持续发展的必要条件。尝试在政府会计制度实施的大背景下，从公立医院的内部控制角度出发，探究如何进一步规范和优化科研经费管理流程。关键词：内部控制;科研经费;公立医院;风险应对中图分类号：G311文献标志码：A文章编号：1673-291X（2020

2、）15-0088-02按照政府会计改革实施要求，2019 年 1 月 1 日起在全国各级各类行政事业单位全面有效实施新的政府会计制度。同时，政府持续推进科研经费管理改革，以提高科研经费配置效率，而提升科研经费使用效果改革已取得一定成效。2019 年政府工作报告提出，增加基础科研项目经费的比例，尽快推动“包干制”试点的建设。在政府政策的支持下，对科研管理进一步放权，科研人员获得了大力支持。但部分管理举措遭遇“落地难”，增加医院科研经济投入后，如何监管控制经费使用过程，保证科研经费科学、规范和合理的使用，正是医院财务管理部门需要解决和改善的关键点。一、医院科研经费管理内部控制建设现状1.缺失科研经

3、费管理组织和制度。很多医院尚不存在科研经费的管理制度以及管理组织，科研经费的管理由会计部门统一完成，缺少专职管理人员。医院虽然已经建立内部控制小组，但是对于科研经费的控制，还没形成完善的指导文件，缺少对经费管理风险的管理，未注意对经费管理风险的控制，埋下了很多科研经费应用的隐患。2.忽略了对科研经费风险的评估。在经费内部控制机制中，核心环节在于风险的评估，针对科研经费风险进行的评估要设定识别风险、评估风险以及防范对策三个程序。当前管理机制尚不完善，缺少风险评估环节，会计人员不能全面控制经费管理风险，很难保证科研经费得到科学管理，仍然面临超支、违规使用的危机。3.业务流程得不到完整控制。医院在合

4、同控制、收支、预算、资产以及采购等管理环节上存在一定问题，在业务管理上存在控制不到位的情况，影响到管理效果。4.内部部门信息不对称。医院科研经费的应用主要在科研部门和各个科室，管理部门为会计部门和管理小组，内部各个部门之间缺少有效通信工具，造成信息不对称情况。员工执行经费管理工作还是以电话沟通或者面对面交流的方式，严重影响管理效率。信息部门和监察部门也独立工作，不利于对经费管理的全面监管。5.内部监督制度效率低。很多医院建设内控制度，让审计人员参与监督管理，但是由于审计人员缺少参与经费管理的意识，造成审计部门工作仍然圍绕财务收支、领导干部经济等内容的审计，缺少对科研经费的关注，影响监督效果。即

5、使审计部门按规范展开监督，多采取事后监督方式，忽略了事前监督和事中监督，即使发现违规行为，也很难追回经费，造成医院经费的损失。二、医院科研经费管理业务流程风险分析风险控制主要表现在合同控制上、预算管理上、科研经费收支管理上、政府采购管理上以及资产管理方面，主要体现在以下几个方面。1.医院签订合同时，未严格审查对方资格，合同中存在不明确的条款或者不清晰的措辞，影响合同的法律约束力，影响合同义务的执行。医院签订合同后，缺少了对合同的跟踪管理，造成对方履行义务时出现不严格或者错漏的情况，在合同条款上产生双方矛盾问题。且医院缺少维权意识，在对方出现违约行为时，没能及时察觉留存证据，难以追究责任。2.医

6、院在科研经费管理上未注意预算管理，由于缺少预算编制和考核程序，造成支出科研经费不科学，出现经费紧张的情况。支出期间没有会计人员跟踪监督，出现了科研经费舞弊的行为，甚至导致虚增支出、违规开支、挪用经费等违规违法行为，严重破坏科研经费的规范使用。3.我国针对科研经费制定了详细的管理规定，但是由于管理规定不详细，没有对医院管理细则做出指导，造成医院在执行上缺少规范性，导致管理和科研人员难以按规定管理。由于政策宽泛、管理人员执行力低等，给非法人员套取经费、不合规支出经费提供了机会。4.医院在采购环节上也存在一定纰漏，如采购包组出现串标、围标等情况，采购项目编写的招标文件不规范，对投标人造成限制作用。评

7、标委员会审核期间浮于表面，没有注意辨别信息真伪。采购医疗设备时存在招标价虚高，供应商擅自更改付款方式，或者违约预期供货，但是没有支付违约资金。这些问题都影响科学经费的管理，造成经费管理风险的发生。特别是大型医疗设备，采购设备时设定了详细的管理规定，但是采购机制存在漏洞，对经费设定的审批程序成为走流程的形式主义。三、医院科研经费内部控制的风险应对措施1.加强内部控制机制建设。医院要重视内控组织的完善，建立专门管理科研经费的岗位以及部门，由管理层、各科室主任医师以及项目负责人组建领导小组，负责监督管理科研经费。严格依据层层负责的流程，分配给负责人管理职责和权利。医院要针对科研经费建立员工考核机制，

8、在管理期间严格落实经费考核，从而建设一个纪律严明的内控环境。由管理小组着手建立精细化管理制度，根据不同科室的项目特征，设置具体的科研经费管理章程，按照规章制度严格管理。2.加强岗位及人员管理。医院要整合科研人员信息，以科研人员为主体建立数据库，给每位科研人员建立个人信用档案，录入科研人员详细信息，个人信用档案将和员工选拔、评优、评定职称和业绩考核相挂钩。各科室负责人要负责编制岗位职责手册，分发给全体员工，在培训活动中集中进行教育，要求每名员工都能遵守职责规范。在医院的重点岗位要执行轮岗制度，不能让个人长期停留在重点岗位上，有效规避各类风险。3.完善财务管理体系。首先，医院要提高会计机构职业道德

9、水平，在会计部门中建立专门的科研经费管控部门，选拔工作经验丰富，职业道德优良的会计人员，专门负责科研经费的管理。且科研经费管理小组要优先执行轮岗制度，积极和各个科室沟通，保证审批经费的客观性和公正性。会计部门要定期抽查经费账目，及时发现违规行为。其次，医院要重视会计制度的建设，随着国家会计政策的修订，定期更新医院会计制度，如要调整间接科研费用的比例，对科研经费中公务接待、差旅费以及会议管理等管理方法进行细化规定。若科研经费中存在不同来源的经费，需要制定特殊的使用规范，保证科研经费得到最大化利用。最后，对会计基础工作加强规范。在医院会计工作中，要严格遵照管理规定管理经费，对科研项目中的报销收据严

10、格审查，并完整留档管理。在采购、转拨等工作中，做到有据可依，对经费支出严格控制，从而实现良好的监管效果。在会计部门工作期间，执行通报机制，定期审查账目，重视结账、结题等手续的办理。科研经费的结余要及时处理，以免发生长期挂账的情况，按照要求对财务人员进行合理地编制。4.运用信息技术加强内部控制。在科研经费管理的工作中，医院要积极使用信息系统展开管理，将经费管理工作融入医院管理中。在医院信息管理系统内，设计专门的科研信息板块，关于科研经费的支出和收入及時在该板块通报，接受全体员工的监督。信息系统的应用，促进了医院内部控制的一体化，将会计部门、科研部门以及检查部门等有序连接起来，消除信息不对称的问题

11、，保证各部门之间沟通的流畅性，让科研经费获得全面监管，提高内控实际效果。四、结语国家提高了医院科研经费的数额，支持医疗事业的发展。为保证科研经费得到妥善应用，医院要重视经费管理制度的建设，为科研事业健康发展奠定稳定的基础。近年来，国家各职能部门针对科研经费的管理问题提出指导意见，如关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见关于加强中央部门所属医院科研经费管理的意见进一步规范医院科研行为的意见等。在这些指导意见的引导下，医院要建设内部控制和外部监管合二为一的监管系统，定期公开科研信息，积极推进科研交流，保证科研经费得到规范应用的基础上，进一步提高科研经费的应用质量和价值。参考文献：1中共中央办公厅 国务院办公厅印发关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见EB/OL.新华社，2016-07-31.2黄振胜，张嘉祺.“放管服”背景下 N 医院科研经费管理改革研究J.会计之友，2017，（24）：110-113.