基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究.pdf

1、基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究赵玲摘要：随着我国行政事业单位体制改革的不断深化，内部审计已经成为我国行政事业单位运营管理机制的重要组成部分，对行政事业单位加强廉政建设、提高财政资金的使用效率具有重要的意义。但是，在当前市场经济转型与升级的背景下，行政事业单位的内部审计工作在实际执行过程中还存在着一些问题。本文基于风险导向对行政事业单位优化内部审计应用提出了一些有效建议。关键词：风险导向;行政事业单位;内部审计一、行政事业单位内部审计的职能定位依据国际上对内部审计的定义，现代化的内部审计就是一种集监督与服务为一体的管理体系，其目的在于帮助部门和单位的管理人员对单位组织进行有效的管理。

2、内部审计的根本任务就是帮助单位组织增加资产价值、改善运作方式、防范运营风险、净化内控环境，从而实现单位组织既定的战略目标。因此，内部审计不仅仅是对内部管理制度进行弊病纠察，更是为管理层的科学决策提供有效的建议。以风险为导向的审计基本程序可以划分为以下几个方面：1）环境分析，即对行政事业单位所面临的政治、经济等外部因素，以及内部系统相关因素进行客观分析，识别业务潜在的风险点，出具风险清单;2）明确风险等级。对行政事业单位存在的风险因素，及风险事件所面临的损失来划分风险等级，识别风险可接受范围，为制定风险防范措施提供依据;3）制定风险防范措施。将内部风险控制措施划评价分为“有效”“基本有效”以及“

3、无效”三个等级，全面分析风险防范措施的有效性，并对风险高发领域进行密切关注，确保审计工作更具备针对性。二、行政事业单位内部审计存在的主要问题（一）内部审计体系不够健全我国行政事业单位的内部控制制度应用与推广，相较于国外来说起步比较晚，相关的理论基础还不够完善。而我国目前针对内部审计已经出台了2019 年度内部审计工作指导意见，很多行政事业单位在国家政策导向下，都已经制定了内部审计制度，但在执行过程中还只停留在制度层面，对自身的业务项目适应较差。同时，单位内缺乏对内部审计顺利开展的保障设施，包括有效的监督及信息公开制度，配套设施建设不完善，从而造成内部审计制度缺乏一定的公开透明化。（二）项目预算

4、控制力不足行政事业单位现阶段的项目预算执行控制力较弱，一方面，预算执行刚性不足，事业单位内在项目开展过程中还存在截留收入、先支出后核算、虚报收入、挤占挪用等情况，单位内的资金分配不合理，公费支出所占的比重较大;另一方面，大多数的行政事业单位的经费报销制度尚未完善，并未针对预算经费规定其相应的范围和目标，导致项目经费的安排与预算内容相矛盾，也无法体现出项目实施的工作侧重点。此外，单位内部的审计部门对于预算执行环节的监督控制力不足，造成单位内预算管理工作的执行效果与预期值相差较大，给事业单位的经营发展带来较大的风险。（三）财务审计人员配备不足经调查发现，当前很多行政事业单位内对财务审计专业人员配备

5、较少，且财务审计人员整体的业务能力还有欠缺，内部审计人员基本上都是财务会计专业，不乏存在着知识结构单一的问题，对工程、信息、法律等方面的知识了解较少，难以满足行政事业单位内部审计发展的需求。（四）内部审计信息化水平较低行政事业单位内部审计的信息化建设工作是保证审计目标能够顺利实现的有效手段，随着信息技术的不断成熟，以及单位深入改革，行政事业单位积极利用信息技术进行内部管理，对内部审计工作有一定的积极作用。例如电子凭证、电子账簿、电子报表，以及会计电算化系统的建立与应用，都需要行政事业单位具备一定的信息化水平。但是当前有部分单位对于内部审计信息化建设的重视程度不足，投入资金较少，严重制约了内部审

6、计信息化水平的提升。三、基于风险导向下优化行政事业单位内部审计的具体对策（一）建立健全内部审计体系以风险为导向，制定完善的行政事业单位内部审计体系，首先，要明确审计职能，例如：某教育局为了完善内部审计体系，针对财务管理建立了财务审计科，其岗位职能主要是统筹管理县区义务教育阶段的经费使用、单位领导的离职审计、指导市属高校内部审计工作等;其次，在明确岗位职能以后，该教育局还针对内部审计工作建立了较为完善的流程，其中包括确定审计重点、组成内部审计工作组、采取自查与检查的方式来汇总审计情况、选取重点检查单位、开展审计会议、形成审计报告、审计意见反馈、检查结果归总，在这一规范工作流程的指导下，该单位的审

7、计工作有效开展;最后，依据当前的政策规定，我国行政事业单位的内部审计工作要紧紧围绕着“五位一体”的布局协调推进“四个全面”战略布局，并坚持以供给侧改革为要求，促进本部门工作与国家宏观政策目标的有机统一。（二）强化项目预算经费配置行政事业单位还要加强对项目预算经费使用的监督和审计工作，加强资金管理，减少单位运营过程中的风险。在这一过程中，行政事业单位的财务审计部门要严格按照政府的相关政策条例，完善财务管理制度，规范市行政事业单位财务报销制度和审批流程，严格按照预算内容为项目分配资金，全面发挥财审部门专业优势，确保单位的各项经济活动能够顺利展开。例如：某教育局在开展义务教育阶段非寄宿生补助工作时，

8、为了加强对项目预算经费的合理使用，首先针对学生资助工作建立了专职团队，从机构设置、人员配置、工作经费等方面适应项目需求，并加强对学生资助管理和资金管理，充分利用财务审计职能，统筹配置资金发放工作，避免内部徇私腐败现象。（三）构建完善的内部控制制度行政事业单位内部审计工作依托于完善的内部控制制度，因此，行政事业单位若是要是审计部门发挥作用，就必须要建立完善的内部控制制度。首先，要明确内控目标，合理设置单位各个部门的岗位职责和权利，建立岗位責任制，并通过完善集中决策制度和授权审批制度来实现内部控制，进一步提升内部审计的实施效果。其次，行政事业单位还要优化财务管理流程，即确定年度资金重点支出计划，通

9、过审核、审议、资金分配、指标下达以及总结等环节来指导财务部门的财务管理工作，实现内部资金以收定支，提高财政资金的使用效率。最后，行政事业单位还要充分利用内部控制来监督本部门财政收支和业务开展的合法合规性，尤其要密切关注跨领域、跨专业、跨市场等业务实施过程中的风险防控，有效地管理国内市场和国外市场的风险。（四）提高审计人员的专业水平以风险导向下的审计工作需要审计人员具备专业的业务技能，首先，行政事业单位需要确保从事财务审计工作人员具备高尚的道德素质，通过“以审代训”的方式来建立多层次的审计培训体系，提高审计人员的专业能力，保证审计的公平公正;其次，审计人员要密切关注当前外部经济环境变化，不断创新

10、自身的知识理论，提高风险意识;最后，行政事业单位也要借鉴其他单位的先进的理念，并运用到实际工作中，指导基层财务人员运用新政策、新法规，建立一支清正廉洁、业务精通、作风务实的审计人员团队。（五）利用“大数据”创新审计方法行政事業单位的内部审计人员要具备互联网思维，充分利用大数据、云计算等信息技术来创造信息模式下的内部审计。首先，审计人员要对内部数据采集做到规范化、制度化和常态化，加强与计算机专业技术人员的联系，共同采集和分享数据;其次，针对内部审计信息系统建立数据查询检索功能，围绕审计目标进行分析，突出审计工作的重点，形成审计报告;最后，审计过程中发现的问题需要一定的数据支持，因此审计人员要充分

11、利用信息系统定位来获取与运营活动相关的外围数据、关联数据等，通过网络技术来进行多维分析，从账本审计模式转向数据审计模式。例如：2013 年审计署在组织安居工程审计过程中，对房管部门保障性住房分配、廉租房货币补贴发放、房产登记等数据的采集工作就利用了大数据;行政事业单位养老保险缴纳、发放等数据也可以通过信息技术进行深入挖掘与查询分析，提高了审计工作的效率与质量。四、结束语综上所述，在市场经济体制下，我国行政事业单位要想不断完善财务管理制度，就必须要重视内部审计的作用，在风险导向意识下，建立健全内部审计体系，创造良好的内部控制环境，通过提高项目预算控制，加强审计人员专业技能培养，加快审计信息化建设等方式来提高内部审计的有效性，促进国有资产保值增值。参考文献：1王凯.基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究J.行政事业资产与财务，2017（13）：82-83.2高洁.浅议行政事业单位的风险导向内部审计J.现代经济信息，2018（24）：109.3石明均.基于风险导向的行政事业单位内部控制研究J.现代商业，2019，520（03）：132-133.