水利事业单位内部控制的问题及改善对策.pdf

1、水利事业单位内部控制的问题及改善对策任莹摘要：新时期，在我国经济体制改革的进一步深化下，加强内部控制已经成为事业单位提高管理效率以及风险应对能力的主要方法，也是确保事业单位从以核算为主的财务管理过渡到以管理为主的财务管理模式的重要手段。但从实际来看，事业单位在内部控制中还存在不少的问题，本文以水利事业单位为例，通过对其内部控制中存在问题进行分析和探讨，来研究加强水利事业单位内部控制的有效途径，对事业单位构建现代化内部控制体系有一定的启示作用。关键词：水利事业单位;内部控制;问题一、水利事业单位加强内部控制建设的重要性事业单位加强内部控制的必要性可以从两方面来阐述：首先，基于国家相关政策的要求。

2、从 2012 年财政部下发行政事业单位内部控制规范（试行）政策开始到现在，针对事业单位内部控制的发展，国家已制定多项政策制度，在一轮轮的政策指引和要求下，水利事业单位也加强了对内部控制建设的重视，并根据要求在内部制定了内部控制管理制度等。其次，基于单位内部发展的需求。内部控制是机构自我约束、控制、规划等一系列手段、方式的统称，从其职能来看，内部控制可以帮助单位规范人员行为、确保各项活动按照既定方针进行以及保证会计信息的准确、真实和完善，有效地提高了事业单位管理效率，通过活动控制来避免预测外因素对单位运营的干扰，有利于实现单位制定的战略目标和防控风险，是事业单位实现现代化管理的重要举措。然而从近

3、年来水利事业单位内部控制应用效果来看，单位在内部控制建设中还存在一些问题，阻碍着内部控制职能的发挥，为了实现单位高效且可持续的运营，单位还应加强内部控制建设，弥补短板，提高内部控制在单位内部的应用效益。二、水利事业单位内部控制中存在的问题1.内部控制思想建设不到位水利事业单位内部控制思想建设不到位主要体现在以下几个方面：其一，单位领导对内部控制的认识并不全面，部分单位片面地认为内部控制是对财务工作的约束、规划和控制，将单位内部控制的建设等同于财务监督或审计监督;部分单位将内部控制建设等同于制度建设，认为只要单位建立了相应的管理制度，则单位就拥有了内部控制，内部控制就落实到位等错误思想。其二，单

4、位领导对内部控制建设不够重视。本身水利事业单位作为非营利性单位，在发展中更重视为公众提供服务的水平，相对忽视内部建设，部分单位将内部控制建设工作全部交给财务部门实施，“自己当个甩手掌柜”，但受我国行政管理思想的制约，单位其他部门本位思想较为严重，再加上上行下效的作用，其他部门也不重视内部控制建设，被动配合财务部门工作，严重制约了单位内部控制的建设1。甚至部分单位认为内部控制的完善过于消耗单位资源，短时间也难以见到效益，只注重表面功夫，只是为了应付上级。2.管理制度不健全（1）内部控制制度不完善，难以指导具体建设工作从实际来看，水利事业单位内部控制制度的不完善主要体现在两个方面：第一，内部控制制

5、度较为传统。部分单位现行内部控制制度依旧沿用以往的制度模式，并未根据新政策、新形势做出改变，难以对单位各项活动实施全面控制，部分活动环节处于管理真空状态，部分活动环节却又重复被管制，不仅增加了单位的成本，还导致不同岗位的权责重叠，发生问题时容易出现互相推卸责任的问题。第二，内部控制制度过于理想化。部分单位虽然认识到要根据政策以及市场形势随机更新内部控制制度，但单位在制度构建上未和单位实际业务特点和发展所需相结合，过于理论化，导致其所制定的内控制度缺乏实操性。内部控制制度的不完善难以全面指导内部控制建设，导致单位在优化内部控制体系时无章可循。（2）监督和评价机制监督评价机制可以帮助单位监督内部控

6、制运行情况，并对其效果进行合理评估，但事业单位对内部管理的忽视使得其监督评价机制并不健全，难以发挥监督和评价职能，另一方面，事业单位常常只进行自我评价，评价结果容易受人员主观意识的影响，结果不够客观，无法准确地为单位优化内控制度提出建议2。3.绩效考评机制不合理，制度执行力不足水利事业单位作为政府机构，单位各人员都在编制内，除原则问题外，基本不会出现主动辞退现象，这也使得单位内部缺乏竞争优势，而单位在内部管理上的忽视又使得其绩效考评机制不够完善，对人员的约束和激励效果不强，单位缺乏有力的调控手段，内部控制制度的落实存在一定的难度。三、水利事业单位优化内部控制的策略通过对上述问题的进一步分析，结

7、合问题深层次产生原因，针对水利事业单位内部控制体系的优化提出以下建议：1.构建良好的内部控制环境，加强全体人员思想建设单位在建设内部控制体系前，应明确内部控制体系建设的意义和内容，明确内部控制不是制度条文，也不是制度规定，而是管理流程的再造。事业单位应定期组织全体人员学习内部控制相关知识、解读相关政策要点，进一步加强各人员对内部控制的重视，促使单位管理者将新时期内部控制体系的建設提升到战略层面，并结合财务报告，明确现阶段单位内部控制体系建设的重点、方向以及目标，并合理制定出决策方针;促使各科室人员深入认识到内部控制全员参与的必要性，明确自身在建设过程中的角色定位以及所担负的职责，以单位整体利益

8、为重，摒弃本位思想，主动配合内部控制工作开展。同时，单位应重点关注财务人员思想、能力的提升，合理划分岗位职责，按需招募管理型会计人才。财务人员也应积极参加财政部门举办的政策解读、分析培训会，提高对政策的理解，并加快自身职能从被动核算向管理决策的过渡，更好地为管理者内控决策提供支持。2.完善管理制度按照上述提出的问题，水利事业单位在完善内部控制体系建设制度时也应从以下两方面出发：（1）完善内部控制制度内部控制制度的完善可以分为四个步骤：第一，以相关内部控制制度政策指引为基础，借鉴兄弟单位或同业其他较为优秀的经验，参照其内部控制制度架构来构建自身内控制度架构。第二，由财务人员从单位业务特点、发展形

9、势以及市场要求出发，对内控制度架构进行调整、优化，并以之前发现的问题为依据，完善管理细则。第三，开始试行内部控制制度，并由监督评价机制进行全程监控，分析制度的有效性，并对制度进行进一步完善。第四，正式运行内部控制制度，并形成闭环监督评价，实时分析制度有效性，及时处理其中存在的问题。（2）建立健全监督评价机制监督评价机制的完善直接关系到单位管理者对内部控制制度效果以及运行情况的掌握。根据上面提出的问题，单位在建立健全监督评价机制时，应包含内部监督评价和外部监督评价。首先，在内部监督评价机制的完善上，单位可以借助内部审计和风险管理系统来加强监督和评价效果，因此，单位也需要健全内部审计部门，合理化划

10、分审计部门权责，并配备专业审计人员，提高内审的权威性和专业性3。同时也要加强信息化投入，确保风险识别范围的全面性，便于全过程分析和评估内控运行中存在的风险。其次，在外部监督评价机制的完善上，一方面单位可以直接找专业机构定期对单位内控的运行效果进行专业评估，另一方面，单位也可以借助外部审计部门来加强外部监督，在这一过程中，单位应积极配合其他机构工作开展，确保监督的真实性。3.科学编制绩效考评机制，贯彻落实内控制度内部控制体系的建设是一个长期的工程，事业单位必须在内部构建完善的绩效考评机制，以各岗位职责为依据，实行追踪问效，并将效率指标纳入人员绩效考核指标中去，通过和人员利益挂钩的模式来约束人员行

11、为。同时，配备合理的奖惩措施，来激励人员的工作积极性，从而确保单位的内部控制制度可以得到贯彻落实。四、结束语现阶段，水利事业单位虽然有财政兜底，但在未来的发展中，财政将逐渐减轻对事业单位运营结果的担责，外部市场给单位带来的冲击影响也将逐步上涨，事业单位必须加强对内部控制的认识，提高内控制度的有效性和执行力，从而推动事业单位更好地应对市场变动和为公众提供更加优质的服务。参考文献：1杨云霞.新形势下水利事业单位内部控制研究J.纳税，2019，13（30）：280+283.2宋美荣.浅谈水利事业单位内部控制工作J.中国水利，2019（14）：56-57+60.3向辉煌.水利事业单位内部控制存在的问题及对策研究J.财会学习，2019（19）：226-227.