浅析企业上市前财务规范.pdf

1、浅析企业上市前财务规范张庆超摘要：随着我国具有中国特色社会主义市场经济的逐步建立和完善，许多企业纷纷准备上市，而国家关于企业的上市政策也是越来越严格，特别是对企业的财务状况进行严格的实质性审核，各大企业也是在上市前对财务进行梳理和规范，主要介绍了企业上市前的一些财务规范工作，以期对企业的上市工作产生一定的指导作用。关键词：企业上市;财务规范;财务管理在我国经济快速发展的今天，各大企业的经济规模逐步壮大起来，为企业的上市奠定了良好的基础。但在企业上市前，国家需要对公司的财务状况进行相应审核，以便降低企业经营过程中的财务风险，本文论述了公司上市前的几点财务规范，以便对企业的上市工作产生一定的指导作

2、用。一、公司上市之前财务控制的基本要求和原则（一）基本要求公司上市之前，针对财务管控有三点要求：主体资格;单独性;规范运行。主体资格主要指企业属于依法设立的股份有限公司，合法存续正常经营 3 年以上，发行人的注册资本已经全部缴足到位，并经具有资质的会计事务所审核，主要资产不存在重大权属纠纷，股权清晰。单独性主要指需要发起人具备完善的业务体制，以及直面市场的单独运营实力，具有独立的管理体系和配套设施，独立的经营管理、财务管理和核算，做到资产独立、人员独立、财务独立、机构独立、业务独立。规范运行要求是指：依法制定完善的股东会议、董事会、监事会、单独董事以及董事会秘书体系，并分配专业的员工，且可以依

3、法履行责任;董事、监事以及高级管理者（简称：董监高）知悉其法定义务、职责，具备一定的任职资格;内控机制完善并有效实施，明确对外担保的审批权限和审议程序，企业财务报告真实可靠。（二）企业上市前的财务管理原则企业上市前要充分考虑相关的财务管理原则，是保证企业上市的重点。必须加强财务管理工作，主要包括以下几方面：1.要充分考虑到财务连续经营过程中的资金问题，确保财务管理的合法性;2.会计基础工作规范，符合会计法规，会计核算计量遵从企业会计相关准则要求;3.企业上市前能够保证独立的运营模式，确保相关资金、财务、人员的独立;4.企业盈利能力良好，主要核心产品上具有一定的竞争力和可持续发展能力;5.财务管

4、理清晰，能够有效的进行内控资金控制，资金独立;6.内部控制系统有效运行，确保财务报告的真实、准确。二、企业上市前的财务规划（一）会计集中核算企业在上市前，应依靠现代化的管理体系对企业的财务框架、策略和内容进行合理的规划，对财务管理工作进行会计集中核算，解决财务管理过程中企业会计信息和会计控制过程中的一些风险问题，实现财务管理过程中的财务数据信息化、标准化，实现业务数据和财务数据的实时交换和集中管理，企业集团应根据内部控制的相关要求，梳理财务管理的相关流程，在不同的组织中设置不同的控制点和控制目标，将企业的全部财务信息实现数字化存储，为实时的财务管理工作及资源优化配置提供信息支持。达到一定规模的

5、，会计实行财务共享模式，将业务系统财务信息系统打通，实现业财一体化，为企业上市提供信息化支撑。（二）财务风险管理在企业上市前，应该充分分析企业面对的内外部各种财务风险，将风险点识别并逐步解决。主要的财务风险有：货币资金运营风险管理，加强企业各项货币资金的管控，严格按照公司资金管理制度对关键资金岗位、关键货币资金进行管理，确保货币资金安全。加强企业存货、固定资产等各项有形资产的管理、盘点，及时识别存在的减值风险，做到账实相符。投资项目的风险管理，要对投资项目的财务风险进行科学专业的评价，对投资项目的可行性进行审核和审议，将财务投资风险控制在最低。对企业融资行为财务风险进行合理控制，在正常判断融资

6、风险的同时，动态把控公司融资活动的财务风险。（三）公司会计政策会计基础工作规范，是企业上市的一条基本原则和要求。企业要根据会计准则，结合企业自身业务经营模式，参考同行业可比上市公司，选择企业适用的具体会计政策。会计政策确定后，要确保会计政策的合理性、一贯性。企业在会计政策使用当中通常会产生两种倾向：其一，应用不当和错误;其二，随意调整会计制度。会计制度应用不当或是错误，比如：收入的确定方法不准确、资产降值损失计提折旧不标准、长期投资收入确认不合理、合并报表特殊内容处理不善等;随意调整会计制度，比如：随意调整固定资产折旧时间，隨意调整坏账计提占比，随意调整收益方法，随意调整存货费用结转方式等。（

7、四）选择股权分置最大化上市公司的治理结构影响着股权分置的改革进程，股市制度的最大特点就是改革，现有股东的分配格局造成上市组织股东的利益出现明显改变，上市单位将会再次建立法人治理结构，公司的价值也会因为财务管理制度的改革造成股东财富的巨大改变。股改前，股东的利益很少受公司流通股的影响，股东的权益不受市场波动的影响，因此，上市前，企业各个阶层应该分层协作，明确具体目标的同时，将目标分解，各个部门间进行资源的有效配置，负责人明确相关的目标和时间表，各部门在部门主管的领导下通过简捷有效的方法进行各部门之间的相互平衡，促进各部门的协调发展。（五）加强财务报表分析查找不足公司上市前，要结合公司的发展情况制

8、定公司中的财务报表，精准体现企业的具体状况，促使企业可以结合内部报表对各个部门进行管理、调整，提高各部门的工作效率，集团内部可以根据企业内部的财务报表了解集团的实际财务状况。同时注意会计政策是否得到有效执行，保持内部财务报表与外部报告的一致性。（六）清收企业上市前的应收账款应收账款是企业上市财务审核中的重点关注内容之一。企业上市前，应该明确收账管理中的债权责任，明确划分责任范围，客户欠款在相关责任人未能收账完全时，相关责任人不能离开相关的工作岗位，同时相关责任人也应该明确自己的职权范围，违反相关规定时会给予一定的经济处罚，并承担相应的后果，明确规定应收账款责任人应承担的责任，加强管理监督部门的

9、监督管理工作，防止管理不到位现象的发生造成企业资产流失。（七）内部控制体系建设主板与创业板上市管理模式都详细规定了发行主体的内控机制。需要注意的是，2010年 4 月公司内控应用指引第 1 号组织架构与企业内控评估指引及其企业内控审查指引出台，从 2011 年 1 月 1 日开始，在境内外同步上市的企业实施，从 2012 年1 月 1 日开始，在上海、深圳等地方的证券交易所主板上市企业实施，择机于中小板及创业板上市企业实施。所以，公司上市前要根据各项要求，制定完善的内控机制并贯彻落实，内控系统有效运行，确保在所有重大方面保持与财务报表相关的有效的内部控制。另外，企业在上市前还应加强内部审计、税

10、务管理，促进企业财务规范运行。三、结论综上所述，企业在上市前应根据自身实际的财务状况及时调整，来适应市场的发展需要。企业上市过程中，应该重视企业上市前的财务规范，充分理解财务规范的要求，认识其重要性，避免企业上市后的财务造假现象，提高企业的规范运作，促进企业上市后的核心竞争力和可持续发展。参考文献：1崔丽萍，肖彦.整体上市财务效应研究基于面板数据模型的实证研究J.中国管理信息化，2009（11）：47-492徐青.全球成功创业板上市条件分析及经验借鉴J.哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2010（01）：21-25.3邢潇方.分拆上市的财务效益J.现代经济信息，2010（19）：130.4韩凤晶，杜江.我国上市公司财务信息透明度现状探析J.经济研究导刊，2008（06）：90-91.5李东岩.试论企业财务管理的目标J.黑龙江对外经贸，2005（04）：95-96.6刘毓君.浅谈企业财务管理的目标J.山西财税，2004（10）：30.7刘彤.浅析市场经济条件下企业财务管理的目标及原则J.财会研究，1994（11）：23-24.8薛飞，肖培玉.浅议我国企业财务管理的目标J.特区经济，2004（12）：124.