浅认“营改增”对担保行业税负及经营业绩的影响.pdf

1、浅认“营改增”对担保行业税负及经营业绩的影响王淑艳摘要：对于担保行业来说，营改增是一把“双刃剑”，不仅给担保行业带来了非常大的机遇，也就是避免了重复征税，降低了担保行业的税负，但是也给担保行业提出了挑战，可能会在一定程度上增加担保行业的税负成本风险。所以针对“营改增”对担保行业税负以及经营业绩的影响进行分析，意在深化影响认识，做到趋利避害，实现担保行业的持续发展。关键词：营改增 担保行业 税负 经营业绩“营改增”从字面上的意思进行简单的理解就是将营业税改变为增值税，这是我国推行税费制度改革的一项非常重要的内容。从当前来说，我国的很多领域已经实行了“营改增”，但是从实行的效果上来看的话，“营改增

2、”政策的实行，对担保行业的税负以及经营业绩有着非常大的影响。一、营改增（一）概念营改增也就是营业税改成增值税，主要是把之前所缴纳的营业税应该交的税目，改成缴纳增值税，实行增值税的好处就是只针对产品，或者是进行服务时所增值部分进行缴纳税。这个做法的优点就是在一定程度上可以减少重复进行征税，可以减轻税负，有利于我国财税体制改革进一步深化，同时为我国市场的发展提供新的动能。（二）意义营改增对担保行业来说，具有非常重要的意义和积极作用。因为传统的营业税在一定程度上存在重复纳税的现象，所以这对我国担保行业的发展有着很大的制约因素。特别是在 2003 年，从我国加入世界贸易组织之后，传统的纳税模式根本没有

3、办法满足担保行业发展的需要。第一，“营改增”试点的实施，这让我国的税务制度变得更加健全，并且改善了税制结构，所以企业的纳税负担也在一定程度上减轻了很多，相比较之前在经济发展方式上也有了很大的转变，可以说“营改增”的实施促进了经济结构的调整，更是我国经济发展的一个必然结果。第二，“营改增”的实施理顺了增值税抵扣的环节，可以非常有效的避免企业重复纳税的现象，让税负变得更加公平，让我国的税务制度变得更加的合理科学。二、实施“营改增”对担保行业的影响（一）在“销售”环节的纳税变化在全面实施“营改增”之后，对担保行业来说，在进行“销售”环节的纳税过程中，税负会有一定程度的增加。但是因为增值税并不只是在销

4、售这一环节进行纳税，还能在购进货物这个环节取得进项税发票，对相应的销项税额进行抵扣。所以，根据“营改增”改革，在计税方式还有税率变化对担保行业所带来的影响，需要担保行业的财务人员深入到其中，并进行全面的了解。（二）在“购进货物”环节的纳税变化因为长时间以来，担保行业所采用的都是营业税所纳税的规则进行纳税的，所以这也是担保行业在长时间以来，并没有进项税抵扣这方面的意识。再加上担保行业和其他进行生产制造类的企业并不相同，所以对于担保行業来说所能够抵扣的税负非常有限制的。三、全面实行“营改增”对担保行业税负的影响在 2016 年 5 月 1 日之前，金融业的税种主要有十几种，营业税和企业所得税这两个

5、税种是最主要的。不管是作为流转税的营业税，还是企业所得税，从一定程度上来说金融业的税负都有着明显的偏重。（一）营改增对税负的影响在全面实行营改增之后，担保行业的税率有了很大的变化，从之前的营业税率 5%，到现在的增值税为 6%。如果只是从数字上来看的话，税率是有了一定程度上的增加，但是事实上担保行业的税负其实是降低的。其实在营改增之前，是要对担保行业的营业收入征收 5%的营业税，而且在这个基础上，还要对其的收入计征 10%以上的附加税费，最后还会再加上 25%的企业所得税，这在一定程度上限制了担保行业的发展。但是从长远发展的眼光来看，伴随着增值税抵扣链条逐步的完善，这个时候企业所购进的固定资产

6、还有不动产，到最后都会产生进项税额，这样再进行得到抵扣，所以从整体上来说，担保行业的整体税负还是有所下降的。（二）进项税抵扣对税负的影响营改增之后，与其相关的进项税也可以进行抵扣，从常态化可以抵扣的进项项目来说，这其中主要包括固定资产、部分营业费用等。虽然以上所述这些项目可以进行抵扣，但是存款利益依旧存在。如果企业的主要经营的业务是提供贷款服务的话，那所能抵扣的项目就会非常的少，甚至可以说没有办法进行抵扣的支出，能够高达 98%以上。四、全面实行“营改增”对担保行业经营业绩的影响（一）营改增对担保业务的影响因为借款人所借款的利益并不能进行抵扣，所以当下游实体企业进行抵扣进项税金额时，无法满足其

7、需要，这对于担保行业服务实体经济来说，非常不利于提高其经济能力。与此同时，下游实体企业并不能对进项税金进行抵扣，所以无法在经营成本上为其减小，这就会容易造成进项税在进行抵扣的时链条的缺失。（二）营改增对担保行业经营业绩的影响营改增对于绝大多数行业来说，在一定程度上能够起到减税的效应，但是对于贷款业务来说，却是增加了其税负负担。根据一家贷款公司测算，在“营改增”后，其税率由原来的营业税税率 5%，到调整后的增值税税率 6%，如果按其年度营业收入 7000 万元进行计算，在原先应该先交营业税，还有 3 项附加税（城建税 7%，教育附加税 3%，地方教育附加 2%）一共是 392 万元，在“营改增”

8、之后，以不对进项税进行计算为前提，总共应该缴纳的税费是 443.77 万元，与营改增之后相比税金增加了 51.77 万元，增加幅度为13.21%，流转税还有附加税，从原来的 5.6%上升到 6.34%，总体来说 涨幅为 0.74%。因为费用增加了，所以就造成了总利润减小，但是费用有抵扣效应的话，将会给企业所得税减少 12.94 万元。虽然在一定程度上总体税负有所增加，但是相比之下并没有流转税及附加税所增加的幅度大。所以这需要财务人员在纳税工作过程中，深入到营改增政策的学习当中，并对和增值税有关的规则和内容进行认真的研究，这样担保企业在进行纳税筹划时，一定要科学的对其规划好，这样才能够使担保行业

9、更好的适应“营改增”政策的要求，同时也能能为担保企业的健康发展，打下非常坚实的基础。五、结束语从我国当前税费制度改革上来看，“营改增”是其改革中 一项非常重要的内容，税费制度的改革，其实从本质来说，只是国家变相的换了一种对担保行业支持的方法，有了国家在税费制度的支持下，担保行业的发展将会更加的规范。经过税费的调整，一些不规范的担保行业经营的行为也会由此受到比较大的限制。从当前的担保行业融资租赁的实际税负来看，在多数情况下，税负提高已经是一个非常普遍的一个现象。参考文献：1陈筱钰.“营改增”对融资租赁业会计、税负及经营影响分析J.企业导报，2016，（16）：162王新红，云佳.营改增对交通运输业上市公司流转类税负及业绩的影响研究J.税务与经济，2014，（06）：76-82