税收筹划在企业会计核算中的运用.pdf

1、税收筹划在企业会计核算中的运用孙丽摘 要 企业想要在竞争激烈的市场中生存，必须要提高自身的竞争力，节省企业开销，降低运营成本，可以大大提升企业的竞争力。天然气企业税收支出占运营成本的很大一部分，企业在合理合法的基础上，进行税收筹划，优化资产结构，可以有效地降低运营成本，进而提高企业在行业间的竞争优势。企业在进行税收筹划时要始终与企业会计核算进行配合，保证二者完美融合才能真正发挥企业税收筹划的真正价值。本文针对税收筹划与企业会计核算中的关系、企业税收筹划在企业会计核算中运用的原则，以及企业税收筹划在企业会计核算中的具体应用进行具体分析。关键词 税收筹划 企业 会计核算 运用一、引言财务管理部门是

2、企业的核心管理部门之一，对企业的资金使用、税收整理有着重要的管理作用。财务部门高效的运行可以保证企业的资金安全，对于企业内部机构和产品升级都有着至关重要的作用。税收筹划和会计核算是财务管理部门主要的工作，税收筹划可以有效地降低企业税收，会计核算可以有效提升企业资金的合理使用。准确了解税收筹划和会计核算的关系，和运行原则，才能保证税收筹划在会计核算中高效运用。二、企业税收筹划与企业会计核算的关系企业税收筹划和企业会计核算的关系是相辅相成的，税收筹划要建立在会计核算的基础上，而税收筹划又是会计核算原则的重要体现，二者工作的开展都是为了降低企业生产经营成本，提高资金使用效率，而且税收筹划和会计核算工

3、作的进行，都要在财务法律的框架上进行，不得以违反法律为代价。（一）会计核算是税收筹划的基础企业会计核算具体的开展需要企业所有部门的配合，目的是保证资金的使用不被浪费，达到利用最合理化。企业在进行生产经营时，需要支出资金购买生产材料和设备，还要对工人的工资进行支出，产品是宣发也需要资金的使用，在企业内部基本上所有部门都会对资金进行使用。财务管理中的会计核算就是对这些资金的支出作出管理和监督，财务管理部门通过对资金报销或者申请单据结合历年的资金实用统计进行判断各部门的资金使用是否合理，当发现资金使用不合理时，会及时采取相关的措施对资金使用不合理行为进行制止，阻止企业资金浪费现象。（二）税收筹划是会

4、计核算的重要体现会计核算会对企业内部所用的资金支出进行监管，税收支出的管理也属于会计核算的管理范围，但是税收涉及法律法规，需要在法律允许的基础上进行，税收筹划就是对企业的税收支出进行管理的工作。税收筹划工作通过对会计核算的工作基础，再加上合理的避税技巧，进而来完成降低税收的目的。法律中明确规定，企业可以利用优化升级企业内部机构和产品销售结构，来降低税收金额，这个过程被称之为合理避税。税收筹划工作就是利用会计核算功能来优化企业的结构，降低资金成本，进而降低税收成本。但是在进行税收筹划时要注意，不要发生漏税现象，保证税收筹划的合法性。三、企业税收筹划在企业会计核算中运用的原则税收筹划是会计核算的具

5、体工作之一，也是最为关键的工作之一，在进行税收筹划工作时，财务管理部门要注意，税收筹划的应用原则，保证税收筹划可以高效运行。（一）企业税收筹划必须在法律范围允许内进行税收筹划工作比较敏感，涉及法律的管控。因此，企业在进行税收筹划工作时，要始终在法律允许的范围内进行，保证不触碰法律的底线。由于关于税收的法律法规比较广泛，所以财务管理部门的相关管理人员，一定要熟悉掌握企业税收相关的经济法律，保证各项税收工作在进行时有专人监督。偷税漏税现象是部分不法企业在进行纳税义务时，经常出现的情况，税務部门一经发现，并查实后，会对企业进行封停整顿，限期让企业补缴税款，严重的会直接取消企业的经营权，税收筹划进行时

6、，一定制定出不仅合理，而且合法的税收筹划方案。在税收筹划过程中，要以法律作为工作的开展核心，熟读法律，利用税务部门的相关规定，和政府部门的扶持政策结合企业的自身发展，进行合理的避税。（二）企业税收筹划要在纳税申请前制定出方案企业税收筹划工作具有时效性，必须保证税收筹划的方案在纳税申请前完成。税收是根据企业整体的生产成本、企业支出结合企业总收入进行的，是比较完善的工作体系。所以，要想保证税收筹划顺利地开展，需要在企业纳税申请前制定出相关的方案。首先要保证对纳税流程的熟练掌握，只有了解纳税依据，才能从源头进行税收筹划。税收筹划要根据企业的生产销售计划进行，在下一年度的生产销售计划出台后，根据以往的

7、纳税规律以及发展态势，对企业的生产销售计划进行整改，或者财务管理部门直接参与企业生产计划销售计划的制定，这样可以更加的节省工作时间，提升工作效率。税收筹划方案的制定不仅要及时，还要保证全面性，方案制定后要及时递交给企业商机管理部门审批，合格后尽快分发给企业内部各个部门，并且要按照方案严格执行。财务管理部门的税收筹划方案要根据不同生产计划，进行具体制定，保证在生产计划在执行前作出相应的对策。（三）控制企业税收筹划成本税收筹划的成本要大于税负降低的额度，进行税收筹划的根本目的在于降低企业的生产成本，税收筹划在具体进行时也会产生生成一定的成本，当税收筹划成本大于企业所减税的金额，那么税收筹划也就失去

8、的存在的意义。降低税收筹划成本要在税收筹划工作开始前进行统一的规划。税收筹划的原理是增加账面的资金使用，提高企业的生产成本，减少利润，从而实现降低税额的根本目的。在这个过程中不能伪造假账，要确实的进行一些实际操作，在进行这些操作时会产生资金使用，这些资金使用就是税收筹划成本，减低税收筹划成本就是要保证以上工作顺利开展的情况下，尽量减少资金的使用，使企业减免的税额大于税收筹划时所使用的金额。例如：税法规定企业的生产经营设备算企业的成本，可以相应的抵除税额，某企业购置一辆高级轿车，用来商务使用，车辆的购置金额可以抵扣相应的税款，而企业也确实需要商务车辆来进行日常的生产经营，以上的操作是在保证企业正

9、常的经营情况下进行的，所以符合控制税收筹划成本原则。（四）企业税收筹划方案要不断改进企业的税收筹划方案在前文已经提到，要根据企业的生产、销售计划进行制定，以此保证税收筹划的时效性。保持税收筹划方案的时效性是总要的，但是还要保证税收筹划方案的准确性、合理性、科学性、合法性。市场经济的快速发展，各行业间的竞争也越发的激励，税收筹划方案一旦出现错误，对企业的发展有着十分不利的影响，会严重的制约企业的经济发展，因此，税收筹划方案要始终保证正确性，给企业的发展提高准确的方向。税收筹划方案在具体的执行时，需要对个部门进行配合，但是在实际的方案执行时会因部门工作的差异化而存在一些不合理的现象，财务管理部门在

10、制定税收筹划方案使，要全面仔细结合各个部门工作的差异性进行具有针对性的方案制定。财务管理需要科学的管理方式，现代企业经营需要与之对应的财务管理方法，传统的管理模式缺少科学性，已经不适用现代企业的管理，所以税收筹划工作要不断学习科学的管理方式，保证税收筹划方案的科学性。最后，企业税收筹划管理方案还要具有合法性，根据市场变革，相关税法也在变革，因此要不断改进税收筹划方案，根据税法的变革而作出改变，以保证税收筹划方案始终具有合法性。四、企业税收筹划在企业会计核算中的具体应用（一）企业税收筹划在企业会计收入中的有效应用企业税收筹划工作是会计核算的重要体现，想要降低企业的成本，需要在会计核算中开展税收筹

11、划。税收筹划的有效开展可以优化企业内部的产业结构，优化产业结构后，不仅可以降低生产成本，还可以提升产品的质量，提高企业的工作效率，因此要保证税收筹划工作在会计核算中有效的开展。税收筹划工作的具体开展，要在完善的管理制度和全面税收筹划方案上进行，需要各部门的配合，企业领导要提高税收筹划工作的重要地位，保证税收筹划工作可以有效地领导各部门。对于企业间的资金来往和账务要有绝对的监督权，准确了解所有账目和资金来往，对此作出具体的解决措施。（二）企业税收筹划在会计成本、折旧中的应用税收筹划在企业会计成本中的应用，主要目的是为了科学合理地分配有限的企业流动资金，尽最大可能降低乃至消除额外支出。一般来说，在

12、企业流动资本的分配上，要多投入当其费用，这样可以有效减少递延纳税时间和企业所得税的纳税时间。此外，企业财会部门还要注重及时地核销呆坏账。完整的税收筹划还必须囊括有效的折旧方法。以企业的固定资产（生产设备、厂房等）折舊为例，包括加速折旧法和直线折旧法两种常用办法。对于比例税率多年无变化或持续下降的固定资产，就要采用加速折旧法，加快其折旧速度。反之，对于比例税率连续数年都处于增长状态的企业内部固定资产，就要采用直线折旧法。（三）企业税收筹划在会计存货计价中的应用税收筹划工作还要在会计存货计价中有效的应用，企业中产品或者设备的储存，也是企业的重要成本，但是需要对其进行有效的计价，才能将存货的价值体现

13、出来。合理地将这些存货统计出有效的金额，进行税款抵扣，需要税收筹划进行全面的统筹。五、结语企业开展会计核算和财务税收筹划工作的目的，在于降低企业的运行成本。而税收筹划在会计核算中的运行要保证在法律允许的范围内进行，还要保证税收筹划方案制定的及时性，并且还要保证税收筹划的成本要大于税负降低的额度，最后还要不断改进税收筹划方案，保证税收筹划的高效性。税收筹划与会计核算的根本目的相同，都是为了节约资金的使用成本，但是税收筹划和会计核算的专业度比较高，对财务管理人员来说，是一项艰巨的挑战，需要谨慎面对。（作者单位为重庆祥龙天然气有限公司）参考文献1 刘鑫.税收筹划在企业会计核算中的应用研究J.纳税，2018（08）：86.2 杨晓军.新政策下税收筹划在企业会计核算中的应用研究J.中国民商，2019（11）.3 吴秋艳.税务筹划在会计核算中的运用J.商场现代化，2016（02）：182-183.