初级会计实务2018年真题.pdf

1、初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 1 页 初级会计实务2018年真题 一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目 13 万元B.借记“原材料”科目 100 万元C.借记“工程物资”科目 113 万元D.借记

2、“工程物资”科目 100 万元2.下列各项中，导致企业所有者权益总额增加的事项是（）。A.以盈余公积发放现金股利B.以盈余公积弥补以前年度亏损C.资本公积转增资本D.当年实现净利润3.某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5 万元；另付运费 1 万元，增值税税额为 0.09 万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.151B.170.59C.169.5D.170.54.下列各项中，关于政府决算报告的表述不正确的是（）。A.主要以收付实现制为编制基础B.以预算会计核算生成的数据为准C.是政府综合财务报

3、告的重要组成内容D.综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果5.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记6.2019 年 7 月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为 200 万元，已摊销 150 万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94B.56C.-100D.507.某纺织业企业为增值税一般

4、纳税人，适用的增值税税率为 13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给 100初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 2 页 名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为 350 元，成本为 280 元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。A.确认管理费用 39550 元B.确认应付职工薪酬 39550 元C.确认主营业务收入 39550 元D.确认增值税进项税额 4550 元8.2017 年 12 月 31 日，某企业“固定资产”科目借方余额为 3000 万元，“累计折旧”科目贷方余额为 1400 万元，“固定资产减值准备”科目贷方

5、余额为 200 万元。2017 年 12 月 31 日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。A.3000B.1600C.1400D.28009.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。A.短期借款利息支出B.销售商品发生的现金折扣C.办理银行承兑汇票支付的手续费D.发生的业务招待费10.下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（）。A.逐步结转分步法B.品种法C.分批法D.平行结转分步法11.2015 年 12 月某企业购入一台设备，初始入账价值为 400 万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为 5年，预计净残值为 4 万元，采用年数

6、总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.96C.132D.105.612.某企业产品入库后发现可修复废品一批，生产成本为 20 万元，返修过程中发生直接材料 2 万元、直接人工3 万元、制造费用 4 万元，废品残料作价 1 万元已回收入库。不考虑其他因素，该企业可修复废品的净损失为（）万元。A.28B.20C.29D.813.某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20 万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款 5 万元，经信用减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为 30 万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A.

7、5B.10C.15D.30 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 3 页 14.2017 年 8 月 31 日，某企业负债总额为 500 万元，9 月份收回应收账款 60 万元，以银行存款归还短期借款40 万元，预收客户货款 20 万元。不考虑其他因素，2017 年 9 月 30 日该企业负债总额为（）万元。A.480 B.380 C.440 D.460 15.2017 年末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款结转各明细项目进行综合分析，根据有关规定将一项目结余资金 80 万元转入财政拨款结余。不考虑其他因素，该事业单位应编制的会计分录是（）。A.借：财政拨款结余 80

8、0000 贷：财政拨款结转 800000 B.借：财政拨款结余 800000 贷：资金结存 800000 C.借：财政拨款结转 800000 贷：财政拨款结余 800000 D.借：资金结存 800000 贷：财政拨款结余 800000 16.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加 D.管理费用 17.下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.预收款项 B.短期借款 C.无形资产 D.长期借款 18.下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。A.经营性出租固定资产的折旧费

9、 B.存货盘亏净损失 C.台风造成的财产净损失 D.捐赠支出 19.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。A.为购货单位垫付的运费 B.应收的提供劳务款 C.应收的销售商品款 D.为职工垫付的房租 20.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W 材料，发出原材料的成本为 50000 元，加工费为 10000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300 元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为 4000 元。甲企业收回 W 材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W 材料的成本为（）元。A.60000 B.65300 C.6

10、4000 D.61300 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 4 页 21.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017 年 6 月 1 日结存乙材料 200 件，单位成本 35 元；6 月 10 日购入乙材料 400 件，单位成本 40 元；6 月 20 日购入乙材料 400 件，单位成本 45 元。当月发出乙材料 600 件。不考虑其他因素，该企业 6 月份发出乙材料的成本为（）元。A.24600 B.25000 C.26000 D.23000 22.某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元，相关的记账凭证没有错误。下列各项中，属

11、于该企业应采用正确的错账更正方法的是（）。A.补充登记法 B.划线更正法 C.更正账页法 D.红字更正法 23.某公司委托证券公司发行普通股 400000 股，每股面值为 1 元，每股发行价格为 16 元。双方协议约定，证券公司按发行收入的 2%收取佣金，并直接从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）元。A.6272000 B.5880000 C.5872000 D.6000000 24.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.毁损房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.台风导致原材料毁损的净损失 二、多项选择题（本类题共

12、12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值 B.固定资产更新改造支出 C.固定资产毁损净损失 D.固定资产出售的账面价值 2.下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（）。A.清产核资前 B.股份制改造前 C.单位改变隶属关系前 D.单位主要领导人离任交接前 3.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.销售材料的成本 C.商品流通企业销售外购商品的成本 D.随同商品出售不单独

13、计价的包装物成本 4.下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 5 页 A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销 B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回 C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本 D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销 5.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.工具方法 B.应用环境 C.管理会计活动 D.信息与报告 6.下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有（）。A.制造费用 B.废品损失 C.直接材料 D.直接人工 7.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。A.

14、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 8.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。A.记账符号 B.交易或事项的内容 C.经办人员签名或盖章 D.编制凭证的日期 9.下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（）。A.计提存货跌价准备 B.用银行存款购入的修理用备件（备品备件）C.已经发出但不符合收入确认条件的商品 D.收到受托代销的商品 10.某公司期初的所有者权益为：股本为 5000 万元（面值为 1 元），资本公积 1000 万

15、元（其中股本溢价 800万元），盈余公积 500 万元，未分配利润 600 万元。本期经董事会批准以每股 7 元的价格回购本公司股票 200万股并按期注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有（）。A.注销时，借记“股本”科目 1400 万元 B.回购时，借记“库存股”科目 1400 万元 C.注销时，借记“盈余公积”科目 400 万元 D.注销时，借记“资本公积股本溢价”科目 800 万元 11.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.交纳的印花税 B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额 C.为企业员工代扣代缴的个人所得税 D.交纳的耕地

16、占用税 12.单位应用管理会计，应当遵循的原则有（）。A.战略导向原则 B.融合性原则 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 6 页 C.适应性原则 D.成本效益原则 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分零分。）1.应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额入账。（）2.企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）3.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（）4.直接分配法不考虑各辅助生产

17、车间之间相互提供劳务或产品的情况，将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（）5.年末，企业应将于资产负债表日起一年内到期且不能自主将清偿义务展期的长期借款，列入资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目。（）6.在管理会计指引体系中，基本指引发挥着统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。（）7.采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）8.企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。（）9.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（）10.在

18、公允价值下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为 13%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019 年 8 月初，该企业 M 材料结存 500 千克，成本为 10000 元；“生产成本”科目余额为 31000 元。月末采用约当产量

19、比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8 月发生有关交易或事项如下：（1）1 日，购入一批 M 材料 5000 千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为 100000 元，增值税税额为 13000 元，材料采购过程中发生保险费 6000 元、装卸费 4000 元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2 日，对行政办公楼进行日常维修领用 M 材料 500 千克，车间设备日常维修领用 M 材料 100 千克；5 日，生产甲产品领用 M 材料 2500 千克。（3）31 日，分配当月职工薪酬 300000 元，其中：生产工人工资为 200000 元，车

20、间管理人员工资为 30000 元，行政管理人员工资为 70000 元。另外，计提车间设备折旧费 20000 元。（4）31 日，本月甲产品完工 250 件，月末在产品 50 件，在产品平均完工程度为 60%。（5）31 日，企业发现入库的甲产品有 2 件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价 2000元降价为每件 1500 元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该企业采购 M 材料的入账价值是（）元。A.100000 B.110000 C.126000 D.123000 2.根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的

21、会计处理表述正确的是（）。初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 7 页 A.维修车间设备领用的 M 材料计入管理费用 B.维修车间设备领用的 M 材料计入制造费用 C.维修行政办公楼领用的 M 材料计入管理费用 D.生产甲产品领用的 M 材料计入生产成本 3.根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借：生产成本 200000 制造费用 100000 贷：应付职工薪酬 300000 B.借：生产成本 200000 制造费用 30000 管理费用 70000 贷：应付职工薪酬 300000 C.借：生产成本 300000 贷：应付职工薪酬 300000

22、 D.借：生产成本 200000 管理费用 100000 贷：应付职工薪酬 300000 4.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该企业 8 月份甲产品生产成本计算正确的是（）。A.本月在产品成本为 56000 元 B.本月完工产品成本为 300000 元 C.本月完工产品成本为 280000 元 D.本月在产品成本为 36000 元 5.根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入 4000 元 B.确认主营业务收入 3000 元 C.结转主营业务成本 2240 元 D.结转主营业务成本 2400 元（二）甲企业为

23、增值税一般纳税人，2017 年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4 月 12 日，从深圳证券交易所购入乙企业股票 20000 股，该股票的公允价值为 900000 元，另支付相关交易费用 3000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 180 元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6 月 30 日，甲企业持有乙企业股票的市价为 920000 元。（3）7 月 6 日，乙企业宣告以每股 0.2 元发放上年度的现金股利。7 月 10 日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7 月 31 日，将持有的乙企业股票全部出售

24、，售价为 1006000 元，转让该金融商品应交增值税为 6000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）元。A.903180 B.902820 C.903000 D.900000 2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲企业 6 月 30 日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。A.17000 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 8 页 B.20000 C.16820 D.17180 3.根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（）。A.宣告发放股利

25、时，确认投资收益 4000 元 B.实际收到股利时，确认投资收益 4000 元 C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益 4000 元 D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本 4000 元 4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（）。A.借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 B.借：投资收益 20000 贷：公允价值变动损益 20000 C.借：其他货币资金 1006000 贷：交易性金融资产成本 900000 公允价值变动 20000 投资收益 86000 D.借：投资收益 6000 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 600

26、0 5.根据资料（1）至（4），该交易性金融资产业务引起甲企业 2017 年营业利润增加的金额是（）元。A.104000 B.107000 C.81000 D.101000（三）某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为 13%。2019 年 10 月初，M 产品无库存产成品；M 产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元、直接人工 100 万元、制造费用 50 万元。2019 年第四季度该企业发生相关经济业务如下：（1）10 月 31 日，经计算，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元、直接人工费用 20 万元、制造费用 10万元。月末 M 产品完工入库

27、 1200 件，在产品 800 件，其平均完工程度为 50%。生产 M 产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（2）11 月 5 日，销售 M 产品 1000 件，每件不含税售价 0.3 万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为 300万元，增值税税额为 39 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元（不考虑增值税）。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（3）12 月 1 日，该企业以其生产的 10 件 M 产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为 0.3 万元，与计税价格一致。（4）12 月 20 日，因自然灾害造成 20

28、件 M 产品毁损，残料估价 0.5 万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料（1），下列计算结果正确的是（）。A.10 月初，M 在产品单位成本为 0.15 万元 B.10 月末，M 在产品的约当产量为 600 件 C.10 月初，M 在产品成本总额为 300 万元 D.10 月末，M 在产品的约当产量为 400 件 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 9 页 2.根据期初资料和资料（1），下列各项中，M 完工产品的单位成本是（）万元。A.0.225 B.0.

29、135 C.0.18 D.0.1125 3.根据资料（2），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款 334 销售费用 5 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额）39 B.借：应收票据 344 贷：主营业务收入 305 应交税费应交增值税（销项税额）39 C.借：其他货币资金 344 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额）39 银行存款 5 D.借：应收票据 344 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额）39 银行存款 5 4.根据期初资料、资料（1）和资料（3），下列各项中，关于该企业将 M 产品发放给销售人

30、员的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认增值税销项税额 0.39 万元 B.确认主营业务收入 3 万元 C.结转主营业务成本 2.25 万元 D.确认销售费用 3.39 万元 5.根据期初资料、资料（1）和资料（4），下列各项中，关于 M 产品毁损相关处理结果表述正确的是（）。A.确认应收账款 2 万元 B.确认其他应收款 2 万元 C.确认营业外支出 2 万元 D.确认管理费用 2 万元 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】工程物资是为建造厂房而购入及准备的。选项 B：为了自行建造厂房购入工程物资一批，不是为了生产产品并出售，应借记“工程物资”科目，而不是“原材料”科目。

31、选项 CD：一般纳税人，购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，应按价款 100 万元，借记“工程物资”科目，增值税额 13 万元不计入工程物资成本，应确认进项税额。选项 A：销售业务才涉及销项税额，本题为采购业 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 10 页 务，应确认进项税额，即借记“应交税费应交增值税（进项税额）”13 万元。会计分录如下：借：工程物资 100 应交税费应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款等 113 2.【答案】D【解析】相关账务处理为：选项 A：借：盈余公积 贷：应付股利“盈余公积”科目在借方，导致所有者权益总

32、额减少。选项 B：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 选项 C：借：资本公积 贷：实收资本/股本 选项 BC：所有者权益总额不变。选项 D：借：“损益类”科目 贷：本年利润或相反方向 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 损益类科目进行结转，结计出“本年利润”科目存在贷方余额（表示当年实现的净利润），导致所有者权益总额增加。3.【答案】B【解析】小规模纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5万元，“专用发票”为“坑”，小规模纳税人无论是否取得专用发票，均不应确认进项税额，价款 150 万元和增值税税额 19.5 万元均应计入原材料入账成

33、本。另付运费 1 万元，增值税税额为 0.09 万元，也应全部计入原材料入账成本。该批原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59（万元）。4.【答案】C【解析】政府会计报告包括政府决算报告和政府综合财务报告，政府决算报告不属于政府综合财务报告的重要组成内容，与其是并列关系。5.【答案】A【解析】库存现金日记账，强调“逐日（序时）”“逐笔”登记。选项 B：不能按现金收、付款凭证金额相抵的差额登记。选项 C：不可以将现金收款凭证汇总后再登记，与“逐日（序时）”“逐笔”矛盾。选项 D：不可以将现金付款凭证汇总后再登记，与“逐日（序时）”“逐笔”矛盾。6.【答案】D【解析】出售无形

34、资产对利润总额的影响金额，即确定“资产处置损益”科目的金额。初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 11 页 按照取得价款 100 万元和应结转的无形资产账面价值（成本 200 万元-累计摊销 150 万元）的差额来确定。出售时开具增值税专用发票，增值税额 6 万元属于价外税，不影响净损益的计算，但出售时的账务处理应确认销项税额。转让该项专利权应确认的处置净损益=100-200+150=50（万元）。会计分录如下：借：银行存款 106 累计摊销 150 贷：无形资产 200 应交税费应交增值税（销项税额）6 资产处置损益 50 7.【答案】B【解析】选项 CD：视同销售情形下，按照

35、每套服装不含增值税的售价 350 元，确认主营业务收入 35000 元和相关增值税销项税额 4550（3500013%）元，增值税额不确认进项税额，也不计入主营业务收入。选项 A：自产服装发放给生产车间管理人员 100 名，应将主营业务收入 35000 元和相关增值税销项税额 4550 元的合计金额 39550 元，记入“制造费用”科目。如果发放对象是行政管理人员，则计入管理费用。选项 B，因为是给予职工的非货币性福利，应通过“应付职工薪酬”科目体现，应将主营业务收入 35000 元和相关增值税销项税额4550 元的合计金额 39550 元，记入“应付职工薪酬”科目。会计分录如下：借：制造费用

36、 39550 贷：应付职工薪酬 39550 借：应付职工薪酬 39550 贷：主营业务收入 35000 应交税费应交增值税（销项税额）4550 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000 8.【答案】C【解析】“固定资产”项目期末余额，从“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”及“固定资产清理”科目入手考虑，借方余额应加、贷方余额应减。“固定资产”科目借方余额为 3000 万元、“累计折旧”科目贷方余额为 1400 万元、“固定资产减值准备”科目贷方余额为 200 万元。该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额=3000-1400-200=1400（万元）。9.【

37、答案】D【解析】财务费用主要核算与筹资相关的费用。选项 ABC：属于“财务费用”科目核算内容。选项 D：属于“管理费用”科目核算内容。10.【答案】C【解析】分批法主要适用于单件、小批生产企业的产品成本计算。11.【答案】D【解析】固定资产折旧额的计算，应考虑计提折旧的起始点，以及原值、预计使用年限、预计净残值、折旧方法，同时还要考虑会计年度和折旧年度是否一致。（1）2015 年 12 月购入并交付使用，应从 2016 年 1 月开始计提折旧。初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 12 页 （2）固定资产原值 400 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 4 万元，要求按年数总

38、和法计提折旧，2016 年1 月至 2016 年 12 月为第一个折旧年度，年折旧率=5/（5+4+3+2+1）100%。2017 年为第二个折旧年度，年折旧率=4/（5+4+3+2+1）100%。原值 400 万元扣除预计净残值 4 万元后，乘以年折旧率即可计算出应计提的折旧额。（3）本题会计年度与折旧年度一致，无需考虑分段合并计算。注意本题要求是计算 2017 年而不是 2016 年折旧额。综上所述，2017 年该设备应计提的折旧额=（400-4）（415100%）=105.6（万元）。12.【答案】D【解析】可修复废品净损失的计算，应考虑返修过程中发生的返修费用扣除入库的残料价值、应收赔

39、款，不应考虑其本身成本。（1）可修复废品生产成本 20 万元，无需考虑。如果是不可修复废品计算净损失，应在此基础上计算。（2）返修过程中发生直接材料 2 万元、直接人工 3 万元、制造费用 4 万元，即返修费用合计 9 万元，废品残料作价 1 万元已回收入库（残料价值）。综上所述，该企业可修复废品的净损失=2+3+4-1=8（万元）。会计分录如下：发生可修复废品成本：借：废品损失 9 贷：原材料 2 应付职工薪酬 3 制造费用 4 残料入库：借：原材料 1 贷：废品损失 1 结转废品净损失：借：生产成本 8 贷：废品损失 8 13.【答案】A【解析】应收账款计提坏账准备，应结合题干给出的事项，

40、确定“坏账准备”本年发生额及借、贷方向，结合期初、期末余额，计算出应计提金额。（1）计提坏账准备前，坏账准备余额=年初余额+本年增加额-本年减少额。年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20 万元。（2）本年收回上年已确认为坏账的应收账款 5 万元，应贷记“坏账准备”科目 5 万元，即本期增加 5 万元。（3）至此，“坏账准备”科目贷方余额=年初余额+本年增加额=20+5=25（万元）。（4）因年末“坏账准备”科目贷方余额应为 30 万元，即年末应有余额为 30 万元，年末应计提坏账准备金额，是在年末应有余额的基础上，结合年初余额、本年发生额（借方减少，贷方增加），也就是计提坏账准备前“坏账准备”

41、科目贷方余额 25 万元，倒挤得出。综上所述，该企业年末应计提的坏账准备=30-25=5（万元）。14.【答案】A【解析】期末负债总额=期初负债余额+本期负债增加额-本期负债减少额。（1）8 月 31 日，即 9 月初负债总额为 500 万元。（2）收回应收账款 60 万元，借记“银行存款”科目 60 万元，贷记“应收账款”科目 60 万元，不影响负债总 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 13 页 额。（3）以银行存款归还短期借款 40 万元，借记“短期借款”科目 40 万元，贷记“银行存款”科目 40 万元，导致本月负债减少 40 万元。（4）预收客户货款 20 万元，借记

42、“银行存款”科目 20 万元，贷记“合同负债”科目 20 万元，导致本月负债增加 20 万元。综上所述，2017 年 9 月 30 日该企业负债总额=500-40+20=480（万元）。15.【答案】C【解析】选项 A：对财政拨款结余资金改变用途，应从“结余”（借记）结转至“结转”（贷记）。选项 BD：因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金时，借记或者贷记“财政拨款结余年初余额调整”科目，贷记或者借记“资金结存”科目。选项 C：年末单位完成财政拨款收支结转后，应将符合财政拨款结余性质的项目余额由“财政拨款结转累计结转”科目（借记）结转至“财政拨款结余结转转入”科目（贷记）。16.【答

43、案】C【解析】计提（计算应交）各项税费，应从借方考虑，而借方通常涉及的科目：资产成本类科目和“税金及附加”科目。企业依据税法规定计算应交的车船税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交车船税”科目。17.【答案】C【解析】选项 A：应根据明细账科目余额计算填列。选项 B：应根据总账科目余额填列。（3）选项 C：应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。选项 D：应根据总账科目余额和明细账科目余额分析计算填列。18.【答案】A【解析】选项 A：出租方应计提固定资产折旧，折旧额计入其他业务成本。选项 B：自然灾害原因导致的存货盘亏净损失计入营

44、业外支出；管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用。选项 C：非常损失，即自然灾害原因导致财产毁损净损失，计入营业外支出。选项 D：计入营业外支出。19.【答案】D【解析】选项 ABC，属于“应收账款”科目核算内容。20.【答案】C【解析】委托加工物资成本的确定，关键在于消费税和增值税的处理。（1）发出原材料的成本为 50000 元，加工费为 10000 元，均计入委托加工物资成本。（2）一般纳税人，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300 元，应确认进项税额，不计入委托加工物资的成本。（3）由受托方代收代缴的消费税 4000 元，因为是收回后直接用于销售，应计入委托加工物资成本。综

45、上所述，甲企业收回委托加工 W 材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。会计分录如下：借：委托加工物资W 材料 64000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：原材料 50000 银行存款等 15300 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 14 页 21.【答案】A【解析】发出存货的计价方法，应结合核算方法，计算发出以及结存的存货成本。（1）6 月 1 日材料 200 件、单位成本 35 元，6 月 10 日材料 400 件、单位成本 40 元，6 月 20 日材料 400 件、单位成本 45 元，采用月末一次加权平均法核算，在全月范围内计算材料

46、的单位成本，单位成本=（20035+40040+40045）（200+400+400）=41（元）。（2）当月发出乙材料 600 件，倒挤出结存数量=200+400+400-600=400（件），结合单位成本，据此计算出发出以及结存材料的成本。综上所述，该企业 6 月份发出乙材料的成本=41600=24600（元）。22.【答案】B【解析】错账更正方法共计三种，分别为补充登记法、划线更正法、红字更正法。没有更正账页法、蓝字更正法。（1）选项 B：结账前发现账簿记录中金额有错误，而记账凭证没有错误，应采用划线更正法。（2）选项 AD：因为账簿记录中误记金额“3475”大于“3457”，有些学员可

47、能会感觉也符合“红字更正法”，但应注意，红字更正法强调“记账凭证的所记金额大于应记金额，同时账簿记录的所记金额大于应记金额”，即“记账凭证与账簿记录均有错误”，因而不应采用红字更正法，当然也不能采用补充登记法。（3）选项 C：更正账页法，纯属杜撰。23.【答案】C【解析】该公司发行股票应计入资本公积的金额=40000016（1-2%）-4000001=5872000（元）。会计分录如下：借：银行存款 6272000 贷：股本 400000 资本公积股本溢价 5872000 24.【答案】B【解析】选项 A：固定资产毁损净损失，计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额和净利润。选项 B：出租

48、固定资产的折旧额，计入其他业务成本，影响营业利润，以及利润总额和净利润。选项 C：捐赠支出，计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额和净利润。选项 D：自然灾害导致存货毁损净损失，计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额和净利润。二、多项选择题 1.【答案】CD【解析】选项 A：盘亏时账面价值应结转至“待处理财产损溢”科目。选项 B：更新改造支出，通过“在建工程”科目核算。选项 CD：出售、毁损、报废等的固定资产，处置过程中结转固定资产的账面价值，计算清理收入、清理费用及残料价值等，均应通过“固定资产清理”科目进行核算。2.【答案】ABCD【解析】企业应进行全面清查的情况通常包括：（1

49、）年终决算前。（2）在合并、撤销或改变隶属关系前（选项 C）。（3）中外合资、国内合资前。初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 15 页 （4）股份制改造前（选项 B）。（5）开展全面的资产评估、清产核资前（选项 A）。（6）单位主要领导调离工作前等（选项 D）。3.【答案】ABC【解析】“营业成本”项目包括主营业务成本和其他业务成本。选项 A：单独计价的包装物成本，计入其他业务成本。选项 B：销售材料的成本，计入其他业务成本。选项 C：销售外购商品的成本，计入主营业务成本。选项 D：不单独计价的包装物成本，应按成本计入销售费用。4.【答案】ACD【解析】选项 A：使用寿命有限的

50、无形资产应当进行摊销，自可供使用当月起开始摊销。选项 B：无形资产期末应进行减值测试，可收回金额低于账面价值，应计提减值准备，一经计提在以后会计期间不得转回。选项 C：无形资产摊销额的核算，应根据不同情形计入不同会计科目，出租的无形资产摊销额应计入其他业务成本。选项 D：使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。5.【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境（选项 B）、管理会计活动（选项 C）、工具方法（选项 A）、信息与报告（选项 D）四项管理会计要素。6.【答案】ABCD【解析】制造业企业一般可设置“直接材料”（选项 C）、“燃料及动力”“直接人工”（选项 D）、“制造费用”（

51、选项 A）等项目，可以根据具体的情况增加设置“废品损失”（选项 B）、“停工损失”等项目。7.【答案】AB【解析】选项 AC：与存货不同，因为现金业务的特殊性，无需冲减管理费用，无法查明原因的部分，应计入营业外收入。选项 BD：现金清查导致的应付赔款、应收赔款应通过“其他应付款”“其他应收款”科目核算。8.【答案】BCD【解析】原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称。（2）填制凭证的日期（选项 D）。（3）填制凭证单位名称和填制人姓名。（4）经办人员的签名或者盖章（选项 C）。（5）接受凭证单位名称。（6）经济业务内容（选项 B）。（7）数量、单价和金额。记账符号

52、，即“借”“贷”，在记账凭证中运用（但不属于记账凭证基本内容），原始凭证不涉及（选项 A）。9.【答案】AB【解析】选项 A：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 存货跌价准备属于备抵科目，其增加，导致“存货”项目期末余额减少。选项 B：初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 16 页 借：原材料等 贷：银行存款 修理用备件不属于固定资产，属于原材料，原材料增加，导致“存货”项目期末余额增加。选项 C：借：发出商品 贷：库存商品 借、贷方均涉及应填入“存货”项目的会计科目，“存货”项目期末余额不变。选项 D：借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 受托代销商品，虽不属于受托方存货，但特

53、殊规定，期末填入“存货”项目，结合分录来看，与“受托代销商品款”直接抵销，“存货”项目期末余额不变。10.【答案】BCD【解析】选项 B：回购时，应按照回购价格 7 元和回购股数 200 万股，借记“库存股”科目 1400 万元。选项 A：注销时，因回购价格 7 元高于面值 1 元，贷记“库存股”1400 万元，同时冲减，即借记“股本”200 万元。选项 CD：库存股 1400 万元和股本 200 万元的差额，还应继续冲减 1200 万元，结合题干信息，先冲减“资本公积股本溢价”800 万元，全额冲减后还剩余 400 万元，继续冲减盈余公积 400 万元。会计分录如下：借：库存股 1400 贷

54、：银行存款 1400 借：股本 200 资本公积股本溢价 800 盈余公积 400 贷：库存股 1400 11.【答案】BC【解析】是否通过“应交税费”科目核算，关键在于区分是否需要计提（预计应交数的税金），考虑贷方核算科目。选项 AD：印花税和耕地占用税，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 BC：增值税和个人所得税，需要预计应交数的税金，通过“应交税费”科目核算。12.【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计，应当遵循以下原则：战略导向原则（选项 A）、融合性原则（选项 B）、适应性原则（选项 C）、成本效益原则（选项 D）。三、判断题 1.【答案】【解析】应付账款附有

55、现金折扣条件的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账，现金折扣不影响应付账款的入账金额。2.【答案】【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间，即休假时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。3.初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 17 页 【答案】【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据，调整账面记录应依据原始凭证（收、付款单据等）。4.【答案】5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】9.【答案】10.【答案】四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】购入一批 M 材料 5000 千克已验收入库，取得的增值税专用发票上

56、注明价款为 100000 元，增值税税额为 13000 元，应按价款 100000 元计入 M 材料的入账价值，增值税税额 13000 元，确认进项税额。材料采购过程中发生保险费 6000 元、装卸费 4000 元（均不考虑增值税），均应计入 M 材料的入账价值。综上所述，该企业采购 M 材料的入账价值=100000+6000+4000=110000（元）。会计分录如下：借：原材料 110000 应交税费应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 123000 2.【答案】ACD【解析】发出原材料，即企业领用原材料，应按照领用材料的部门及用途分别核算。选项 C：对行政办公楼进行日常维修领用

57、 M 材料 500 千克，应计入管理费用。选项 AB：车间设备日常维修领用 M 材料 100 千克，应计入管理费用。选项 D：生产甲产品领用 M 材料 2500 千克，应计入生产成本。3.【答案】B【解析】职工薪酬的分配，应按照受益对象分别核算。（1）生产工人工资 200000 元，应计入生产成本。（2）车间管理人员工资 30000 元，应计入制造费用。（3）行政管理人员工资 70000 元，应计入管理费用。（4）计提车间设备折旧费 20000 元，应计入制造费用。综上所述，结合题干来看考查“分配职工薪酬”，因而“计提车间设备折旧费 20000 元应计入制造费用”的金额不应出现在本题分录中。初

58、级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 18 页 4.【答案】BD【解析】月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用，应确定在产品的约当产量，并将直接材料成本、直接人工成本、制造费用在完工产品和在产品之间进行分配。（1）题干点明“生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入”，该条件限定“直接材料成本”的分配应采用约当产量，而非实际数量，而“在产品平均完工程度为 60%”，未提及工序，所以直接认定为总完工程度，月末在产品 50 件，在产品约当产量=5060%=30（件）。（2）8 月初“生产成本”科目余额为 31000 元。（3）本月发生成本：结合期初资料和资料（2）来看，

59、因为采用先进先出法计价，期初 M 材料 500 千克，成本为 10000 元，1 日购入 M 材料 5000 千克，成本为 110000 元（第 1 小题），先发出行政办公楼进行日常维修领用的 500 千克，也就是期初的 500 千克，车间设备日常维修领用的 100 千克和生产甲产品领用的 2500 千克，均从 1 日购入的 5000千克中发出，故直接材料成本=110000/50002500=55000（元）。结合资料（3），生产工人工资 200000 元，故直接人工成本为 200000 元。结合资料（3），车间管理人员工资 30000 元、车间设备折旧费 20000 元，故制造费用为 500

60、00 元。综上所述，本月总成本=31000（月初）+55000（直接材料成本）+200000（直接人工成本）+50000（制造费用）=336000（元）。（4）本月甲产品完工 250 件，在产品约当产量 30 件，单位成本=336000（250+30）=1200（元）。（5）选项 BC：本月完工产品成本=1200250=300000（元）。（6）选项 AD：本月在产品成本=120030=36000（元）；也可以用总成本减去完工产品成本确定，即本月在产品成本=336000-300000=36000（元）。5.【答案】BD【解析】销售业务，应确认收入、销项税额以及结转成本。（1）选项 AB：入库后

61、发现的 2 件瑕疵产品，每件由不含税售价 2000 元降价为 1500 元出售，因而销售单价为1500 元，符合收入确认条件，应确认主营业务收入 3000（15002）元和销项税额 390（300013%）元。（2）选项 CD：结转主营业务成本，成本的结转结合第 4 小题来看，计算出单位成本为 1200 元，故应结转 2400（12002）元。会计分录如下：借：应收账款等 3390 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额）390 借：主营业务成本 2400 贷：库存商品 2400（二）1.【答案】D【解析】取得交易性金融资产涉及诸多支出，应逐一区分计入不同会计科目进行核算。（

62、1）股票的公允价值 900000 元，即为支付的价款，计入交易性金融资产初始入账金额。（2）另支付相关交易费用 3000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额 180 元，交易费用应借记“投资收益”科目，对应的增值税税额应确认进项税额，不计入交易费用，也不计入交易性金融资产初始入账价值。（3）总支出 903180 元应计入其他货币资金。综上所述，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额为 900000 元。会计分录如下：初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 19 页 借：交易性金融资产成本 900000 投资收益 3000 应交税费应交增值税（进项税额）180 贷：其他货币资

63、金存出投资款 903180 2.【答案】B【解析】持有交易性金融资产期间，在资产负债表日应确定公允价值的变动损益。6 月 30 日持有股票的市价为 920000 元，应和第 1 小题确认的“交易性金融资产成本”900000 元进行比较确定公允价值变动，所以是高于且差额为 20000 元。甲企业 6 月 30 日应计入公允价值变动损益的金额为 20000 元。会计分录如下：借：交易性金融资产公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 3.【答案】A【解析】被宣告和收到现金股利，涉及两笔账务处理：（1）选项 AC：乙企业宣告以每股 0.2 元发放上年度的现金股利，应结合持有的股数

64、20000 股，计算确认投资收益 4000 元，而不是确认为公允价值变动损益。（2）选项 BD：收到乙企业向其发放的现金股利，应冲减应收股利 4000 元，而不是确认投资收益，也不是冲减交易性金融资产成本。会计分录如下：宣告发放现金股利：借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 收到现金股利：借：其他货币资金 4000 贷：应收股利 4000 4.【答案】CD【解析】出售交易性金融资产，关键在于“投资收益”金额的确定，以及“公允价值变动损益”与“投资收益”不互相结转（选项 AB）。“公允价值变动”二级明细科目应结转。（1）选项 C：全部出售取得价款 1006000 元，应借记“其他货币资

65、金存出投资款”1006000 元。（2）选项 C：出售时，应将“交易性金融资产”下面的明细科目全部冲减，二级明细科目“成本”初始入账时借记 900000 元，此时贷记“交易性金融资产成本”900000 元；二级明细科目“公允价值变动”6 月 30日借记 20000 元，此时贷记“交易性金融资产公允价值变动”20000 元。（3）选项 D：因出售确认转让该金融商品应交增值税为 6000 元，应借记（冲减）“投资收益”6000 元。（4）投资收益包含两部分：出售时售价 1006000 元与结转的账面价值（900000 元+20000 元）的差额 86000元，以及应交增值税 6000 元，只不过差

66、额对应的投资收益在贷方，应交增值税对应的投资收益在借方，两者合计，投资净收益增加 80000 元。会计分录如下：借：其他货币资金 1006000 贷：交易性金融资产成本 900000 公允价值变动 20000 投资收益 86000 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 20 页 借：投资收益 6000 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 6000 5.【答案】D【解析】确定“营业利润”项目增加的金额，即考虑涉及的损益类科目：公允价值变动损益和投资收益。借方“-”、贷方“+”，将其合计即可。（1）结合第 1 小题，投资收益借方 3000 元。（2）结合第 2 小题，公允价值变动损益

67、贷方 20000 元。（3）结合第 3 小题，投资收益贷方 4000 元。（4）结合第 4 小题，投资收益贷方 86000 元、借方 6000 元。综上所述，该交易性金融资产业务引起甲企业 2017 年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000（元）。（三）1.【答案】ACD【解析】选项 AC：结合期初资料，M 产品期初的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元、直接人工 100 万元、制造费用 50 万元。M 在产品期初成本总额=150（直接材料成本）+100（直接人工成本）+50（制造费用）=300（万元）。M 在产品期初单

68、位成本=300/2000=0.15（万元）。选项 BD：结合资料（1），月末 M 在产品 800 件，其平均完工程度为 50%。M 在产品的约当产量=80050%=400（件）。2.【答案】A【解析】月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用，应确定在产品的约当产量，并将直接材料成本、直接人工成本、制造费用在完工产品和在产品之间进行分配。（1）题干点明“生产产品所耗用的材料随生产进度陆续投入”，该条件限定在产品负担的“直接材料成本”应采用约当产量分配，而非实际数量，而“平均完工程度为 50%”，未提及工序，所以直接认定为总完工程度，结合第 1 小题，M 在产品的约当产量 400

69、件。（2）结合第 1 小题，10 月初，M 在产品成本总额 300 万元。（3）结合资料（1）来看，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元、直接人工费用 20 万元、制造费用 10万元。本月发生的成本=30+20+10=60（万元）。（4）本月总成本=300（月初）+60（本月发生）=360（万元）。（5）月末 M 产品完工入库 1200 件，在产品约当产量 400 件，M 产品单位成本=360/（1200+400）=0.225（万元）。（6）因期末分配，在产品按照约当产量（即相当于折算成的完工产品）考虑，因而计算中确定的 M 产品单位成本，就是 M 完工产品的单位成本，而 M 在产品

70、单位成本则还应先确定分配到在产品的总成本，除以期末实际数量，而非约当数量来计算。（7）M 完工产品成本=0.2251200=270（万元）。M 在产品成本=0.225400=360-270=90（万元），M 在产品单位成本=90/800=0.1125（万元）。3.【答案】D【解析】销售商品，应确认主营业务收入及销项税额、结转主营业务成本。（1）开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，应按照价款贷记“主营业务收入”300 万元，按照增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”39 万元。（2）选项 AB：以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元（不考虑增值税）

71、，为购买方垫付运杂费，因是垫付款之 初级会计实务（2021）_历年真题_2018 年第 21 页 后会收回，应借记“应收票据”5 万元。非销售活动的相关支出，不计入销售费用，本身是支出，因而也不确认收入。应贷记“银行存款”5 万元。（3）选项 CD：客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据，应借记“应收票据”344（300+39+5）万元。（4）还应结转成本，结合第 2 小题，M 完工产品单位成本为 0.225 万元，销售数量为 1000 件，可确定应结转的成本为 225 万元，会计分录如下：借：主营业务成本 225 贷：库存商品 225 4.【答案】ABCD【解析】企业以其生产的产品作为福

72、利发放给本企业职工，属于非货币性福利，应视同销售，确认收入和结转成本，同时还应通过“应付职工薪酬”科目中转。（1）选项 AB：视同销售情形下，按照每件 M 产品不含增值税的售价 0.3 万元，确认主营业务收入 3（0.310）万元和相关增值税销项税额 0.39（313%）万元。（2）选项 C：还应结转成本，结合第 2 小题，M 完工产品单位成本为 0.225 万元，确定应结转的成本为 2.25（0.22510）万元。（3）选项 D：M 产品发放给本企业销售人员 10 名，应将主营业务收入 3 万元和相关增值税销项税额 0.39 万元的合计金额 3.39 万元，记入“销售费用”科目。（4）因为是

73、给予职工的非货币性福利，应通过“应付职工薪酬”科目体现，应将主营业务收入 3 万元和相关增值税销项税额 0.39 万元的合计金额 3.39 万元，记入“应付职工薪酬”科目。会计分录如下：借：销售费用 3.39 贷：应付职工薪酬非货币性福利 3.39 借：应付职工薪酬非货币性福利 3.39 贷：主营业务收入 3 应交税费应交增值税（销项税额）0.39 借：主营业务成本 2.25 贷：库存商品 2.25 5.【答案】BC【解析】自然灾害导致存货毁损，涉及的外购存货的增值税进项税额无需转出，本题属于自产，且未给定外购原材料的增值税额，即使给定也不用考虑。净损失的计算，应从实际成本中扣除残料价值、应收

74、赔款。（1）应按照 M 产品的实际成本进行处理，结合第 2 小题，M 完工产品单位成本为 0.225 万元，毁损数量为 20件，确定应结转的成本为 4.5 万元。（2）残料估价 0.5 万元已作为原材料验收入库，应借记“原材料”科目 0.5 万元。（3）选项 AB：应收保险公司赔偿 2 万元，应借记“其他应收款”科目 2 万元。（4）选项 CD：确定毁损净损失=4.5-0.5-2=2（万元），应借记“营业外支出”科目。如果是管理不善导致存货毁损，净损失应记入“管理费用”科目。会计分录如下：借：待处理财产损溢 4.5 贷：库存商品 4.5 借：营业外支出 2 其他应收款 2 原材料 0.5 贷：待处理财产损溢 4.5