大数据时代下建筑企业的财务数据治理及应用研究.pdf

1、大数据时代下建筑企业的财务数据治理及应用研究蔡绍兴 肖旭摘 要 当今施工企业属于微利行业，尤其侧重于公路施工的企业。承接时利润空间一再被压缩，管理不到位即面临亏损，项目利润成为领导决策的重要依据。随着大数据时代的到来，财务部门依靠数据治理保证项目利润数据的真实性、及时性显得尤为重要。本文首先提出数据治理的定义和必要性，然后阐述建筑企业数据治理方法的构建以及应用效果，利用财务数据治理的理论研究项目数据治理的方法，最后希望通过项目数据治理为项目提供最准确的利润数据，督导项目为企业创造价值。关键词 大数据 建筑企业 财务数据 治理公路业务不同于房建业务，没有整体每平方米造价、钢筋含量等经验值，且内部

2、产值完成后（简称内部报量）不能做到外部及时确认（简称外部确权）。而在大数据时代，面对多系统、多口径汇集而来、复杂多变的动态数据，财务部如何利用数据治理的方法给决策层提供真实有效的项目利润数据，供领导及时决策，是本文探索的主要课题。一、建筑企业数据治理的含义和必要性建筑企业数据治理，指的是企业在面对各业务部门数据口径不一致、无法统一的情况下，对数据依照真实可靠的原则进行验证统一的管理过程。利润是建筑企业经营的核心目标，公司利润源自项目，因此对项目利润管理尤为重要。实践中，各部门口径存在较大差异，给管理决策带来较大阻力。仅以影响项目利润的收入指标为例：商务部门确认收入的口径以经济活动分析为基础，以

3、量价计算确认累计完成收入。存在对外确权超量或确权不足的影响，存在成本已支出，对应收入由于争议未进行列报。生产部门确认收入的口径以商务收入口径为基础，综合考虑项目形象进度或重要节点报量，一般包含甲指分包收入，但甲指分包收入额度存在全额或部分或不反映等差异。财务部门确认收入的口径以财务成本为基数，通过固定毛利率和完工百分比倒推，确认项目收入。其中毛利率确定比例及未入账成本均会影响项目收入确认。由于存在多个口径差异，导致项目利润统计出现差异。在大数据信息爆炸的时代，决策层面对众多数据，若再考虑数据口径的差异，会极大影响管理决策及时性和准确性。因此，针对项目利润数据的统一治理变得尤为重要。二、建筑企业

4、数据治理方法的构建（一）数据治理方法构建思路1.从经济效益关联指标的角度思考如何确保项目利润数据的精准，从利润强关联指标的角度思考。现行公认完工已结算项目“资金=利润”，“最终资金节余=最终利润实现”，通过运用外部确权调整收入与成本口径，调整相关债权债务，则适用于所有项目。2.从数据链自身引证角度思考从数据引证的角度思考，经过外部验证引用的数据，可信度通常大于内部统计，例如银行收支数据形成的资金流水可靠性大于自身收支记账数据的可靠性，部门之间第三方验证有效的数据可靠性大于部门自身数据。3.数据治理的管理成果基于对利润关联指标和数据流引证可信度两方面的思考，基础公司财务系统逐渐探索出一套以资金收

5、支结余为起点的验证表格，用于验证项目真实利润。（二）数据治理环节项目财务数据治理主要分为“验证”“修正”“解决”“统一”4 个环节。其中，“验证”和“修正”环节主要发生在项目和公司财务部层级。“解决”环節发生在财务部和其他归口管理部门层级。“统一”环节主要发生在公司管理层。1.验证“最终资金节余=最终利润实现”是完工结算项目公认的结论，“收入-成本=利润”是经济公式，综合运用则形成财务验证思路。具体验证原理主线如下：主线一：资金收付款结合实际收付款比例正向验证利润以基本公式“收入-成本=利润”为起点，从资金收支角度出发，以外部确权为真实数据出发，对收入成本进行修正（剔除报量，补进未入账成本），

6、得出利润：资金收款=收入*实际收款比例收入=资金收款/实际收款比例资金付款=成本*实际付现比例成本=资金付款/实际付现比例利润=资金收款/实际收款比例-资金付款/实际付现比例主线二：资金结余结合债权债务反向验证利润充分考虑过程中资金已实现收支及未实现收支因素，以内部报量为基础反向验证，动态调整资金结余，调整后与项目利润验证。资金收款-资金付款=资金结余项目收入=资金已收款+未收款项目成本=资金已付款+未付款（资金收款+未收款）-（资金付款+未付款）=利润（资金收款-资金付款）+（未收款-未付款）=利润资金结余+后期应收应付调整项=利润基于以上两条主线，编制了一套划为资金口径、收付款比率、推算指

7、标、调整利润数、核实利润数、后期应收应付额度、调整后资金利润结余、商务财务检查数据 8 个数据模块的数据验证功能表格用于数据验证。2.修正对验证表格体现出的数据差异，财务人员与项目管理团队充分沟通，分析问题，运用验证原理对数据进行初步修正。通过表格分析项目自报利润率与验证数据的差异，分析是否多计或少计成本，多报或少报收入;业主与分供方拖欠款是否属实;是否存在大额库存材料占用资金等，实现数据在合理性、精准性方面的还原。3.解决与管理归口部门协调沟通，针对数据差异，制定相应的管理措施，解决数据反映出的管理问题。4.统一针对验证表格最终确定数据反映出的风险，在公司班子决策层进行预警，形成统一认识，制

8、定解决方案，完善管理及化解风险，共同完成目标。通过此套数据治理方法，基本实现了 3 个目的：一是验证项目利润及利润关联数据的准确性与一致性，为决策层提供有效的决策支持;二是通过对比验证后的修正数据与原始数据的差异，发现管理问题，制定措施，推动问题解决;三是通过验证数据结果，及时预警潜亏风险，联动其他业务系统快速实施管理措施。三、建筑企业财务数据治理方法的应用效果上述数据治理的方法，经过以下 3 个方面的应用验证取得了较好的效果。（一）产值收入误报某项目 2019 年某月，项目统计产值为 2000 万元。资金口径数据收款为 798 万元，付款为 872 万元，资金结余为-74 万元。通过实际收现

9、比例 94%和实际付现比率 88%，倒推项目已确权收入为 849 万元，成本为 991 万元，利润为-142 万元。根据平时了解基本信息，此结论定性错误。通过进一步分析，外部确权与内部报量对比，发现外部确权未足额完成，调整收入 651 万元，调整后利润为 509 万元，验证产值收入为 1500 万元，与项目自行统计产值 2000 万元有较大差异。验证出项目产值收入误报情况。后续对项目进行了通报，同时给予其他项目警示。该项目后期对收入产值数据及时进行了调整纠偏，未再次出现类似情况。（二）成本未足额列报某项目在 2019 年初，自报效益 1300 万元。资金口径数据收款为 17840 万元，付款为

10、16826 万元，资金结余为 1014 万元。通过实际收现比例 73%和实际付现比率 75%，倒推项目外部确权收入为 24438 万元，成本为 22435 万元，利润为 2004 万元。此结论与商务反映的利润及与通过债权债务分析出来的结论差异较大。通过反向以内部报量为基础验证，发现项目存在未列支的成本 1550 万元。则需补进成本 1550 万元，形成利润与资金的同口径匹配。（三）提示项目潜在风险某海外项目，真实利润核定一直存在两大难点：一是项目同时使用 3 个币种进行资金收支核算，且 3 个币种间实时汇率变动较大，形成汇兑损溢，对项目效益影响巨大;二是项目合同签订使用固定汇率，项目过程中部分

11、套用固定汇率，部分套用实时汇率，导致结论不一。2019 年某月，在海外现场项目运用数据验证体系，从资金收支口径，结合分析银行结汇汇率，对项目各项成本数据进行了全口径还原，统一了项目层面各业务不同汇率口径的成本数据，核定了真实项目利润，为项目后续管理提供了较为明晰的方向。四、应用过程中存在的问题及解决方法随着应用的不断深入，财务数据治理过程中也必然会遇到一些困难，其中最重要的一方面就是数据质量的问题。在现阶段，企业中各个部门与环节对数据的采集方式以及来源都有所不同，这在很大程度上影响了数据的准确性。当今时代下，信息共享的地位越来越高，因此数据验证的共享就为解决数据质量问题提供了方法：从海量数据中

12、自动筛选出关键数据，以自动化数据为依据，整合所需数据即可实现数据共享，为系统所用，同时，本系统数据结论推送至其他系统，做到数据流通，系统联动，推动管理升级。本文所述数据大部分取自全行业最优秀的信息系统中的现有数据，验证数据为表自身存在逻辑关系的数据，无须手动填写，这样真实性及实效性均能满足。数据管理由原先的 4 个环节体系升级为“验证”“修正”“共享”“解决”“统一”五位一体的管理体系，部分需要增加相关功能。第一步，增加系统取数台账。在系统后台增加取数台账，提取关键数据，如资金收入、资金支出、资金结余、合同收款比例、内部报量、外部确权等，表中存在逻辑关系的数据确定公式，形成完整台账，财务人员补

13、齐少量手动填写数据（仅实际付现比例，调整成本），形成初步验证台账。第二步，与其他系统进行沟通修正数据，将修正后的数据列示于系统台账。第三步：在系统增加所选部门或人员，直接输出数据。后面两步“解决”及“统一”为管理行为，对存在的风险及问题进行化解、完善、解决。其中共享运用各取所需，推动各系统工作。例如，商务系统可运用验证的成本数据，关注项目经济活动分析成本的准确性，同时关注数据验证中未办理结算现象，推动项目分供方月结月清的管理工作。审计系统可运用数据判断风险，有针对性、有选择性地开展项目专项审计工作。生产系统可以根据内部报量与外部确权数据差异判断内部报量的真实性，判断现场节点完成质量及进度。五、结语大数据已经给社会带来了深刻的影响，各行各业都在提升应对大数据变革的竞争能力。对于建筑企业来说，项目利润就代表项目能为企业创造的价值，在大数据发展的必然趨势下，财务数据的治理为项目利润的准确性提供了保障，我们还需要不断探索和研究，从实践中找寻方法，进一步完善财务数据治理的体系，以满足企业前进和发展的需求。（作者单位为中建三局一公司）参考文献1 冉冉，刘颖，胡楠，王丹妮，曲睿婷.大数据环境下的数据治理框架的研究及应用J.电子世界，2018（24）：129-130.