建筑企业“营改增”后的纳税筹划应对措施研究.pdf

1、建筑企业“营改增”后的纳税筹划应对措施研究龙丽关键词：营改增纳税筹划应对措施研究一、营改增的内容（一）营改增的含义、背景以及现状应用营业税改增值税也被称作为营改增，国家的两个重要的税种分别为营业税和增值税，这两种税在国家税务政策上具有重要意义。一直以来，我国一直实行着增值税和营业税并存的税务体制。但随着国家税务体制改革不断发展，增值税和营业税并存的税制对企业创新和发展造成了严重影响。直到“十二五”期间，国家才将营业税全部取消，在营业税征收的范围内全部转换为增值税。营业税涉及到的行业主要是建筑、房产、金融、交通等，现在均属于增值税，包括传统制造业也一直都是增值税范畴。营改增在 2012 年开始试

2、点，后来推至全国。营改增是以增值税的缴纳代替之前的营业税的缴纳。增值税只对产品或者服务的增值部分进行缴纳，减少了重复纳税的可能性。本决策是由国家根据当前的经济发展作为依据而制定的政策。（二）营改增政策实施的意义增值税和营业税相比，它属于价外税，可进行抵扣。因此，企业是可以通过相应的税额进行抵扣，进一步降低企业运营的成本。从理论上来讲，增值税是有利于企业进行经营与运作，而且还能强化税务的管理水平，促进企业的创新。营改增是在经济发展新形式的情况下提出来的，目的是税收改革，进一步缓解企业税收压力，激发企业的活力与竞争力，推动国内经济的发展。但是在营改增政策实施后，它带来了双面的影响，有效的解决了建筑

3、企业重复征税的问题，同时也给建筑企业带来了税收风险，对企业发展造成负面的影响。二、营改增纳税风险分析（一）建筑行业税务可能增加建筑企业税务改革后，企业承受着更大的压力。受到诸多因素的影响，建筑企业包括材料成本、机械费用等多种费用，并没有增值税专用发票，企业无法进行税额抵扣，进而导致税务增加。例如建筑企业在施工里需要的沙、石等（地方）材料是很难获得增值税发票，这一部分税是无法抵扣的。（二）影响建筑行业经营和财务状况目前，建筑行业的市场份额是有限的，加上自身利润低下，增税后将进一步降低企业的利润。若是遇到建筑行业在不景气的情况下，更进一步影响其经营情况，影响企业稳定的发展。而建筑企业在初期投资较多

4、，资金回笼较慢，并且只能按照增值税的相关要求申报增值税，这说明增值税其实是一种负担。所以，营改增会对企业的现金流动产生直接的影响，使得企业经营困难。（三）影响建筑行业工程造价、招标等问题实行营改增后，之前的工程预算、工程造价等都发生了变化。在原来的营业税的体制上，设备和材料这些都无需进行抵扣，只需要根据当时的工程总量按照设备和材料的价格进行合理预算就行。但是实行营改增政策后，这些设备和材料都存在抵扣问题，所以在编制工程预算时，就很难按照原来的定额标准进行工程预算，这将会严重影响建筑公司的工程造价、招标。三、关于纳税筹划的必要性（一）增加进项税可用来抵扣额度在营改增政策实施了之后，为了减少相应的

5、支出，增值税抵扣效应让很多企业的追捧。当某些企业获得相关经营业务的增值税发票时，就拿来抵扣额度。但实际上建筑企业中有很多进项税不能抵扣，主要在于一些与企业合作的供销商无法提供开具增值税发票，导致企业无法获取发票进行相应税负抵扣。此时，建筑企业为了减少成本支出，就有必要进行纳税筹划。为了能夠从源头解决相关的无法进行抵扣税项的问题，企业要想办法建立一些合作关系，特别是那些能够提供增值税务发票的供应商，与他们之间的合作越牢固越好。（二）有效减少企业纳税的风险营改增政策实施之后，很多企业都想抓住这个机会，为了能够降低纳税金额内部企业制定了一些措施，但是由于企业税收体系太复杂了，存在很多的漏洞和陷阱，而

6、企业正好利用此去对税负进行降低，可若是触及雷区，则将会给企业带来灾难。因此企业会遭遇到很大的纳税风险。此时企业应该进行纳税筹划，学会如何开展业务来降低纳税风险。这要求企业必须有一定的政治敏感度，企业内部要树立正确的税务意识，在面对潜在的风险的时候，能够从容的采取措施来应对。四、做好纳税筹划的应对措施为了应对营改增带来的税收风险和有效解决增值税问题，建筑企业要采取科学有效措施做好纳税筹划，对于税收变化带来的影响要重视。（一）发挥建筑行业自身优势，积极迎合营改增政策为了完善国家税制，政府推出营改增政策，这个政策能够一方面能够避免传统行业在营业税体制下可能出现的二次计税现象，另一方面可以降低企业负税

7、，让企业更有竞争力。这个政策对于企业来说，是一个好机会。为了提升建筑企业的调配率，可以将自己的独立子公司或者独立项目申请为独立纳税人，从而来降低工程项目消耗成本等计划，像这些办法都可行的，这是建筑行业有效结合自身行业特点来明确营改增政策的改革方向的方法之一。（二）保持警惕性，企业人员做好充分准备想要有效控制税收带来的风险，就必须搞明白其产生的原因，这样才能针对性地去解决问题。企业人员自身面对企业的税制改革的时候要有积极性和紧迫感，这样才能够采取有效的措施去做好纳税筹划。每个人都应该做好充分准备，做好职内的事，财务人员需要提高财务处理能力，严格审核增值税发票，降低企业税务风险。为了顺利的纳税申报，物资采购人员在取得增值税发票后要注意避免遗漏或乱开增值税发票的情况发生，在申报之前要多检查几遍。（三）优化建筑企业内部管理模式增值税政策实施以后，建筑企业税收征税发生了变化，但是企业内部的管理模式存在的弊端会影响到内部资源的合理配置。为了防止这一情况发生，相关人员要及时申报抵扣，收入凭证立即汇总，要正确对待增值税发票的特殊性。加强企业内部管理，营造一个良好的外部环境，应对税务风险才有效。一是企业管理人员加强对合作人员的选择，尽可能选择提供增值税发票的伙伴合作，提高企业的预期收益;二是建筑企业管理人员应选择合理的申报方式和纳税方式，来降低成本，提高企业利润，实现防控税收风险。