初级会计实务（2021）_基础题库班华健老师第五讲.pdf

1、基础题库班第五讲 一、单项选择题 1、某企业采用先进先出法核算原材料，2017 年 3 月 1 日库存甲材料 500 千克，实际成本为 3000 元，3 月 5日购入甲材料 1200 千克，实际成本为 7440 元，3 月 8 日购入甲材料 300 千克，实际成本为 1830 元，3 月 10日发出甲材料 900 千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（）元。A.5550B.5580C.5521.5D.54802、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010 年 3 月 1 日结存甲材料 200 件，单位成本 40 元；3 月 15 日购入甲材料 400 件，单位成本 3

2、5 元；3 月 20 日购入甲材料 400 件，单位成本 38 元；当月共发出甲材料 500 件。3 月发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.200003、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。本月销售一批原材料，价税合计为 1130 元，该批材料计划成本为 980 元。材料成本差异率为-2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。A.0.4B.160.4C.169.6D.39.64、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 130 万元，材料成本差异为节约 20 万元。当月购入材料一批，实际成本 110 万元，计划成本 120 万

3、元，领用材料的计划成本为 100 万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88B.96C.100D.1125、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨为 20 元。期初库存 A 材料 1010 吨，节约差异为 2000 元。本期购进 A 材料 3000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 62000元，增值税税额为 8060 元，另发生运杂费用 1441 元，入库前挑选整理费 359 元，采购人员差旅费 500 元（均不考虑增值税）。原材料运抵企业后验收入库原材料 2990 吨，运输途中合理损耗 10 吨。本期生产领用 A 材料2500 吨，

4、则领用 A 材料的实际成本为（）元。A.51562.5B.51125C.51250D.61962.56、下列各项中，企业发出随同商品出售不单独计价的包装物实际成本应记（）。A.主营业务成本B.其他业务成本 C.销售费用 D.管理费用 7、2019 年 12 月 1 日，某企业生产车间领用一批专用工具，按计划成本计价，计划成本为 80000 元，材料成本差异率为-5%。该专用工具的估计使用次数为 5 次，采用分次摊销法进行摊销。下列关于第一次领用时摊销的会计处理中，正确的是（）。A.借：周转材料低值易耗品在用 80000 贷：周转材料低值易耗品在库 80000 B.借：制造费用 15200 材料

5、成本差异 800 贷：周转材料低值易耗品摊销 16000 C.借：制造费用 16800 贷：周转材料低值易耗品摊销 16000 材料成本差异 800 D.借：其他业务成本 15200 材料成本差异 800 贷：周转材料低值易耗品在用 16000 8、委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税计入（）。A.委托加工物资 B.税金及附加 C.材料成本差异 D.应交税费 9、企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（）。A.发出商品 B.委托加工物资 C.税金及附加 D.应交税费 10、甲公司为增值税一般

6、纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264 B.借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264 C.借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264 D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64 二、多项选择题 1、存货计价方法包括（）。A.先进先出法 B.个别计价法 C.后进先出法 D.加权平均法 2、某企业为一般纳税人，按实际成本核

7、算购入的原材料，如果发票账单已经收到，但尚未验收入库，则企业应记入借方的会计科目有（）。A.材料采购 B.在途物资 C.原材料 D.应交税费应交增值税（进项税额）3、下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）。A.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用 B.生产领用的包装物成本，计入生产成本 C.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本 D.多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用 4、下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税 B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税 C.一般纳税

8、人购进原材料可抵扣的增值税进项税额 D.进口原材料交纳的关税 三、判断题 1、在物价持续上升时，发出存货的计价方法采用先进先出法，会低估企业存货价值和当期利润。（）。2、企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末发出材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的借方。（）3、原材料采用计划成本核算的，无论其是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算。（）四、不定项选择题（一）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年 12 月 1 日，该企业“原材料甲材料”科目期初结存数量为 2000 千克，单位成本为 15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关甲材料收

9、发业务或事项如下：（1）10 日，购入甲材料 2020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32320 元，增值税税额为 5494.4 元，销售方代垫运杂费 2680 元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2000 元，增值税税额为 340 元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31 日，预计甲材料可变现净值

10、为 12800 元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据材料（1），下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是（）A.甲材料实际入库数量为 2000 千克 B.甲材料入库单位成本 17.5 元 C.甲材料入库总成本 35000 D.甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加 320 元 2.根据材料（2），下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（）。A.主营业务收入增加 2000 元 B.银行存款增加 2340 元 C.应收账款增加 2340 元 D.其他业务收入增加 2000 元 3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正

11、确的是（）A.生产产品耗用原材料应计入制造费用 B.生产产品耗用原材料应计入生产成本 C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用 D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用 4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理结果正确的是（）。A.甲材料加权平均单位成本 15.58 元 B.主营业务成本增加 1625 元 C.其他业务成本增加 1625 元 D.甲材料加权平均单位成本 16.25 元 5.根据期初资料，资料（1）至（5），下列各项中。关于该企业 12 月末原材料的会计处理结果表述正确的是（）。A.12 月末应计提存货跌价准备 200 元 B.12 月末列

12、入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为 12800 元 C.12 月末甲材料的成本为 13000 元 D.12 月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备（二）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，原材料按实际成本核算，2014 年 12 月初，A 材料账面余额 90000 元。该企业 12 月份发生的有关经济业务如下：（1）5 日，购入 A 材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的价款为 300000 元，增值税税额为 51000 元，购入该批材料发生保险费 1000 元，发生运输费 4000 元（已取得运输业专用发票），运输过程中发生合理损耗 10千克，材料已

13、验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为 11%。（2）15 日，委托外单位加工 B 材料（属于应税消费品），发出 B 材料成本为 70000 元，支付加工费 20000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3400 元，由受托方代收代缴的消费税为 10000 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20 日，领用 A 材料 60000 元，用于企业专设销售机构设备的日常维修，购入 A 材料时支付的相关增值税税额为 10200 元。（4）31 日，生产领用 A 材料一批，该批材料成本 15000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因

14、素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.材料资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额 2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购 A 材料的会计处理结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为 305000 元 B.记入“原材料”科目的金额为 304960 元 C.记入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51000 元 D.记入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51440 元 3.根据资料（2），下列各项中，

15、关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。A.收回委托加工物资的成本为 90000 元 B.收回委托加工物资的成本为 100000 元 C.受托方代收代缴的消费税 10000 元应计入委托加工物资成本 D.受托方代收代缴的消费税 10000 元应记入“应交税费”科目的借方 4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用 A 材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用 60000 贷：原材料 60000 B.借：在建工程 70200 贷：原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）10200 C.借：销售费用 70200 贷：原材料 60000 应交税费应交

16、增值税（进项税额转出）10200 D.借：在建工程 60000 贷：原材料 60000 5.根据期初资料、资料（1）-（4），甲企业 31 日 A 材料的结存成本是（）元。A.304800 B.31500 C.319720 D.320000 参考答案及解析 一、单项选择题 1、【答案】D【解析】3 月 10 日发出的 900 千克甲材料中，先发出期初结存的 500 千克，然后发出 3 月 5 日购入的 400 千克。因此，该企业发出的甲材料实际成本=3000+74401200400=5480（元）。2、【答案】B【解析】月末一次加权平均单价=（20040+40035+40038）/（200+4

17、00+400）=37.2（元/件）；发出甲材料的成本=37.2500=18600（元）。3、【答案】D【解析】销售收入=1130/（1+13%）=1000（元），销售成本=材料实际成本=980（1-2%）=960.4（元），销售材料应确认的损益=1000-960.4=39.6（元）。4、【答案】A【解析】材料成本差异率=（-20-10）/（130+120）=-12%，该企业当月领用材料的实际成本=100（1-12%）=88（万元）。5、【答案】C【解析】本期购入材料的实际成本=62000+1441+359=63800（元），计划成本=（3000-10）20=59800（元），本期购进 A 材料

18、的超支差异为 63800-59800=4000（元）。本期材料成本差异率=（-2000+4000）101020+（3000-10）20100%=2.5%。本期领用 A 材料的实际成本=250020（1+2.5%）=51250（元）。6、【答案】C【解析】随同商品出售不单独计价包装物的成本计入销售费用。7、【答案】B【解析】选项 A 是生产领用时的会计处理，不正确。企业生产车间领用低值易耗品的摊销应该计入制造费用，因为该低值易耗品的计划成本为 80000 元，所以实际成本为 80000（1-5%）=76000（元）。第一次摊销时应结转的低值易耗品计划成本=800005=16000（元），应计入制

19、造费用的金额=760005=15200（元），应结转的材料成本差异=8000055%=800（元），相关会计处理如下：借：制造费用 15200 材料成本差异 800 贷：周转材料低值易耗品摊销 16000 8、【答案】D【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。9、【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，选项 B正确。10、【答案】B【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成

20、本。二、多项选择题 1、【答案】ABD 2、【答案】BD【解析】会计分录为：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 3、【答案】ABCD 4、【答案】BD【解析】选项 A 计入应交税费应交消费税；选项 C 计入应交税费应交增值税（进项税额）。三、判断题 1、【答案】错【解析】在物价持续上升时，发出存货的计价方法采用先进先出法，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值。2、【答案】错【解析】“材料成本差异”科目，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。3、【答案】对 四、不定项选择题（一）

21、1、【答案】ABC【解析】借：原材料 （32320+2680）35000 应交税费应交增值税（进项税额）5494.4 贷：应付账款 40494.4 甲材料入库单位成本=35000（2020-20）=17.5（元/千克），运输过程中的合理损耗不会减少总成本，更不会增加总成本。2、【答案】CD 3、【答案】BD【解析】原材料用于生产产品的，计入“生产成本”科目；用于一般耗用的，计入“制造费用”科目。4、【答案】CD【解析】平均单价=（15*2000+32320+2680）/（2000+2000）=16.25（元/千克），销售成本=16.25*100=1625（元），销售原材料计入其他业务成本。5、

22、【答案】ABC【解析】剩余材料成本=16.25*（2000+2000-100-3000-100）=13000（元），计提存货跌价准备=13000-12800=200（元）。（二）1、【答案】ABC【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。2、【答案】AD【解析】运输费按 11%的税率计算增值税进项税额。甲企业采购 A 材料的成本=300000+1000+4000=305000（元），应交增值税进项税额=51000+400011%=51440（元）。3、【答案】AD【解析】委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记入“应交税费应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项 D 正确，选项 C 错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000（元），选项 A 正确，选项 B 错误。4、【答案】A【解析】销售部门领用的原材料计入销售费用：借：销售费用 60000 贷：原材料 60000 5、【答案】D【解析】甲企业 31 日 A 材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000（元）。