工业企业的财务内部控制.pdf

1、工业企业的财务内部控制李亚平摘要：工业作为第二产业的重要组成部分，其良性发展对于国家经济稳定有着重要的作用。随着近些年来社会的不断进步与发展，工业企业获得了良好的发展机会。但随着国际环境的日趋复杂、国内竞争的日趋激烈，工业企业面临着严重的挑战。加强内部控制是企业持续发展的重要管理手段，财务内部控制作为内部控制手段之一对于企业持续发展意义重大。本文以此为切入点，分析了工业企业财务内控制度的重要性以及在工业企业中财务内部控制存在的问题，并针对问题提出了解决的方法。关键词：工业企业;财务内部控制;问题及措施一、工业企业财务内部控制的重要性工业企业作为原料采集和产品加工制造的产业，财务管理对企业的正常

2、运作至关重要。工业企业业务涉及原材料采购、产品加工、销售各个环节，每一环节都需要资金的参与往来，如何管理资金是企业能否持续经营关键问题。然而，部分工业企业由于缺乏财务管理出现了财务信息缺乏真实性、完整性、有效性，财务收支混乱等问题，严重的甚至会出现财务舞弊的现象。这不仅不利于企业资金的持续周转，还严重影响了工业企业的日常运营。财务内部控制作为工业企业管理层以及基层员工参与的一项集体性活动，能够有效的防范财务风险，保证企业的资金能够切实运用到实处，为企业合法合规的经营发展提供保障。二、工业企业财务内部控制存在的主要问题（一）部分工业企业没有财务内部控制制度和财务内部控制环境在部分中小型工业企业当

3、中，关于财务的职能部门仅有财务部，财务部内仅有会计核算人员及出纳人员，没有财务内部控制部门和财务内部控制制度。工業企业对于财务的认识仅仅在于财务人员为企业记账，计算企业一年的盈亏这一最基本的财务职能上。他们普遍认为内部控制应该落实在降低采购价格、减少生产废品率、提高销售额等环节上，财务不需要进行内部控制，这些企业的财务管理缺乏有效性。（二）工业企业的财务内部控制缺乏执行力部分工业企业虽然建立了财务内部控制制度，但是在执行过程中却缺乏有效的执行力，例如企业有可能存在着不相容岗位由同一人兼任，并为重要领导的亲属，原始凭证信息不完整、不规范，费用开支的报销不符合国家及企业有关的标准规定，成本费用的分

4、配不符合企业实际运营状况题，销售费用、管理费用、财务费用的确认不符合会计准则的相关要求、账务混乱，账账、账实不符，个人应收账款长期挂账等多种问题。这些问题在大中小型工业企业内均有涉及且长期存在，是工业企业在财务内部控制方面失效的主要表现，导致工业企业财务内部控制缺乏有效的执行力。三、工业企业财务内部控制失效的原因（一）企业管理层对于财务内部控制的认识不到位财务内部控制制度能够正确的反应企业的经营管理现状、减少企业财务问题的发生、控制企业资金的流向，减少企业的运营风险等诸多优点。因此，财务内部控制可以间接为工业企业提供经济利益、增加市场竞争能力。然而，企业管理者对于内部控制仍然局限于可以直接为企

5、业带来经济利益的经营活动，例如采购成本的控制、生产运营中生产线使用率的控制，工人工资的控制、企业库存的平衡、产品销售份额、产品价格的控制等等。对于众多企业管理者，财务主要意义仍然是记录企业经营成果、计算企业的利润。管理者作为企业的领导者，他们的认可对于企业建立财务内部控制具有重大意义。（二）工业企业缺乏有效的风险评估制度财务内部控制是企业规避风险、减少损失的方法，而部分工业企业没有风险评估制度，对于企业生产经营潜在的财务风险缺乏有效的认识。财务资金流的断裂可能导致企业的倒闭，应收账款长期挂账可能导致资金不足影响企业后续发展，会计账目的失真无法为管理者提供正确的财务信息，也无法支持管理者做出正确

6、的决策依据等潜在的财务风险由于缺乏有效的风险评估制度，潜在风险难以被识别。风险评估制度的缺失导致企业的管理者很难发现企业管理制度中存在的问题，自然难以认识到财务内部控制的必要性。（三）工业企业财务内部控制的执行缺乏有效的监督财务内部控制监督的缺失主要表现在两个方面。一方面，部分工业企业没有专门的监督部门，只有部分兼职人员，无法进行专门的监督管理，财务内部控制的执行形同无人监督，企业工作者不遵从内部控制制度，也不会受到相应的惩罚。这些都不利于财务内部控制的执行。另一方面，虽然部分企业内部控制具有系专门的监督管理部门，但仍然由于企业重效益轻管理的思想，内部控制监督部门在企业中的地位往往低于生产、销

7、售、采购等部门。他们在企业当中的话语权较低，实行监督过程中常常遭遇阻碍，难以真正将监督职责落实到实处。财务内部控制的执行只能流于表面。四、加强工业企业财务内部控制的方法（一）改变企业管理者的观念改变工业企业管理者的观念，是建立工业企业财务内部控制制度的第一步。企业管理者首先需要认识到企业财务内部控制对于企业正常的生产经营的重要性，明确资金控制对于企业经营的重要性，财务控制对于防范财务风险、维持企业正常运营的重要作用。此外，还可以组织企业管理者向本行业内具有先进经验的企业进行学习交流，通过与先进管理者的交流，改变企业管理者的思想，意识到管理和效益对于企业同样重要需。只有良好的管理，才能在竞争当中

8、获得长足发展。有了企业管理者的支持，企业才能具有良好的内部控制环境，企业才能真正实现财务内部控制。（二）建立有效的风险评估制度和财务控制制度企业的风险评估制度和财务内部控制制度都为企业管理服务，是企业管理相互依存的两项管理制度。风险评估制度的建立需要对管理人员和财务人员进行培训，并借鉴企业的实际情况和其他同行的管理经验。风险评估制度要求员工能够有效地发现企业在生产经营当中存在的问题，并将问题反映到管理层及专业人员，管理层及专业人员根据企业的生产经营流程及基层人员的反馈总结企业生产经营中潜在的风险，并运用计算管理系统建立风险评估的模型，分析风险因素，形成完整的风险评估过程和体系。而财务内内控人员

9、根据风险评估的结果以及风险因素，相对应的建立有效的财务内部控制，对风险因素进行控制，实现规避风险、转移风险或将风险控制在一定水平的目的。只有同时建立良好的风险评估体系和财务控制，内控制度才能真正实现应有作用。风险评估体系和财务内部控制的建立，需要企业全员的参与。企业为了促进员工积极性，可以建立奖惩制度，对于由积极表现的员工给与奖励。（三）加强财务内部控制的监督财务内部控制的监督部门在工业企业内通常表现为审计部门。落实监督部门的职责首先需要保证监督部门的独立性，确保监督部内部工作人员与企业高层管理者以及企业基层人员不具备隶属关系，监督人员不能在企业其他部门兼职。其次，需要提高监督部门在企业内部地位。监督部门直接隶属于结合总经理和董事长，不必受到其他职能部门的约束和限制，对于其他部门具有监督管控的权力，地位在其他部门之上，只有这样才能保证他们在行使职权时不会受到外界因素的干扰。此外，加强财务内部控制的监督，还需要建立一套完善的监督制度。监督人员需要明确财务内部控制的关键控制点及控制因素，并定期或不定期地对财务内部控制执行情况进行抽查和检验。对于财务内部控制执行中存在的问题进行记录并向公司管理层反应，不断完善财务内部控制制度和执行情况，从根本上实现财务内部控制与执行。