新冠病毒（2019-nCoV）疫情影响下企业税收筹划策略.pdf

1、新冠病毒（2019-nCoV）疫情影响下企业税收筹划策略郭景召摘要：唐孔颖达尚书序曰：“于是遂研精覃思，博考经籍”。指遇事须精心研究，深入思考。2020 年春节前后一场突如其来的新冠病毒（2019-nCoV）疫情导致企业停工、学校放假，实体经济受挫严重，很多企业举步维艰，经营现金流面临重大考验。针对疫情政府紧急出台多项财税政策。本文结合当前企业面临严峻疫情和自身生产经营实际情况，对诸多新出台财税专项新政进行规范梳理，对企业突破重围、寻求生机的政策空间进行研究探索。关键词：2019-nCoV 新冠病毒;税收筹划;应急预案;财税管理Abstract：In the Shangshu Preface

2、by Kong Yingda of Tang Dynasty，it refersto careful study and in-depth thinking.A sudden outbreak of the2019-nCoV around the Spring Festival in 2020 led to the shutdown ofenterprises，school holidays，serious setbacks in the realeconomy，many enterprises are struggling，and operating cash flowis facing a

3、 major test.In response to the epidemic，the governmenturgently issued a number of fiscal and tax policies.Based on thecurrent severe epidemic situation and the actual situation of theirown production and operation，this paper analyzes many new financialand tax policies，and explores the policy space f

4、or enterprises tobreak through the encirclement and seek vitality.Key words：2019-nCoV;tax planning;contingency plan;fiscal and tax management0引言“納税筹划”国际一般认为起源于英联邦 1935 年“税务局长诉温斯特大公”案，业内也常称作“合理避税”。税收筹划历经几十年的实践发展，已经逐步形成规范化含义和操作守则，内容包括转嫁筹划、规避“税收陷阱”、节税、避税以及实现零风险五个方面。”自税赋诞生之日起，纳税筹划即如影随形，二者就像矛和盾一样相伴相生，纳税筹

5、划有效促进税制的进一步完善。2020 年突发新冠病毒（后被世卫组织正式命名为 2019-nCoV），受疫情影响，企业迎来很多新问题，涵盖企业用工、劳务合同、财务问题、税务筹划、法律风控等诸多方面，非常具体、亟待解决，同时又因为“新”，让大家手足无措。甚至很多企业面临着生存危机。2 月 6 日，知名 IT 培训机构“兄弟连教育”宣布，因受疫情影响，即日起，兄弟连北京校区停止招生，员工全部遣散。西贝莜面村、九毛九、海底捞等企业都出现全国范围内闭店停业，现金流面临巨大考验。总体来说，疫情对于企业的影响比较大。危机来临，企业管理者应该理清企业现状，重点思考以下三点：疫情对公司的收入影响会持续多久？公司

6、现金流能否撑过疫情期？公司能采取哪些增收增资的措施？疫情期间公司有哪些主要的支出？哪些可以延后支付？哪些可以节约支出？如何为极端情况做好准备？下面笔者通过解读疫情期间国家陆续颁布的财税优惠政策，分析对于企业在增收增资和降本增效等方面的帮助。1企业应利用财税新政努力实现降本增效1.1 降低人工成本个人所得税免予征收的政策利好。按照国家当前最新政策，以下情况免征所得税：单位给职工发放卫生防护、医疗医用、以及防治防疫药品等实物（不包含现金），如果是给予职工专项用于预防新型冠状病毒（2019-nCoV）的，按国家最新税制文件规定不计入薪酬、工资范畴。单位和职工之间劳动关系方面的政策利好。企业因受新冠疫

7、情严重影响造成自身生产经营出现较大困难的，可以通过与职工协商一致采取缩短工时、轮岗轮休、调整薪酬等方式稳定工作岗位，但是一定要做到少裁员或者不裁员。在此基础上，符合以上条件企业可以按照国家相关规章制度规定享受稳岗补贴。关于企业的稳岗返还政策方面，我们国家相关政策部门为了加大稳岗返还失业保险力度，这次专门下发红头文件将中小微企业失业保险稳岗返还政策裁员率标准，由以前年度曾经执行的不高于上年度统筹地区城镇登记失业率，按照新的相关政策进一步放宽到不高于上年度全国城镇调查失业率控制目标。国家相关部门大力支持各单位开展在岗在册人员培训，受新冠病毒（2019-nCoV）疫情影响的企事业单位在确保抗疫防疫安

8、全的前提下，在恢复期、停工期组织本单位的员工参加线上以及线下相关职业培训的，可以根据相关政策文件规定纳入补贴类培训范围。对于参加保险的劳动者职工人数在 30 人（含）以下的，裁员率放宽到该单位职工总数 20%;湖北省等重点省份（或地区）可以结合本区域辖内情况实际，将受疫情影响企业的稳岗返还政策裁员率标准放宽至上年度全国城镇调查失业率控制目标。社会保险阶段性减免。自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称省）可根据基金承受能力以及受疫情影响情况，免予征收本行政区域内社保中的需要单位负担缴费部分，各企业单位可结合自身实际情况用好用足社会保险类阶段性减

9、免征收的最新政策。1.2 公益捐赠支出抵税企业捐赠防疫物资免征进口关税和进口环节的增值税、消费税;捐赠所得税税前扣除（通过机构可以全部扣除，直接捐赠只认定给医院的物品），需要保留证据。1.3 固定资产此外国家为了在次特殊时期，充分发挥疫情防控重点企业的生产效能和社会公益作用，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，按照最新相关文件的规定，允许其一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，这对符合条件的企业来说是极大地政策利好。此外，对于企业在 2018-2020 年度期间新购进的单位价值人民币 500 万元器具以及设备，按照国家最新相关政策文件要求，允许其一次性计入当期成本费

10、用并且在计算应纳税所得额时扣除，后续不用再分年度计算折旧。（器具、设备，一般是指除建筑物、房屋以外的固定资产。）1.4 税费减免增值税留抵退税，2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以申请全额退还，其它符合条件的企业（如先进制造业等）也有一定退还比例。文旅行业有退还旅游保障金政策，标准为缴纳全额的 80%。1.5 减免房租关于房屋租赁方面，针对当前疫情特殊时期，国家也出台了明确的政策文件。国家鼓励给当前疫情严峻形势下出现困难的企业可以予以房租减免，具体执行方案地方政府可结合本辖区内具体实际情况自行制定具体操作细则和管理办法。1.6 资产损失的处理因为疫情期间无法复工等不

11、可抗力导致的物资损失，可以作为进项税额抵扣。此外，物资损失所得税前可全额扣除。1.7 亏损和弥补受疫情影响较大的困难行业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由原来过去执行的 5 年，可以按最新文件规定延长至 8 年。1.8 延长申报纳税期限国家税务总局出台相关政策，全国范围内将企业纳税申报期限进行适当延长，由省税务局确定并报税务总局备案。企业可查阅总局及省局相关文件，结合自身情况延缓纳税申报，尽最大限度持有现金。2企业应充分利用财税新政实现“增收”“增资”疫情之下，危机并存。阿里就是在非典期间崛起的。企业在危机之下，也要把握机遇，谋求崛起。2.1 从增加收入方面来讲，企业可以通过整合资源，

12、研究疫情期和复工复产期可以提供的特定环境下的产品和服务企业要善于发挥自身的优势。比如：上海通用五菱就利用已有的无菌车间，开始生产口罩。在财税政策方面，国家对于疫情防控物资生产企业有各种优惠。譬如企业可以申请财政的贴息贷款，来购买相关设备，设备价款也能在所得税前一次性扣除。在收入免税上，国家考虑到企业的实际情况推出了諸多免税政策。对纳税人提供生活服务、公共交通运输服务，运输疫情防控重点保障物资取得的收入等情况国家给予免征增值税、教育费附加、城市维护建设税、地方教育附加。2.2 从“增资”（增加资金来源）角度方面来讲，企业可以从多种途径寻求国家财税政策及金融政策支持2.2.1 寻求企业担保贷款的支

13、持疫情之下，政府及相关部门针对企业资金困难现实情况，在融资担保扥方面推出了相关优惠政策：贷款金融机构对于已经发放的患新型冠状病毒感染肺炎的个人创业担保贷款的借款人，可以适当办理展期业务，但展期期限控制在 1 年以内。地方各级财政部门要与有关职能部门和单位在对受疫情影响暂时失去收入来源的企业办理担保融资时一定要优先给予优惠和支持。针对自主创业人员，符合创业担保贷款申请条件的，在个人创业担保贷款方面可申请最高不超过 15 万元的创业担保贷款。转对小微企业，如果当年新招用符合创业担保贷款申请条件的人员数量达到企业现有在职职工人数 25%（超过 100 人的企业达到 15%），而且其签订 1 年以上劳

14、动合同的，这样的小微企业可以向金融机构直接申请最高不超过 300 万元的创业担保贷款。各个地方可以借个自身条件和区域特点因地制宜适当放宽创业担保贷款申请条件，由地方财政负责承担全部由此产生的贴息资金。2.2.2 寻求融资担保贷款支持积极寻求政府相关部门对受疫情影响较大的小微企业以及疫情防控重点保障企业给予专项的供信用贷款支持;对有发展前景但受疫情影响暂遇困难的企业，不得盲目压贷、断贷、抽贷;为小微企业提供融资担保服务的各级政府性融资担保机构，遇到确无还款能力的应及时履行代偿义务，并且视疫情影响情况适当延长追偿时限，符合核销条件的，可以按规定核销代偿损失。2.3 争取资本市场、债券市场发行债券融

15、资目前，政府鼓励信用优良企业在资本市场进行增信集合债券等进行直接融资，尽最大限度弥补受疫情影响的流动性。此外，对债券发行人 40%债券资金用途、发新债还旧债等规定也给予了更为宽松的优惠政策。2.4 运用国家财税政策利好针对疫情防控重点保障企业（如直接防护品生产制造、生活必需品骨干企业、相关仓储、通讯和服务系统等），政府提供财政贴息贷款，另外还会为其提供足额信贷资源。符合条件的企业一定要充分运用整理利好和空间，有效补充自身资金来源。3综述突发性事件虽然少发，但社会影响极大，非常考验企业应急能力、抗风险能力、生存能力、政策解读能力。此次新冠病毒（2019-nCoV）疫情对国家、社会、企业都产生重大

16、冲击，能否扎扎实实的走出来，关键是看国家给予多少有效和利好政策，关键是看企业能否充分解读和有效运用国家的这些有效政策。参考文献：1刘钢.岁“税”优惠，激发市场主体活力从政府工作报告看财税改革J.中国总会计师，2019（03）.2苏荣祥.企业税收筹划的涉税风险分析及防范策略J.中外企业家，2020（09）.3李志磊.从酒钢集团实践看企业集团纳税筹划J.冶金财会，2014（07）.4李春梅.企业纳税筹划中数学方法的运用J.财务与会计，2019（07）.5罗群.淮北矿业集团纳税筹划方案设计J.会计之友，2014（14）.6高欢，管强.谈谈纳税筹划在现代企业财务管理中的作用J.中国税务，2003（11）.7吴长权.企业对外捐赠业务的财税处理探讨J.商业会计，2009（12）.8王军.论企业所得税在环境税制中的“出场”逻辑及作用机制J.国际税收，2017（12）.