税务筹划理论问题研究.pdf

1、税务筹划理论问题研究顾佳伟摘要：税务筹划是指在国家税收法律允许条件下，通过一系列筹划方式来减少税务成本，提升企业经营效益的过程。本文在阐述税务筹划原则及风险的基础上，就我国企业税务筹划中的理论问题展开分析，同时指出税务筹划问题处理对策，期望能提升企业税务筹划水平，进而在增加企业经营效益的同时，实现企业的创新发展。关键词：企业;税务筹划;企业效益;战略发展市场经济下，企业之间的竞争愈发激烈，要在市场环境中占据有利地位，促进企业经济效益增长和战略目标实现，就必须加强企业生产成本的有效管理。税务支出是企业成本支出的重要组成，企业在税务管理中，基于国家税收法律和企业发展实际进行税务筹划，能有效地减轻企

2、业税务负担，提升资源利用效率，并促进企业战略发展。一、税务筹划的原则及风险（一）税务筹划的基本原则税务筹划是优化企业管理的重要组成，其在不违背国家税收法律的条件下，通过一系列的筹划减少了企业的税务成本，提升了资源利用效率和自身经营实力。从筹划过程来看，企业税务筹划需坚持合法性、全局性和事先筹划原则1。合法性指的是税务筹划要在法律允许范围进行。从本质上讲，税务筹划与避税具有根本性区别，坚持税务筹划的合法性，要求企业在经营中对涉税事项的调控在税务部门监管之内，且得到了税务部门的支撑，此外，其与偷税、漏税等违法行为有着根本区别。而全局性原则要求企业在税务筹划中不仅要关注经营成本，还应统筹企业的整体效

3、益，以此来实现企业税收成本、采购成本和人力成本支出的协调，促进企业经济效益增长。此外，事先筹划是指税务筹划活动不得落后于企业经营实际，其能为企业实际经营提供指导。（二）税务筹划的风险因素税收筹划具有战略性、长期性和专业性的特点，这使得筹划过程涉及要素角度，筹划难度较大，当对于企业生产实际把控不全，筹划方法应用不当时，就会对企业经营造成较大风险。就目前而言，引發税务筹划的风险主要来源于两个方面：一方面，税收政策是税务筹划的根本依据，要提升企业税收筹划质量，企业税务人员就必须正确理解税务政策，然后科学合理的进行涉税事项管理，确保业务开展的规范性、经济性。在这一过程中，一旦税务人员对于税收政策理解出

4、现偏颇，就可能使得企业税务筹划出现偏差，甚至滑落为偷税漏税行为，这直接增加了企业经营的风险性。另一方面，企业税务筹划长期性的特点要求在经营中，税务人员要系统关注国家税收政策，减少市场环境变化对企业税务筹划造成的影响。然而在实践中，企业税务人员对于外部环境的把控不到位，同时，未能建立行之有效的风险预警系统，这使得企业税务筹划中风险较大，影响了企业经济效益目标和战略目标的实现2。二、税务筹划理论问题分析（一）税务筹划重视程度不够税务筹划是企业降低生产经营成本的重要方式，其在企业经营成本控制中发挥着重要作用，然而当前较多企业对于生物筹划的重视力度不够，在实际经营中，其将工作的重点放在了生产销售方面，

5、这使得企业财务管理重视程度不够，尤其是在税务筹划模块，不论是企业管理层还是财会人员都对其没有较为清晰的认知，部分管理人员依旧存在着等待政府给税收优惠政策的思想，这使得企业税务筹划建设滞后，增加了企业的经营成本。（二）税务筹划宣传相对有限近年来，我国通过多部法律进行企业税收政策调整，尤其是 2019 营改增 36 号文的实施，我国多行业的税收比例发生变化3（见表 1）。这表明，随着市场化经济建设的深入，我国对于税收政策处于不断优化调整阶段。对此，不论是国家还是行业企业，都应加大税收政策的宣传，同时还应注重税务筹划的有效宣传。然而在实践中，我国政府、企业对于税务筹划的宣传力度不够，在有关税收的专门

6、杂志中才会有关于税务的宣传，而企业无法及时获得这些税收知识，对于税收政策调节的把控缺乏效率性，这使得企业税务筹划滞后性明显，影响了企业的经济效益。（三）税务筹划方法较为滞后要提升企业税务筹划质量，还应注重筹划方法的有效把控，然而在实践中，较多企业税务管理人员缺乏较为高效的税务筹划办法。具体而言，在当前企业税务筹划中，税务代理人员制度是一种较为先进的税务筹划办法，采用该管理制度，能从源头上确保税务筹划的专业性，减少企业税务支出，然而就目前而言，我国较多企业管理人对于税务代理人制度并不了解，其没有引入税务代理人进行企业事务筹划，这使得企业自身税务筹划人员素质有限，税务筹划结构难以满足企业发展实际，

7、需进行筹划方法的进一步更新。（四）企业财务人员素质不高财务人员是企业税务筹划的主要执行者，财务人员的法律认知水平和专业能力直接影响着企业税务筹划质量。一方面，财务人员应具有较为扎实的财务专业知识，熟悉我国税收政策的变动情况;另一方面，财务人员还应精通现代财务管理设备，同时了解投资、物流、生产、销售等要素之间的关系。只有这样，才能在实际工作中，积极高效的进行税务筹划，减少企业税务支出。然而从实际筹划过程来看，企业财务人员对于国家税收政策知之甚少，同时其在现代财务管理电子设备应用中存在较大问题，这不仅降低了企业税务筹划效率和质量，而且容易给企业带来更大的经济损失。三、提升企业税务筹划质量的具体方法

8、（一）提升税务筹划重视程度新时期，企业对于税务筹划提出了较高要求，要改变当前税务筹划中的问题，就必须转变企业经营者的认知观念，从思想上重视税务筹划工作。一方面，企业管理者要重视税收政策变化对企业发展带来的影响，然后提升自身管理素养和税务筹划人员素质，确保企业管理层能不断的适应快速改变的商业市场，熟练掌握有关税务方面的知识，提升自身对税务筹划的工作能力，另一方面，应进行企业发展实际状况的有效调研，然后依据实际情况，建立高效化的税务筹划体系，并加强税务筹划制度和组织框架建设，确保企业税务筹划工作的有效开展。此外，为确保税务筹划的专业性，有效性、合法性，还应依据税收法律，对筹划内容进行监管，避免发生

9、税务筹划偏颇。（二）加大税务筹划宣传力度传统企业管理中，税务筹划工作开展水平低与管理人员不了解国家收税政策具有较大关系。具体而言，当国家税收政策发生变化时，部分企业不能第一时间获得税收政策变动信息，这使得其税务筹划效率较低，质量较差。新时期，要改变这一问题，还应注重税务筹划的有效宣传。对于政府层面而言，应通过政府网站平台，及时发布税法变更内容，同时向企业下发税务变更通知、宣传册，确保市场企业了解国家税务政策。而在企业管理中，应进行税务筹划必要性、税务筹划方法等内容的宣传，不断提升税务筹划质量，降低企业经营成本支出。（三）优化企业税务筹划方法改进税务筹划方法是企业提升税务从筹划质量，减少税务支出

10、的关键。具体而言，在税务筹劃方法优化中，首先应组间企业自身的税务筹划小组，从素质、数量、年龄等方面着手，确保筹划小组的专业性。其次，应进行税务筹划平台的有效建设，即充分利用单前计算机技术、大数据技术进行税务筹划，确保税务筹划数据的有效性。最后，当企业自身税务人员能力较弱时，还应引入税务代理人制度，即在法律允许的范围内，让税务代理人协助企业完成税务筹划的相关事宜，提升税务筹划的效率性。（四）提升财务人员专业素质要进一步提升企业税务筹划质量，还应注重财务人员专业素质的有效优化。一方面，企业财务人员应积极地进行财会知识、税务知识、国家法律知识的学习，确保自身具有较为知识的专业能力。另一方面，还应学习

11、计算机操作技能，实现税务筹划技术与内容的协调。此外，还应不断提升税务人员道德素质，合法的进行税务筹划，避免出现偷税漏税现象。四、结论税务筹划对于企业成本控制和效益获得具有重大影响。生产经营中，管理人员只有重复认识到税务筹划的必要性，并在当前筹划问题分析的基础上，进行改进方法的有效应用，才能有效地提升税务筹划质量，降低企业支出成本，促进经济效益获得和战略目标实现。参考文献：1张光朝.试论企业会计税务筹划中存在的问题及优化方案J.现代国企研究，2017（10）：18.2李彦甫.企业会计税务筹划问题及优化方案探讨J.财会学习，2017（03）：167.3杜辉.关于高新技术企业税务筹划问题的探讨J.企业改革与管理，2019（16）：100+104.