初级会计实务（2021）_基础题库班华健老师第六讲.pdf

1、基础题库班第六讲 一、单项选择题 1.（2018 年）某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017 年 5 月初，W 类库存商品成本总额为 125 万元，本月购进商品成本为 180 万元，本月销售收入为 250 万元，W 类商品上期毛利率为 20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）万元。A.55B.200C.105D.152.52.（2018 年）下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是（）。A.已确认销售收入但尚未发出的商品B.尚未确认销售收入但已发出的商品C.已收到发票账单并付款的在途物资D.尚未收到发票账单月末暂估入账的材料3.（2013 年）某商场库存商品采用

2、售价金额核算法进行核算。2012 年 5 月初，库存商品的进价成本为 34 万元，售价总额为45 万元。当月购进商品的进价成本为 126 万元，售价总额为 155 万元。当月销售收入为 130 万元。月末结存商品的实际成本为（）万元。A.30B.56C.104D.1304.某商业批发企业库存商品采用毛利率法核算。2019 年 12 月初儿童玩具类商品库存余额 32 万元，已计提存货跌价准备金额 1 万元；本月购入儿童玩具类商品成本总额为 100 万元；本月儿童玩具类商品收入为 120 万元。上月该类商品毛利率为 20%。2019 年年底，结存儿童玩具类商品的可变现净值为 30 万元。不考虑相关

3、税费，2019 年底对儿童玩具类商品应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.-1B.4C.5D.65.（2015 年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为 40000 元，购买时支付的增值税为 6800 元，应收保险公司赔偿 21000 元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.46800D.258006.（2011 年修改）某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为 200 万元，增值税税额为 26 万元；收回残料价值 8 万元，收到保险公司赔偿款 112 万

4、元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出 106 贷：待处理财产损溢 106 B.借：管理费用 106 贷：待处理财产损溢 106 C.借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80 7.某企业 2017 年 3 月 31 日，乙原材料的实际成本为 100 万元，可变现净值为 92 万元，市场售价为 90 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 12 万元，2017 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2 B.4 C.8 D.-4 8.某企业 2017 年 3 月

5、31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25 万元，估计销售费用和相关税费为 3 万元，估计该存货生产的产成品售价 120 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 12 万元，2017 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-8 B.4 C.8 D.-4 9.（2013 年）某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资 200 万元，增值税税额为 26 万元，已全部用于建造仓库；耗用本企业原材料一批，账面成本为 50 万元，领用自产产品一批，账面成本为 80 万元，市场售价为 100 万元，适用的增值税税率为 13%。另外

6、支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.366 B.386 C.392 D.399 10.（2018 年）下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是（）。A.处于更新改造期间的房屋应计提折旧 B.提前报废的固定资产应补提折旧 C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧 D.暂时闲置的库房应计提折旧 11.（2018 年）2015 年 12 月某企业购入一台设备，初始入账价值为 400 万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 4 万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A

7、.160 B.96 C.132 D.105.6 12.（2018 年）某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016 年 12 月购入一项固定资产，原价为 200000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元，不考虑其他因素，2017 年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。A.80000 B.65333 C.39200 D.78400 13.2019 年 9 月 15 日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备 2020 年度应计提的折旧额为（）万

8、元。A.13.2 B.49.5 C.62.7 D.66 14.（2013 年）下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用 B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用 D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用 15.（2016 年）企业扩建一条生产线，该生产线原价为 1000 万元，已提折旧 300 万元，扩建生产线发生相关支出 800 万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。A.1000 B.800 C

9、.1800 D.1500 16.下列各项中，关于固定资产发生后续支出的会计处理中，不正确的是（）。A.如有被替换的部分，应将被替换部分的账面原值从该固定资产原账面价值中扣除 B.发生可资本化后续支出时，应当通过“在建工程”科目核算 C.生产车间固定资产的日常修理费用，应当计入管理费用 D.专设销售机构固定资产的日常修理费用，应当计入销售费用 17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为 1000 万元，已计提折旧 500 万元。更新改造过程中领用自产产品一批，账面成本为 400 万元，市场售价为 500 万元；以银行存款支付其他支出

10、 600 万元。被替换部分账面原值为 100 万元，残值收入为 2 万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。A.1400 B.1450 C.1515 D.1615 18.（2016 年）某企业处置一项固定资产收回的价款为 80 万元，该资产原价为 100 万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备5 万元，处置发生清理费用 5 万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.40 B.80 C.50 D.35 二、多项选择题 1.（2011 年）下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现

11、净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用 D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备 2.（2019 年）下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转 B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量 C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量 3.（2011 年）下列各项中，企业需暂估入账的有（）。A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B.已发出商品

12、但货款很可能无法收回的商品销售 C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 4.（2012 年）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价 B.固定资产的预计使用寿命 C.固定资产预计净残值 D.已计提的固定资产减值准备 5.（2018 年）2016 年 12 月 20 日，某企业购入一台设备，其原价为 2000 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（）。A.2017 年折旧额为 665 万元 B.应计折旧总额为 1

13、995 万元 C.年折旧率为 33%D.2017 年折旧额为 800 万元 6.（2016 年）下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有（）。A.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用 B.提前报废的固定资产不再补提折旧 C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用 D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本 7.（2010 年）下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入 C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本 8.（2019 年）下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有（）。

14、A.计提固定资产折旧 B.提前报废固定资产 C.盘亏固定资产 D.确认固定资产减值损失 9.（2019 年）下列各项中，在处置固定资产的过程中，应通过“固定资产清理”借方科目核算的有（）。A.固定资产的账面价值 B.固定资产清理费用 C.应由保险公司或过失人赔偿的损失 D.收回出售固定资产的价款和残料价值和变价收入 三、判断题 1.已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别

15、确定各项固定资产的成本。（）3.（2016 年、2017 年）企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。（）4.（2016 年）企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（）5.（2020 年）企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。（）四、不定项选择题（一）（2018 年）某制造企业为增值税一般纳税人，2016 年至 2017 年发生相关经济业务如下：（1）2016 年 6 月 1 日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为 95 万元，增值税税额为 16.15 万

16、元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10 年、预计净残值为 5 万元，采用直线法计提折旧。（2）2017 年 1 月至 6 月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入 0.5 万元，增值税税额为 0.085 万元，款项以银行存款收讫。（3）2017 年 8 月，企业为该设备进行日常维修，发生不含税维修费用 0.5 万元。（4）2017 年 12 月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费 1 万元，经保险公司认定应赔偿损失，30 万元。该设备已计提累计折旧 13.5 万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，

17、不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列关于 2016 年 6 月 1 日购进设备相关表述正确的是（）。A.借记“固定资产”科目 95 万元 B.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目 6.06 万元 C.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目 9.65 万元 D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 16.15 万元 2.根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。A.2016 年 7 月开始计提折旧 B.2016 年 6 月开始计提折旧 C.该设备月折旧额为 0.75 万元 D.该设备应计提折旧总额为 95 万元 3.根据资料

18、（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。A.设备按月计提折旧时：借：管理费用 0.75 贷：累计折旧 0.75 B.C.（未取得回忆资料）D.设备按月计提折旧时：借：其他业务成本 0.75 贷：累计折旧 0.75 4.根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。A.制造费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.生产成本 5.根据资料（1）和（4），下列各项中，关于企业外置该设备会计处理结果的表述正确的是（）。A.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目 30 万元 B.2017 年 12 月 31 日，资产负债表中“固定资产

19、清理”项目期末余额为 52.5 万元 C.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目 81.5 万元 D.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目 1 万元（二）（2018 年）某企业 2016 年 12 月初，固定资产账面余额 3500 万元，累计折旧 1200 万元，未发生减值准备。2016 年至 2017年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2016 年 12 月 22 日，购入一台不需要安装的生产用 M 设备，增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 20.4 万元。发生保险费用 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用

20、10 年，预计净残值为 2 万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2017 年 3 月 1 日，该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元，相关进项税额为 5.1 万元。6 月 30日，确认 3 日至 6 日累计支付的工程人员薪酬 40 万元（此前薪酬已经发放）。（3）2017 年 6 月 30 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用 50 年，预计净残

21、值为零。（4）2017 年 12 月 25 日，M 设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用 1 万元，应收保险公司赔款 50 万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数）1.根据资料（1）该企业购入 M 设备的入账价值是（）万元。A.140.4 B.120 C.122 D.142.74 2.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关干设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A.M 设备计提的折旧费计入制造费用 B.2017 年 M 设备计提折旧额为 12 万元 C.M 设

22、备年折旧率为 9.84%D.2017 年 1 月 M 设备开始计提折旧 3.根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（）。A.6 月 30 日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40 B.3 月 5 日，购入工程物资时：借：工程物资 200 应交税费应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款 234 C.3 月 15 日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程 35.1 贷：库存商品 30 应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1 D.3 月 15 日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程 30 贷：库存商品 30 4.根据期初资料、资料（

23、1）与（4），下列各项中，关于该企业 M 设备毁损的会计处理结果正确的是（）。A.转入固定资产清理的 M 设备账面价值为 110 万元 B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目 1 万元 C.毁损的 M 设备导致企业营业外支出增加 60 万元 D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目 50 万元 5.根据期初资料，资料（1）至（4），2017 年 12 月 31 日该企业“固定资产”科目余额是（）。A.3890 B.3600 C.3500 D.3770（三）（2014 年）甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10 月 8 日，甲公

24、司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 98 万元，增值税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元（不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。（2）11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。（3）12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元（

25、不考虑增值税），以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。（4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元（不考虑增值税）。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧 B.如采用直线法，该设备 2013 年

26、第四季度应计提折旧额为 3.2 万元 C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40%D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16 3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。A.140 B.260 C.270 D.150 4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。A.支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 B.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150 贷：营业外收入 150 C.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 D.残料入库时：借：原材料 5 贷：固定

27、资产清理 5 5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）。A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额毛利率=25020%=50（万元）；销售成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。2.【答案】B【解析】选项 A，已确认销售收入同时要结转相应的成本，因此导致存货账面价值减少；选项 B，尚未确认销售收入但已发出的商品，记入“发出商品”科目，其仍属于存货项目，因此不会引起期末

28、存货账面价值发生变动；选项 C，已收到发票账单并付款的在途物资，会导致存货账面价值增加；选项 D，尚未收到发票账单月末暂估入账的材料，会导致存货账面价值增加。3.【答案】B【解析】商品进销差价率=（11+29）/（45+155）100%=20%，本期销售商品的成本=130-13020%=104（万元），月末结存商品的实际成本=34+126-104=56（万元）。4.【答案】C【解析】该企业 2019 年 12 月份儿童玩具类商品的销售成本=120（1-20%）=96（万元），2019 年年底儿童玩具类库存商品的实际成本=32+100-96=36（万元）。2019 年底该企业应对儿童玩具类商品计

29、提的存货跌价准备金额=（36-30）-1=5（万元）。5.【答案】D【解析】被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800（元）。6.【答案】C【解析】该材料毁损的净损失=200-8-112=80（万元）；因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。7.【答案】D【解析】当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备，已有贷方余额=（100-92）-12=-4（万元）8.【答案】D【解析】可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费=120-25-3=92（万元）。当期应计提的存货跌价准备=（存货成本

30、-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额=（100-92）-12=-4（万元）9.【答案】A【解析】该仓库的入账价值=200+50+80+36=366（万元）。10.【答案】D【解析】处于更新改造期间的房屋不计提折旧，选项 A 不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项 B不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项 C 不正确。11.【答案】D【解析】2017 年该设备应计提的折旧额为（400-4）（415）=105.6（万元）。12.【答案】A【解析】当月增加的固定资产次月开始计提折旧，该固定资产是 2016 年 12 月购入的，所以从 2017 年 1 月份开始计提折旧。年折旧

31、率=2/预计使用年限100%=2/5100%=40%；2017 年应计提的折旧额=20000040%=80000（元）；2018 年应计提的折旧额=（200000-80000）40%=48000（元）；2019 年应计提的折旧额=（200000-80000-48000）40%=28800（元）；2020、2021 年的年折旧额=（200000-80000-48000-28800）-4000/2=19600（元）。13.【答案】C【解析】2020 年度应计提的折旧额=200（1-1%）5/159/12+200（1-1%）4/153/12=62.7（万元）14.【答案】B【解析】财务部门使用固定资

32、产的折旧计入管理费用。15.【答案】D【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500（万元），选项 D 正确。16.【答案】A【解析】选项 A，如有被替换的部分，应将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。17.【答案】B【解析】领用自产产品应当按账面成本直接结转，被替换部分的账面价值=100（1-500/1000）=50（万元）。新办公楼的入账价值=1000-500+400+600-50=1450（万元）。18.【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元）。影响利润总额的金额为 40 万元。二、多项选择题 1.【答案】ABC

33、D 2.【答案】AC 3.【答案】AC【解析】选项 A 应暂估入账；选项 B 应将库存商品转入发出商品；选项 C 应先暂估入账；选项 D 无需进行账务处理。4.【答案】ABCD【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。5.【答案】BD【解析】双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限100%=2/5100%=40%，选项 C 不正确；第一年应计提的折旧额=200040%=800（万元）第二年应计提的折旧额=（2000-800）40%=480（万元）第三年应计提的折旧额=（2000-800-480）40%=288（万元）第四年起改用年限

34、平均法计提折旧：第四、五年的年折旧额=（2000-800-480-288）-5/2=213.5（万元）应计折旧总额可以用原值减去预计净残值即=2000-5=1995（万元），也可以用各年计提的折旧求和=800+480+288+213.52=1995（万元），选项 B 正确；因为该设备是 2016 年 12 月 20 日购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从 2017 年 1 月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此 2017 年折旧额为 800 万元，选项 D 正确，选项 A 不正确。6.【答案】BC【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项

35、A 错误；固定资产日常修理费用计入管理费用，选项 D 错误。7.【答案】ABCD【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。8.【答案】ABCD【解析】固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备。选项 A 增加累计折旧，账面价值减少；选项 BC 账面原值减少，账面价值减少；选项 D 增加固定资产减值准备，账面价值减少。9.【答案】AB【解析】选项 CD 应通过“固定资产清理”贷方科目核算。三、判断题 1.【答案】2.【答案】3.【答案】【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。4.【答案】5.

36、【答案】【解析】企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”或“营业外收入”科目。四、不定项选择题（一）1.【答案】AD【解析】相关会计分录为：借：固定资产 95 应交税费应交增值税（进项税额）16.15 贷：银行存款 111.15 2.【答案】AC【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2016 年 7 月开始计提折旧。应采用直线法计提折旧，应计提折旧总额=95-5=90（万元），月折旧额=90/10/12=0.75（万元）。3.【答案】D【解析】相关会计分录为：借：银行存款 0.585 贷：其他业务收入

37、0.5 应交税费应交增值税（销项税额）0.085 借：其他业务成本 0.75 贷：累积折旧 0.75 4.【答案】B【解析】相关会计分录为：借：管理费用 0.5 贷：银行存款 0.5 5.【答案】BCD【解析】相关会计分录为：借：固定资产清理 81.5 累积折旧 13.5 贷：固定资产 95 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：其他应收款 30 贷：固定资产清理 30（二）1.【答案】C【解析】12 月 22 日，购入该设备的会计分录为：借：固定资产 120 应交税费应交增值税（进项税额）20.4 贷：银行存款 140.4 借：固定资产 2 应交税费应交增值税（进项税额）0.12 贷：

38、银行存款 2.12 M 设备入账价值=120+2=122（万元）。2.【答案】ABCD【解析】2017 年 M 设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：借：制造费用 12 贷：累计折旧 12 M 设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1（万元），预计净残值率=预计净残值/固定资产原值100%=2/122100%=1.64%，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命=（1-1.64%）/10=9.84%。3.【答案】ABD【解析】3 月 5 日，购入工程物资：借：工程物资 200 应交税费应交增值税（进项税额）34 贷：

39、银行存款 234 工程领用全部工程物资：借：在建工程 200 贷：工程物资 200 3 月 15 日，领用本企业生产的钢材：借：在建工程 30 贷：库存商品 30 6 月 30 日，确认 3 日至 6 日累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40 4.【答案】ABD【解析】转入清理时：借：固定资产清理 110 累计折旧 12 贷：固定资产 122 支付清理费用时：借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 应收赔款时：借：其他应收款 50 贷：固定资产清理 50 发生净损失时：借：营业外支出 61 贷：固定资产清理 61 5.【答案】D【解析】2017 年 12 月 31

40、日该企业“固定资产”科目余额=3500（期初）+122（资料 1）+（200+30+40）（资料 3）-122（资料 4）=3770（万元）。（三）1.【答案】C【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。2.【答案】A【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即 11 月开始计提折旧，所以该设备 2013 年 10 月份不应计提折旧，选项 A 正确；如果采用直线法，该设备 2013 年第四季度计提折旧的月份是 11、12 月，折旧额=（98+2-4）/6/122=2.67（万元），选项 B 错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命100%=2/6100%=33.

41、3%，选项 C 错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和100%=6/（1+2+3+4+5+6）100%=2/7，选项 D 错误。3.【答案】A【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。4.【答案】CD【解析】甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 残料入库时：借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 以现金支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2 确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 结转清理净损失时：借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147 所以选项 CD 正确。5.【答案】C【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元）。相关分录如下：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 0.4 累计折旧 0.6 贷：固定资产 1 确定应由责任人赔偿时：借：其他应收款 0.1 贷：待处理财产损溢 0.1 报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3