基础题库班文颜老师第八讲.pdf

1、 基础题库班文颜老师第八讲 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。（2020 年）A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.股份有限公司 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。（2015 年）A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司 C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司 D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。（2015

2、 年）A.提供生产设备使用权取得的收入 B.提供运输工具使用权取得的收入 C.提供房屋使用权取得的收入 D.提供商标权的使用权取得的收入 4.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。（2019 年）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 5.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。（2017 年）A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认

3、收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现 D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现 6.甲公司 2019 年度实际发生合理的工资薪金支出 1000 万元，职工教育经费支出 70 万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出 15 万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 8%的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出金额是（）万元。（2020 年）A.85 B.80 C.70 D.55 7.甲公

4、司 2019 年度实际发生合理的工资总额 2000 万元，为本公司的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为 95 万元和 112 万元。已知，补充养老保险费和补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费共计为（）万元。（2020 年）A.212 B.195 C.207 D.200 8.2019 年 8 月，甲公司向金融企业借入流动资金 900 万元，期限 3 个月，年利率为 6%；向非关联企业乙公司借入同类借款 18

5、00 万元，期限 3 个月，年利率为 12%。已知，金融企业同期同类贷款年利率为 6%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。（2020 年）A.180012%123=54（万元）B.9006%123+180012%123=67.5（万元）C.9006%123=13.5（万元）D.9006%123+18006%123=40.5（万元）9.甲企业 2019 年利润总额为 6000 万元，通过县民政部门捐赠 1000 万元，其中 400 万元是向残疾人扶持事业的捐赠，600 万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

6、已知，公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为（）万元。（2020 年）A.400 B.600 C.720 D.1000 10.甲公司 2019 年度利润总额 500 万元，通过当地乡政府向文化事业捐款 55 万元，通过公益性社会组织向教育事业捐款 10 万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。（2020 年）A.10 B.60 C.6

7、5 D.55 11.2018 年甲企业实现利润总额 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。（2019 年）A.74 万元 B.60 万元 C.84 万元 D.72 万元 12.甲公司 2015 年度取得销售货物收入 1000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业

8、）收入的 5。甲公司在计算 2015 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。（2016 年）A.6 万元 B.5 万元 C.4.97 万元 D.3.6 万元 13.2013 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的 15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2013 年准予扣除的广告费是（）万元。（2014 年）A.460 B.510 C.450 D.340 14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税

9、前扣除的表述中，不正确的是（）。（2016年）A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除 B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除 C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除 15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。（2018 年）A.企业发生的合理的劳动保护支出 B.企业发生的非广告性质赞助支出 C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费 D.企业转让固定资产发生的费用 16.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所

10、的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（）。（2017 年）A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 D.租金所得以收入全额为应纳税所得额 17.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。（2019 年）A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的机器设备 C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 D.以融资租赁方式租入的机器设备 18.下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是（）。（2014 年）A.商标

11、权 B.自创商誉 C.专利权 D.土地使用权 19.2019 年 12 月甲公司发生大型生产设备的大修理支出。该设备原折旧年限 10 年，大修理前已使用 5 年；大修理后使用年限延长 4 年，尚可使用年限 9 年。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司该笔大修理支出企业所得税税务处理的下列表述中，正确的是（）。（2020 年）A.按 4 年分期摊销扣除 B.按 5 年分期摊销扣除 C.按 10 年分期摊销扣除 D.按 9 年分期摊销扣除 20.2017 年 12 月甲公司以经营租赁方式租入一处临街商铺，合同约定租期为 8 年，2019 年 12 月该临街商铺发生改建支出 20 万元。根据企业

12、所得税法律制度的规定，关于甲公司该笔改建支出企业所得税税务处理的下列表述中，正确的是（）。（2020 年）A.发生当期一次性扣除 B.按 8 年分期摊销扣除 C.按 6 年分期摊销扣除 D.按 2 年分期摊销扣除 21.甲公司为增值税小规模纳税人，2019 年 12 月甲公司一批产品在搬运过程中毁损，该批产品成本 32 万元，责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除毁损产品损失金额的下列算式中，正确的是（）。（2020 年）A.32-5-2=25（万元）B.32-2=30（万元）C.32+5-2=3

13、5（万元）D.32-5=27（万元）22.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。（2019年）A.花卉种植 B.中药材种植 C.谷物种植 D.蔬菜种植 23.甲公司为居民企业，2019 年取得符合税收优惠条件的技术转让收入 900 万元，发生与之相关的转让成本及税费 180 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，技术转让所得应纳税调减的金额是（）万元。（2020 年）A.900 B.610 C.450 D.720 24.甲公司 2019 年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额 16

14、0 万元。已知小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。（2020 年）A.16020%=32（万元）B.16025%20%=8（万元）C.16050%20%=16（万元）D.10025%20%+（160-100）50%20%=11（万元）25.甲机械厂 2019 年度利润总额 500 万元，实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用 100 万元，无其他纳税调整项目。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲机械厂 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。（20

15、20 年）A.500-10075%=425（万元）B.500-100=400（万元）C.500-10050%=450（万元）D.500+100=600（万元）26.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为（）。（2019 年）A.30%B.40%C.50%D.60%27.甲企业为创业投资企业，2014 年 2 月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资 300万元，至 2016 年 12 月 31 日仍持有该股权。甲企业 2016 年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优

16、惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000 万元。企业所得税税率为 25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017年）A.（2000-300）25%=425（万元）B.（2000-30070%）25%=447.5（万元）C.200070%25%=350（万元）D.（200070%-300）25%=275（万元）28.甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额 2000 万元，当年购置并实际使用一台符合环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备，该专用设备投资额 600 万元。已知，

17、企业所得税税率为 25%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。（2020 年）A.（2000-600）25%=350（万元）B.200025%=500（万元）C.（2000-60010%）25%=485（万元）D.200025%-60010%=440（万元）29.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（）。（2018 年）A.4 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.5 个月 二、多项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所

18、得的有（）。（2019 年）A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（）。（2018 年）A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定 B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定 C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定 3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。（2015

19、年）A.转让专利权收入 B.债务重组收入 C.接受捐赠收入 D.确实无法偿付的应付款项 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（）。（2017 年）A.将货物用于广告 B.将货物用于捐赠 C.将货物用于偿债 D.将货物用于赞助 5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。（2015 年）A.转让股权收入 B.转让固定资产收入 C.转让土地使用权收入 D.转让债权收入 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（）。（2019 年）A.存货 B.债务的豁免 C.应收账款 D.现金 7.根据企业所得税法律制度的规定

20、，2019 年甲企业取得的下列利息收入中，免征企业所得税的有（）。（2020 年）A.国债利息收入 B.银行存款利息收入 C.当年发行的地方政府债券利息收入 D.当年发行的铁路债券利息收入 8.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税款中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。（2020 年）A.增值税 B.资源税 C.房产税 D.消费税 9.甲企业 2019 年利润总额为 2000 万元，工资薪金支出为 1500 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 12%、14%和 8%。下列支出中，允许在计算 2

21、019 年企业所得税应纳税所得额全额扣除的有（）。A.公益性捐赠支出 200 万元 B.职工福利费支出 160 万元 C.职工教育经费支出 140 万元 D.2018 年 7 月至 2019 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元 10.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。（2015 年）A.向客户支付的合同违约金 B.向税务机关支付的税收滞纳金 C.向银行支付的逾期借款利息 D.向公安部门缴纳的交通违章罚款 11.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的下列支出中，在计算当年应纳税所得额时超过法定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（

22、）。（2020 年）A.职工教育经费 B.补充养老保险费 C.业务招待费 D.广告费和业务宣传费 12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有（）。（2019年）A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有（）。（2018 年）A.

23、甲企业 2017 年 3 月 5 日购进一台起重机，2017 年 4 月 5 日投入使用，应当自 2017 年 4 月起计算折旧 B.丙企业 2017 年 4 月 1 日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧 C.乙企业因生产经营调整，于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批设备，应当自 2017 年 11 月起停止计算折旧 D.丁企业 2017 年 9 月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧 14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于生产性生物资产的有（）。（2018 年）A.薪炭林 B.产畜 C.役畜 D.经济林 15.根

24、据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有（）。（2017 年）A.购入固定资产的支出 B.固定资产的大修理支出 C.租入固定资产的改建支出 D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 16.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。（2018 年）A.安置残疾人员所支付的工资 B.广告费和业务宣传费 C.研究开发费用 D.购置环保用设备所支付的价款 17.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述，正确的有（）。（2016 年）A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当

25、以其实际经营期为 1 个纳税年度 B.企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度 C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 三、判断题 1.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税。（）（2018 年）2.居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（）（2018 年）3.非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）（2015年）4.企业

26、职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）（2019 年）5.居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）（2020年）6.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。（）（2014 年）7.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。（）（2019 年）8.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。（）（2015年）四、不定项选择题（一）甲设备制造公司为居民企业，主要从事机械设备制造和销售业务。2019 年度有关

27、经营情况如下：（1）取得机械设备销售收入 36000 万元、机械设备维修收入 4000 万元、诉讼赔偿收入 1000 万元。（2）取得当年发行的国债利息收入 5 万元、地方政府债券利息收入 10 万元、中国铁路建设债券利息收入 12万元，银行存款利息收入 4 万元。（3）3 月购入价值 516 万元的生产设备一台，6 月投入使用，按直线法计提折旧，预计净残值为零，会计和税法的折旧年限均为 10 年。（4）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 6100 万元。（5）通过市民政部门捐赠 1000 万元，其中用于扶助残疾人的捐赠支出 400 万元，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 600 万元。（6）

28、全年利润总额 6000 万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 50 万元。公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2020 年）1.甲设备制造公司取得的下列利息收入中，免征企业所得税的是（）。A.中国铁路建设债券利息收入 12 万元 B.银行存款利息收入 4 万元 C.地方政府债券利息收入 10 万元 D.国债利息收入 5 万元 2.在计算甲设备制造公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，

29、准予扣除的购入生产设备折旧的下列算式中，正确的是（）。A.516101210=43（万元）B.51610127=30.1（万元）C.51610129=38.7（万元）D.51610126=25.8（万元）3.在计算甲设备制造公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额是（）万元。A.5550 B.6000 C.6150 D.5400 4.在计算甲设备制造公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）万元。A.720 B.600 C.1000 D.5400（二）甲公司为居民企业，主要从事安防设备的生产和销售业务。2019 年

30、度有关经营情况如下：（1）销售安防设备取得收入 3200 万元，出租厂房取得租金收入 600 万元。（2）提供技术咨询服务取得对方抵付的实物资产，公允价值为 50 万元。（3）取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入 800 万元，发生与之相关的转让成本及税费 160 万元。（4）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 60 万元。（5）通过县级人民政府用于公益事业的捐赠支出 70 万元，直接向 M 中学捐赠 10 万元。（6）全年利润总额 600 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分准予

31、扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2020 年）1.甲公司取得的下列收入中，在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.提供技术咨询服务取得的价值 50 万元的实物资产 B.转让技术所有权取得的收入 800 万元 C.出租厂房取得的租金收入 600 万元 D.销售安防设备取得的收入 3200 万元 2.下列关于甲公司 2019 年度技术转让所得纳税调整的表述中，正确的是（）。A.纳税调增 640 万元 B.纳税调减 570 万元 C.纳税调减 800 万元 D.纳税调增 320 万元 3.在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所

32、得额时，准予扣除的业务招待费支出金额是（）万元。A.19 B.19.25 C.23.25 D.36 4.在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）万元。A.70 B.72 C.80 D.82（三）甲公司为居民企业，主要从事电子产品的生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入 6000 万元，利润总额 850 万元。（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入 70 万元；甲公司持有该股票共 9个月，当年取得该股票股息、红利 6 万元。（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50 万元。（4

33、）银行存款利息收入 13.5 万元。（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。已知：业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2020 年）1.在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。A.转让居民企业乙公司股票取得的收入 70 万元

34、 B.银行存款利息收入 13.5 万元 C.从居民企业丙公司取得的股息、红利 50 万元 D.从居民企业乙公司取得的股息、红利 6 万元 2.在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。A.90 B.200 C.30 D.120 3.在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）万元。A.950 B.800 C.900 D.750 4.计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.850-50+（200-60005）-（600015%-800）=870（万元）B.850

35、-70-6+（200-60005）=944（万元）C.850-50-（600015%-800）=700（万元）D.850-70-6-50-13.5+（200-20060%）=790.5（万元）（四）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2019 年有关经营情况如下：（1）国债利息收入 40 万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2 万元。（2）直接向某养老院捐赠 10 万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6 万元。（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194 万元。（4）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20

36、 万元、税额 2.6万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（5）全年利润总额 1522 万元，预缴企业所得税税款 280 万元。已知：企业所得税税率为 25%；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2019 年）1.计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是（）。A.直接向某养老院捐赠 10 万元 B.国债利息收入 40 万元 C.向市场监督管理部门缴纳罚款 6 万元 D.从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2 万元 2.下列关于甲公司 2019 年

37、度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（）。A.纳税调减 194 万元 B.纳税调减 145.5 万元 C.纳税调增 145.5 万元 D.纳税调增 194 万元 3.下列关于甲公司 2019 年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（）。A.纳税调增 22.6 万元 B.纳税调减 22.6 万元 C.纳税调增 20 万元 D.纳税调减 20 万元 4.下列关于甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴应补缴税额的计算列式中，正确的是（）。A.应补税额=1522-40-25.2+10+6-19475%+（20+2.6）25%-280=57.475（万元）B.应补税

38、额=（1522-40-25.2+10+6-19475%+20）25%-280=56.825（万元）C.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194+20）25%-280=44.7（万元）D.应补税额=1522+10+6-19475%+（20+2.6）25%-280=73.775（万元）参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】选项 C：个体工商户属于个人所得税的纳税人。2.【答案】C【解析】选项 C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。3.【答案】D【解析】选项 ABC：属于“财产租赁”收入。4.【答案】C 5.【答案】B【

39、解析】选项 A：按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现；选项 C：按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现；选项 D：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。6.【答案】B【解析】税前扣除限额=10008%=80（万元）70+15=85（万元），准予扣除职工教育经费 80 万元。7.【答案】B【解析】补充养老保险费税前扣除限额=20005%=100（万元）实际发生额（95 万元），95 万元可以据实在税前扣除；补充医疗保险费税前扣除限额=20005%=100（万元）实际发生额（112 万元），税前只能扣除100 万元；税前准予扣除的

40、补充养老保险费和补充医疗保险费=95+100=195（万元）。8.【答案】D【解析】向金融企业借款的利息支出可扣除金额=9006%123；向非金融企业借款的利息支出，可扣除金额=18006%123。9.【答案】D【解析】企业通过县级以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（600 万元），准予据实扣除；其他公益性捐赠支出税前扣除限额=600012%=720（万元）实际发生额（400 万元），税前准予扣除 400 万元。10.【答案】A【解析】通过当地“乡政府”向文化事业的捐款（55 万元）不属于公益性捐赠，不得在税前扣除；公益性捐赠税前扣除限额=50012%=60（万元）实际发

41、生额（10 万元），税前准予扣除的公益性捐赠支出为 10 万元。11.【答案】D【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=60012%=72（万元）；实际捐赠支出 62 万元+上年度结转的捐赠支出12 万元=74 万元，超过该限额，所以只能按照限额扣除，在计算甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是 72 万元。12.【答案】D【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售（营业）收入的 5=10005=5（万元），实际发生额的 60%=660%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务

42、招待费为 3.6 万元。13.【答案】C【解析】税前扣除限额=300015%=450（万元）；待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；待扣金额税前扣除限额，甲企业 2013 年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为 450 万元。14.【答案】B【解析】企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的部分，不得扣除。15.【答案】B 16.【答案】B 17.【答案】D【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固

43、定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。18.【答案】B【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产。19.【答案】D 20.【答案】C【解析】租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限（8-2=6 年）分期摊销。21.【答案】A【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿（2 万元）和保险赔款（5 万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。22.【答案】A【解释】选项 BCD：免征企业所得税。23.【答案】B【解析】技术转让所得=900-180=720（万元）；

44、应纳税所得额=（720-500）50%=110（万元）；应纳税调减的金额=720-110=610（万元）。24.【答案】D 25.【答案】A 26.【答案】D【解析】采取缩短折旧年限方法计提固定资产折旧的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的 60%。27.【答案】B【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其“投资额的 70%”在“股权持有满 2 年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额=（2000-30070%）25%=447.5（万元）。28.【

45、答案】D 29.【答案】D 二、多项选择题 1.【答案】ABD【解析】选项 C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定，在境外提供的劳务收入属于来源于中国境外的所得。2.【答案】ABCD 3.【答案】ABCD【解析】选项 A：属于转让财产收入；选项 BD：属于其他收入；选项 C：属于接受捐赠收入。4.【答案】ABCD 5.【答案】ABCD 6.【答案】BCD【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。7.【答案】AC【解析】选项 B：属于应税收入；选项 D：减半征收企业所得税。8.【答案】BCD 9.【答案】AB【解析】选项 A：公益

46、性捐赠支出税前扣除限额=200012%=240（万元），实际发生额 200 万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除；选项 B：职工福利费税前扣除限额=150014%=210（万元），实际发生额 160 万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除；选项 C：职工教育经费税前扣除限额=15008%=120（万元），实际发生额 140 万元，超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为 120 万元；选项 D：2018 年 7 月至 2019年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元，应按租金所属年度分别在 2018 年度和 2019 年度扣除，而非全部在 2018年度扣除。10.【答案】AC 11.

47、【答案】AD 12.【答案】ABCD 13.【答案】ABD【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。14.【答案】ABCD【解析】生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。15.【答案】BCD【解析】选项 A：应当考虑依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。16.【答案】AC 17.【答案】ABCD 三、判断题 1.【答案】【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得应

48、在我国缴纳企业所得税。2.【答案】【解析】居民企业应就其来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。3.【答案】4.【答案】5.【答案】6.【答案】【解析】停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。7.【答案】8.【答案】【解析】企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。四、不定项选择题（一）1.【答案】CD【解析】选项 A：对企业投资者持有 2019 年2023 年发行的铁路债券取得的利息收入，“减半”征收企业所得税；选项 B：属于应税收入。2.【答案】D 3.【

49、答案】B【解析】销售（营业）收入=36000+4000=40000（万元）；税前扣除限额=4000015%=6000（万元）6100+50=6150（万元），税前准予扣除 6000 万元。4.【答案】C【解析】用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 600 万元，准予在税前全额扣除；其他公益性捐赠支出税前扣除限额=600012%=720（万元）实际发生额（400 万元），税前准予据实扣除；税前准予扣除的公益性捐赠支出=600+400=1000（万元）。（二）1.【答案】ABCD 2.【答案】B【解析】技术转让所得=800-160=640（万元）；应纳税所得额=（640-500）50%=70（万元）；纳

50、税调减额=640-70=570（万元）。3.【答案】B【解析】扣除限额 1=6060%=36（万元），扣除限额 2=（3200+600+50）5=19.25（万元），税前准予扣除的业务招待费为 19.25 万元。4.【答案】A【解析】直接捐赠（10 万元）不得在税前扣除；公益性捐赠税前扣除限额=60012%=72（万元），实际发生额（70 万元）未超过税前扣除限额，准予在税前据实扣除。（三）1.【答案】ABCD 2.【答案】C【解析】扣除限额 1=60005=30（万元），扣除限额 2=20060%=120（万元），税前准予扣除的业务招待费为 30 万元。3.【答案】C【解析】税前扣除限额=600015%=900（万元），待扣除金额=800+150=950（万元），超过了税前扣除限额，2019 年度税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。4.【答案】A【解析】从直接投资的非上市居民企业取得的股息、红利 50 万元，免征企业所得税；银行存款利息收入 13.5万元应照章纳税，不需要纳税调减。（四）1.【答案】AC【解析】选项 AC：属于税前不得扣除的项目；选项 BD：属于免税收入。2.【答案】B【解析】未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的 75%（19475%=145.5 万元）在税前加计扣除。3.【答案】A 4.【答案】A