机场企业财务内控体系的完善对策建议.pdf

1、机场企业财务内控体系的完善对策建议郭世祥摘 要 近年来，机场行业发展速度迅猛，机场运输需求上升，机场运营资金流动频率较大，对企业的财务内控管理提出了更高的要求。只有强化内部控制管理，将财务风险最小化，合理分配流动资金，才能够为实现机场行业的健康发展提供有力保障。本文对机场行业的财务内部控制体系的重要性进行阐述，分析机场企业财务内控存在的问题，在此基础上提出机场企业财务内控体系的完善建议。关键词 机场企业 财务管理 内控体系 完善对策一、机场企业财务内控体系的重要性自 2008 年我国企业制定内控规范后，以完善内控体系、防范风险的竞争核心被放在财务的首要位置。近年来，机场行业发展速度迅猛，对企业

2、的财务内控管理提出了更高的要求。机场企业作为运输行业的重要组成部分，具有资金流动频率大、资金流量大的特点。为提升财务管理水平，需要健全机场企业财务内控体系，以推动其健康发展。机场企业财务内控体系重要性包括以下几个方面。（一）提高机场企业管理水平市场竞争环境下，机场企业为经济发展提供服务，并发挥了重要的作用。机场企业在竞争环境下为得到竞争优势，需要对市场具有观察与判断能力，确保财务信息准确、真实与完整，如实反映企业实际财务状况，才可以为发展提供决策依据。机场企业利用内部财务控制，可以使财务人员的工作得到规范，同时也可以有效提升财务工作效率，使企业良性发展并提供信息支持。（二）明晰产权对机场企业市

3、场化进程有明显的促进作用目前，我国机场多数由国家出资经营，因此其具有特殊性，这样就会造成企业的权责并不是十分明晰。尽管在机场设立了管理公司，使其具有了企业性质，但是机场企业与一般企业的市场模式不同，产权难以明确。只有通过合理的内部控制，才可以有效地提升财务管理水平，对企业的管理、所有者加以划分，明确产权问题，减少阻挠发展因素，才可以促进其市场化发展。（三）使机场企业发展走上精细化道路机场企业要想在激烈的市场环境中发展，增强盈利能力，需要有效的财务管理作为保障。对经营成本、支出进行详细的划分，并制定相应的标准，使成本达到最低化，以有效地提升机场企业的利润。然而，机场企业与一般企业不同，只有强化管

4、理，构建财务内部控制体系，才可以有效管控机场企业成本，减少不必要的支出。只有这样机场企业才可有效提升经济效益。二、机场企业财务内控存在的问题（一）财务管理松懈，资金管理效率不高尽管多数机场企业建立了内部财务控制制度，并且使其不断完善，但是依然存在网银操作规范制度缺失、相关业务操作不当、财务风险产生的情况。同时，机场企业对资金的运用效率并不是很高。作为大型企业，机场企业在实际营运过程中存在较大规模的资金，而这部分资金往往滞留在企业中，对机场资金的流动性产生了阻碍。大量资金在集团子公司下停留，其资金充足，但是机场企业在进行建设时，并没有足够的资金可以运转，造成企业资金运用效率不高，对良性运营产生负

5、面影响。（二）预算执行力不足、控制能力弱机场行业的客户群体是复杂多样的，涵盖各个行业，包括交通运输行业、生活服务行业、政府及企事业机构等。这就意味着机场行业编制的财务预算需要一一与他们对接和管控。财务管理工作与企业预算管理息息相关，尽管机场企业设置了全面预算管理体系，但在实际执行过程中，预算没有受到足够的重视，执行力度不大，相关责任部门并没有对预算进行深入的剖析，为可以使自身完成预算指标，往往将指标定得过高。近年来，国家为促进机场企业的良性发展，不断地进行属地化改革，并不断加大扶持力度。机场企业为达到政策要求，实际与制定预算情况不符，决算与预算脱节情况严重。这样不仅会使机场企业预算计划的执行受

6、到阻碍，而且也会对机场的资金运转产生负面效应，具体内控制度不能有效落实，造成内控制度的权威性受到约束与挑战。（三）成本管控力度重视程度不够机场企业成本项目具有刚性，并且在市场运行状态下很难大幅减少或者被控制，在实际的运营过程中，成本管理具体控制核算不深入。对成本费用的控制存在很多漏洞，导致机场企业的成本管理过于粗放，并没有进行成本项目细化，造成许多成本项目控制策略并没有实际的应用，实际成本控制策略存在偏差，不能实现最终的效果。同时，机场企业预算考核指标中，很少对成本控制考核单独设立指标，不能细化降本增效，考核与激励力度不足，成本管理流程再造、创新技术还需要进一步细化。（四）缺乏财务管理反馈体系

7、机场企业业务复杂多样，财务管理与业务之间具有相对独立性，不能将业务前端变化及时反馈给财务部门。同时，财务端与业务端各自拥有自己相对独立的信息系统。例如，采购管理部门拥有采购及库存系统，法务部门拥有合同系统，财务部门拥有 ERP 系统及报销系统。业务部门需要操作不同的系统，而这些系统未在 OA（办公自动化）上形成集成及有效联动，因此需要建立联动信息系统，加强财务管理反馈体系及内控体系的建设。（五）企业内部监督管控工作不到位企业对于许多专业性较强的器材采购，由专有业务部门管理。该部门负责相关专业材料的采购与验收工作，并且负责质保期出现的质量问题，但是由于相关业务的执行由其负责，在这环节财务部门对其

8、的监管不足。存货管理方面，机场企业缺少必要的、详细的盘点计划，存货的盘点计划只作为记录，并不存档，相关资料保存不完整，财务部门也没有参与相關盘点工作。财务预警方面，机场企业基本建立了相关程序，但是在实际的财务管理过程中，对其落实的实用性、针对性还需要进一步提升。三、机场企业财务内控体系优化建议（一）提高机场企业财务内控体系资金管理水平机场企业运营资金较多，其具有十分庞大的资金流，那么对其进行合理的管控则需要提升财务管理水平。健全自身的财务内控体系，使机场企业的财务管理更加程序化，相关的管理程序严格规范化。根据自身的运营各环节特点，针对实际情况进行具体的管理，提升财务管理人员的综合素质及专业技能

9、，确保机场企业财务内控体系可以发挥出应用的效用，并可以有效落实相关规定。加强机场企业的应收款管理，重视其监管，在具体管理过程中划分额度等级，对于具体的情况既要持续监督，又需要防范坏账，加快资金回笼，以促进自身的持续稳定发展。（二）加大财务预算管控力度，注重预算执行与分析机场行业的财务预算不仅可以为机场相关行业的主体提供必要的经营决策与分析依据支持，还可以提高机场相关行业的收益管理水平。机场相关企业应严格执行企业预算管理制度，加大财务预算执行分析力度，尽量减少和杜绝因非突发事件导致的超预算及预算外支出等现象的出现，为企业节约不必要的成本费用支出，确保常规工作的有序开展，使企业的财务账目良好、可观

10、。具体到执行企业财务预算过程中，首先，企业的各个部门应该增强预算管理理念，认识到执行预算的重要性与现实意义。制定预算的时候能够做到全面思考、谨慎，尽量做到面面俱到;预算做出后，尽量做到不轻易调整更改预算假设及条件，除非因特殊的不可预计的突发事件等不可控因素影响。其次，预算审批要求能够严格按照流程进行，超出预算、与预算填报内容不符部分应进行严格审批及预算控制。最后，企业各个相关部门应该建立健全预算管理制度，加强数据统计及分析工作，并及时将统计及分析信息传输到财务部门，实现业财融合，预算管理及控制向业务前端前移。（三）加大成本管控的力度随着“一市两场”运营模式的确定，机场间形成竞争态势。各类生产、

11、运营耗用的原料及辅料价格不断上涨，成本费用往往居高不下，这使企业在生产运营过程中遇到了前所未有的困难。对于一个企业未来的生存和发展来说，关键在于成本费用管控力度的大小。成本管理理念应贯穿于企业生产经营的全过程，是现代企业管理的重要组成部分。加强企业的成本管理，是企业降低成本、控制成本费用占主营业务收入比重的有效途径。在成本管控过程中，企业首先要强化定额管理概念，例如单位人工、采购定额单价等，使费用控制更加清晰明了。其次，加强控制过程中的成本分析，对于出现偏差的项目及时纠偏，规避内控风险。最后，要建立业务全流程闭环控制，将各自信息系统纳入全流程控制点，强化从业务前端直至业务结束进行闭环成本控制。

12、（四）持续完善财务管控反馈与监督体系机场行业的业务情形是复杂多变的，这就需要机场企业财务管理工作要实时保持与业务联动机制，保持动态调整。财务内控具有动态性，需要企业在实际应用过程中将其落到实处。因此，实现机场行业信息化是财务管理工作的核心内容。只有财务管理和信息技术相结合，才能构建出一个高水平、高效率、稳定、安全的机场财务管理工作平台。这不仅能够帮助财务人员随时得到反馈，还能够保证企业控制制度的可执行性，增强财务管理的能力。（五）强化内控监管财务监管是财务管理中的重要组成部分，机场企业通过健全监督责任，以有效落实财务内控制度。在实际的内控过程中，设立具体的审计与监督机构，合理设置岗位，并设定专

13、门监督人员，实现机场财务内控对营运全程的事前、事中及事后全面监督。及早发现财务内控执行问题、工作人员存在的违规行为，及时解决问题，保证机场企业财产安全，提升内控管理水平，促进财务目标、战略目标的实现。四、结语大量的实践证明，企业财务内部控制体系的建立可以在很大程度上增强企业的综合竞争能力。提高机场企业财务内控体系资金管理水平，强化预算执行管理，提升机场企业财务内控体系预算水平，建立有效的信息反馈系统，强化内控监管，识别内部控制的缺陷，并制订详细的整改方案，对机场企业的发展十分重要。这样才可以优化机场企业的财务内控体系，建立与自身经营相适应的财务管理方式。但机场财务内控的完善是一项较为复杂的工作，需要较长时间才可以完成，立足实际提升管理水平，才可以促進机场企业实现可持续发展。（作者单位为北京首都国际机场股份有限公司）参考文献1 邱立涛.新形势下企业财务内部控制建设研究J.财会学习，2019（11）：252+254.2 甘捷.企业财务管理内控体系建设及风险防范对策J.企业改革与管理，2020（2）：179-180.3 张浩.企业财务内控体系的建设与风险防范J.纳税，2019（11）：72-73.