浅析个人所得税改革征税范围和费用扣除问题.pdf

1、浅析个人所得税改革征税范围和费用扣除问题杨培军 刘强关键词：个人所得税改革征税范围费用扣除一、前言我国目前的个人所得税法制度，课税模式与实际的经济发展水平出现了不相适应的情况，除此之外，个人所得税调节财富平衡的功能逐渐减弱。不可否认的是个人所得税在税收实践中的有其存在的实际意义，但每一次制度的改革是立足于当初经济发展水平之下。二、个人所得税的内涵与费用扣除的方法个人所得税是指对自然人获得的各种收入征收的所得税，是一种利用税收规范个人收入的手段。个人所得税的纳税人包括中国公民、合伙投资者、个人独资企业、个体工商户、在中国有所得的外国人以及香港、澳门同胞。在计算应纳税所得额时，一般可以从个人应税收

2、入中扣除税法中应该扣除的金额，只对扣除后的余额中进行征税。扣税办法为：（1）定额扣除以扣除工资和薪金中设计的个人生活费用为对象;（2）限额内据实扣除以个体工商户的生产经营收入、承包经营收入和企事业单位的经营租赁业务收入等为对象;（3）定额和定率复合扣除以劳务报酬收入、特许权使用费收入、物业租赁收入为对象;（4）国务院财政部门确定的其他利息、股利、股息收入、意外收入和其他收入，不得从任何费用中扣除。三、个人所得税存在的问题在 2019 年之前，个人所得税制度是一种分类税收制度，仅对个人所得税税制度规定的 11 种收入征收个人所得税。但是，随着中国经济水平的发展，人民的收入形式多样化，各种新的收入

3、项目已经出现，从劳动报酬到资本性所得收益，从有形财产转变为抽象财产。11 种类型收入不能完全概括中国现有居民的收入形式，这使得许多人的收入不包括在征管的范围内。同时由于收入者的收入来源多样化，利用信息差距和垄断政策获得非劳务财产收入。就东西部地区而言，一直以来，很大程度上西部地区充当着劳动力输出的角色，个人所得税又是地方税种，导致劳动输出地人和财产都流失的问题，对城乡和城镇地区的平衡发展是不利的，一方面由于户籍制度管理，劳动输出地虽然输出劳动，但实际社会管理成本并未随着劳动力的输出而减少，这就加重了这些劳动力输出地贫穷;另一方面，接受劳动输出的地方征收了这部份劳动力的个人所得税，却未提供相应的

4、公共服务，进一步加大东西贫富差距。就城乡而言，农村劳动力向城市输出的同时，产生的个人所得税城市征收，而这部分人群往往真是境况是收入并不高，实际上加剧了城乡地区的不平衡。四、其他国家个人所得税现状带给我们的啟示一些发达国家，对于居民个人的直接税进行了宽松的征收范围，比如说：对于个人所得税，应税所得的范围比较广，既有工资薪金收入，也有经营收入、财产增值所得等收入。很多西方国家还对一些额外的福利及资本利得进行征税，但税率较低。对于一些额外福利课税的国家来说，很多情况下是把福利放入个人所得税当中，这些国家包括阿根廷、西班牙以及瑞典。这些国家把资本方面的收益当作一般的收入来纳入税收范围。不过也有极少数的

5、国家将附加福利税进行加收，像澳大利亚和新西兰就是有这样的政策。不过，对于征收资本利得税的国家，采取的具体方式也不一样。一般来说，高收入群体的收入和财产类型也较低收入人群更为丰富。高收入者的个人所得税和财产税均保持着比较宽松的征收范围，可以较好地对高收入者的收入进行一定程度的调节，有利于维护社会贫富差异系数不会进一步扩大。对于一些收入及财产来说，比如资本的利得税、福利税甚至是私人飞机等高档交通工具都是个别富人所拥有，把这些收入和财产纳入到税收范围当中，可以适当地调节高收入群体的收入。五、完善我国个人所得税征管的措施（一）创新征管模式1、创新征管模式，让纳税人参与其中一是加大个人所得税宣传教育投入

6、。各级税务部门要高度重视个人所得税的征收管理工作，宣传个人所得税的征收管理内容，提高纳税人遵守税法的水平。同时，税务机关要努力做好税法咨询和指导工作。今后，各级税务机关要加大宣传力度，拓宽宣传渠道，了解纳税人的需求，提供全面的税务信息和税务处理，使纳税人能够掌握更多的知识和了解税务机关的具体工作，提高对税务机关的认识，在提高他们对税法的遵守程度，增强思想和行为意识。2、与传统征管方式相结合加强我国税务部门基层工作人员综合素质和业务水平的提高。长期以来，个人所得税的征收管理一直是基层税务管理者的责任。因此，加强税务管理人员的业务培训和素质提高是一项重要的工作。为了提高税收的整体水平，加强涉税信息

7、的宣传是一项重要任务，使广大纳税人能够实现纳税的责任和义务，看到税收的来源和方向。税务机关应善于利用互联网、电视等媒体形式，在中央媒体或省级主流媒体上播放公益广告，依法倡导纳税人的公益信息和税收引导。总之，我们应该通过各种途径，努力宣传税法信息。（二）明确纳税主体1、要进一步明确纳税的主体范围对于纳税的主体范围的确定，就要根据纳税划分的政策标准来执行。一般来说，纳税债务人要把全部的财产当作责任资产来进行申报，要承担起债务无限偿的相关责任。就是要在税法上面突出自己的纳税责任，这是遵守国家法律的重要表现形式。在进行纳税的时候，就要把自己的财产作为自己的交税内容，承担起责任来。2、明确纳税的主体征管

8、范围作为税收征管以及税务检查的工作，它们之间既是相互独立又有联系。作为纳税的稽查以及收征管理部门，就要做好检查、征管这些方面的工作，保持信息的共享共通，一起促进税收征管水平的全力提升，让我国的个人所得税能够稳步、有效地征收。另外，还要健全税收的信息共享机制，破除传统的税务稽查机构与税务管理机构之间障碍，进一步确立纳税的稽查以及收征，明确各自的行政职能，做好协调制约工作，促进个人所得税的有效征收。六、结束语综上所述，目前我国的成本扣除方法主要是按不同税目的固定税率扣除。这种方法在长期的社会发展过程中逐渐显现出统一性的特点，今后我们要加强个税改革，提升个税扣除方法的灵活性。参考文献1李阳.我国个人所得税改革方向探析J.现代商贸工业，2020，41（3）：89-92.2岳茜玫.中国个人所得税改革的政治经济学分析J.税收经济研究，2019，24（5）：42-49.