经济法基础（2021）_基础题库班斌哥老师第七讲.pdf

1、 基础题库班斌哥老师第七讲 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。A.依据中国法律成立，但实际管理机构在境外的企业 B.依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在境内的企业 C.依照中国法律成立，在境外有机构、场所的企业 D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内有机构、场所的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的表述中，不正确的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.动产转让所得，按照动产所在地确定 D.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所

2、在地确定 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费收入的是（）。A.提供专利权取得的收入 B.提供非专利技术取得的收入 C.提供商标权取得的收入 D.提供房屋使用权取得的收入 4.乙企业 2019 年合理工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，工会经费 1.5 万元；已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、工会经费支出的扣除比例分别为不超过工资薪金总额的 14%和 2%。乙企业计算 2019 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和工会经费金额合计为（）万元。A.10014%+1002%=16 B.10014%+1.5=15.5

3、C.18+1.5=19.5 D.18+1002%=20 5.甲公司 2019 年度实现利润总额 30 万元，直接向受灾地区群众捐款 10 万元，通过公益性社会组织向灾区捐款 8 万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除。甲公司在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。A.8 万元 B.10 万元 C.3.6 万元 D.18 万元 6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于税前可以扣除项目的是（）。A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D.银行

4、企业内营业机构之间支付的利息 7.根据企业所得税法律制度的规定，自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5年延长至（）。A.7 年 B.8 年 C.9 年 D.10 年 8.根据企业所得税法律制度的规定，下列行业适用研发费用税前加计扣除政策的是（）。A.烟草制造业 B.娱乐业 C.软件行业 D.房地产业 9.2019 年 10 月，甲企业库存商品被盗，损失为 10 万元，经追查，确定系仓库保管员管理不当，针对该笔损失，保管员赔偿 3 万元，保险公司赔偿 5 万

5、元，则甲企业该笔损失可在税前扣除的金额为（）。A.2 万元 B.5 万元 C.7 万元 D.10 万元 10.根据企业所得税法律制度的规定，国有企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出按不超过职工年度工资薪金总额的固定比例扣除，该比例为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%11.根据企业所得税法律制度的规定，林木类生产性生物资产计算折旧的最低折旧年限为（）。A.3 年 B.5 年 C.7 年 D.10 年 12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于投资资产和存货的表述中，错误的是（）。A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资

6、产的成本不得扣除 C.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种 D.通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本 13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折扣在税前扣除的是（）。A.未投入使用的机器设备 B.未投入使用的房屋 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产 14.根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的最低摊销年限为（）。A.3 年 B.5 年 C.10 年 D.12 年 15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于长期待摊费用的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产

7、的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入固定资产的改建支出 16.甲企业 2019 年 11 月购置安全生产专用设备用于生产经营并已实际投入使用，取得增值税专用发票上注明设备不含税价款 100 万元，增值税税额 13 万元，则甲企业当年可以从应纳税额中抵免的金额为（）万元。A.10 B.11.3 C.5 D.113 二、多项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.个人独资企业 B.合伙企业 C.事业单位 D.社会团体 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物收入的相关表述中，正确的有（）。A.销售商品如

8、果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 D.采用售后回购方式销售商品的，按照销售商品的售价和回购商品的价格的差额确认收入 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（）。A.将货物用于职工福利 B.将货物用于继续生产产品 C.将货物用于利润分配 D.将货物用于偿债 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B.

9、财政拨款收入 C.企业购买企业债券的利息收入 D.逾期未退包装物押金收入 5.根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A.转让财产所得 B.股息所得 C.租金所得 D.红利所得 6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，允许作为税金在企业所得税税前扣除的有（）。A.允许抵扣的增值税 B.企业所得税 C.土地增值税 D.房产税 7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的行业有（）。A.化妆

10、品制造行业 B.酒类制造行业 C.医药制造行业 D.饮料销售行业 8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得税前扣除项目的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.未经核定的准备金支出 C.合理的诉讼费用 D.税收滞纳金 9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出中，超过规定扣除比例准予结转以后纳税年度扣除的有（）。A.职工教育经费 B.公益性捐赠 C.业务招待费 D.广告费和业务宣传费 10.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产最低折旧年限的表述中，正确的有（）。A.房屋、建筑物最低折旧年限为 20 年 B.飞机最低折旧年限为 10 年 C.与生

11、产经营有关的器具最低折旧年限为 5 年 D.电子设备最低折旧年限为 4 年 11.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中，正确的有（）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收

12、益 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D.符合条件的非营利组织的收入 13.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于征收管理的表述中，正确的有（）。A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 C.按月或者按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内预缴税款 D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理汇算清缴 14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。A

13、.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度 B.企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度 C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 三、判断题 1.企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。（）2.非居民企业在我国设立机构、场所的，仅针对其机构、场所来源于中国境内的所得在我国缴纳企业所得税。（）3.企业发生的支出应当区分收益性支出和资

14、本性支出，资本性支出在发生当期直接扣除。（）4.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不得在税前扣除。（）5.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（）6.企业从事中药材的种植所得，减半征收企业所得税。（）7.自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（）三、不定项选择题（一）甲企业为居民企业，2018 年发生部分经济事项如下：（1）销售产品收入 4000 万元，出租办公楼租金收

15、入 240 万元，信息技术服务费收入 80 万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70 万元；（3）实发合理工资、薪金总额 2000 万元，发生职工福利费 300 万元，职工教育经费 60 万元，工会经费 24万元；（4）支付诉讼费 4 万元，工商行政部门罚款 6 万元，母公司管理费 136 万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（5）缴纳增值税 180 万元，消费税 38 万元，资源税 12 万元，城市维护建设税和教育费附加 23 万元。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、8%和 2%的部分，准予扣除。1.下列业务中，在

16、计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。A.销售产品收入 4000 万元 B.出租办公楼租金收入 240 万元 C.信息技术服务费收入 80 万元 D.用产品换取原材料 70 万元 2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.增值税 180 万元 B.消费税 38 万元 C.资源税 12 万元 D.城市维护建设税和教育费附加 23 万元 3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.职工教育经费 60 万元 B.工会经费 24 万元 C.职工福利费 300 万元 D.工资、薪金总额 2000 万元 4.下列支出中，在计算企业

17、所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.工商行政部门罚款 6 万元 B.母公司管理费 136 万元 C.诉讼费 4 万元 D.直接捐赠给贫困地区小学 14 万元（二）甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2018 年度的经营情况如下：（1）取得手机销售收入 8000 万元，提供专利权的使用权取得收入 100 万元。（2）确实无法偿付的应付款项 6 万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款 200 万元。（4）当年 3 月因生产经营活动借款 300 万元，其中向金融企业借款 250 万元，期限 6 个月，年利率为 6%，向非金融企业丙公司借款 50 万元，期限 6 个月，年利率 10%

18、，利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费 5 万元。（6）计提坏账准备金 15 万元。（7）发生合理的会议费 30 万元。（8）发生非广告性质的赞助支出 20 万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出 80 万元，直接向某小学捐赠 9 万元、向贫困户王某捐赠 2 万元。（10）全年利润总额 750 万元。已知：公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是（）。A.收到乙公司的投资款 2000 万元 B.手机销售收入 8000 万元 C.提供专利权的使用权取得收入 100 万元

19、D.确实无法偿付的应付款项 6 万元 2.在计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是（）。A.2506%126=7.5（万元）B.2506%126+5010%126=10（万元）C.25010%126+5010%126=15（万元）D.2506%126+506%126=9（万元）3.下列各项中，在计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.发生的合理会议费 30 万元 B.向保险公司缴纳的保险费 5 万元 C.计提的坏账准备金 15 万元 D.非广告性质的赞助支出 20 万元 4.在计算甲公司 2018 年度

20、企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是（）。A.80+9+2 B.80+9 C.80+2 D.80（三）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入 9000 万元，提供修理劳务收入 500 万元，出租包装物收入 60 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380 万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18 万元，合理的会议费 8 万元，直接向某敬老院捐赠 6 万元，上缴集团公司管理费 10 万元。（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经

21、税务机关审核，该批存货的成本为 40 万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12 万元，责任人赔偿 2 万元。（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50 万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。1.甲公司的下列收入中，在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.销售商品收入 9000 万元 B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元 C.出租包装物收入 60 万元 D.提供修理劳务收入 500 万元 2.甲公司的下列费用中，在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除

22、的是（）。A.合理的会议费 8 万元 B.特殊工种职工人身安全保险费 18 万元 C.上缴集团公司管理费 10 万元 D.直接向某敬老院捐赠 6 万元 3.甲公司在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准于扣除的广告费支出是（）。A.1430 万元 B.1434 万元 C.1380 万元 D.1425 万元 4.关于甲公司在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（）。A.40+5.2-12-2=31.2（万元）B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）（四）企业是国家重点

23、扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2018 年经营情况如下：（1）全年产品销售收入 4000 万元；（2）全年实际发生合理工资 200 万元、职工福利费 34 万元、职工教育经费 5 万元、工会经费 4 万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56 万元；（3）全年实际发生业务招待费 30 万元、新技术研究开发费用 400 万元；（4）当年闲置厂房计提折旧 15 万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10 万元；（5）当年直接向养老院捐赠 20 万元；（6）发生非广告性质的赞助支出 8 万元；（7）购入运输车辆支付价款 20 万元。已知：业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最

24、高不得超过当年销售（营业）收入的 5；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、8%和 2%的部分，准予扣除。1.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（）万元。A.18 B.20 C.30 D.12 2.下列各项中，准予全额在税前扣除的是（）。A.职工福利费 34 万元 B.职工教育经费 5 万元 C.基本社会保险费 56 万元 D.工会经费 4 万元 3.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（）。A.闲置厂房计提折旧 15 万元可以扣除 B.发生的非广告性质的赞助支出 8 万元不得扣除 C.直接向养老院捐赠 20 万元，准予在

25、利润总额 12%以内扣除 D.未投入使用的机器设备计提 10 万元折旧不得税前扣除 4.下列税收优惠中，甲企业适用的是（）。A.新技术研发费用可以加计扣除 400 万元 B.享受三免三减半优惠政策 C.购入运输车辆 20 万元可以享受税额抵免 D.按 15%的税率征收企业所得税（五）甲公司为居民企业，登记注册地在 W 市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018 年有关经营情况如下：（1）建筑材料销售收入 5000 万元，生产设备出租收入 60 万元，国债利息收入 1.5 万元，存款利息收入 0.8万元，存货盘盈 0.2 万元。（2）发生的合理的劳动保护费支出 2 万元，因

26、生产经营需要向金融企业借款利息支出 3 万元，直接向某大学捐赠 1 万元，缴纳诉讼费用 1.7 万元。（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额 45 万元，当年即投入使用。（4）全年利润总额为 280 万元。已知：企业所得税税率为 25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。1.甲公司的下列收入中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.存货盘盈 0.2 万元 B.生产设备出租收入 60 万元 C.国债利息收入 1.5 万元 D.存款利息收入 0.8 万元 2.甲公司的下列支出中，在计算 2018 年度企

27、业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.直接向某大学捐赠 1 万元 B.合理的劳动保护费支出 2 万元 C.向金融企业借款利息支出 3 万元 D.诉讼费用 1.7 万元 3.计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（）。A.（280-60-0.8+2+3-45）25%（1-10%）=40.32（万元）B.（280-1.5-0.2+1+1.7-4510%）25%=69.125（万元）C.（280-1.5+1）25%-4510%=65.375（万元）D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）25%-45（1-10%）10%=65.55（万元）4.下列关于甲公

28、司 2018 年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。A.甲公司应向 W 市税务机关办理企业所得税纳税申报 B.甲公司企业所得税 2018 纳税年度自 2018 年 6 月 1 日起至 2019 年 5 月 31 日止 C.甲公司应当自 2018 年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 D.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后 15 日内办理纳税申报，预缴税款（六）甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014 年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入 9000 万元、技术服务收入 700 万元、出租设备收入 60

29、 万元、出售房产收入 400 万元、国债利息收入 40 万元。（2）缴纳增值税 900 万元、资源税 20 万元、城市维护建设税和教育费附加 92 万元、房产税 25 万元。（3）发生广告费和业务宣传费 1500 万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的 15%。1.甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.出租设备收入 60 万元 B.国债利息收入 40 万元 C.技术服务收入 700 万元 D.出售房产收入 400 万元 2.甲企业缴纳的下列税费中，在计算 2014 年度

30、企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.增值税 900 万元 B.房产税 25 万元 C.资源税 20 万元 D.城市维护建设税和教育费附加 92 万元 3.甲企业在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是（）。A.1356 万元 B.1530 万元 C.1500 万元 D.1464 万元 4.甲企业 2014 年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。A.9000+400+60-25-4100-1530=3805（万元）B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967（万元）C.9000+700+400+60

31、-20-92-25-4100-1464=4459（万元）D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128（万元）参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.【答案】C【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。3.【答案】D【解析】选项 D 属于租金收入。4.【答案】B【解析】（1）职工福利费税前扣除限额=10014%=14（万元），实际发生 18 万元，超过扣除限额，税前准予

32、按限额扣除 14 万元；（2）工会经费税前扣除限额=1002%=2（万元），实际发生 1.5 万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和工会经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。5.【答案】C【解析】（1）直接捐赠的 10 万元不得扣除；（2）通过公益性社会组织捐赠的 8 万元，扣除限额=3012%=3.6（万元），所以准予扣除的捐赠额为 3.6 万元。6.【答案】D【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除。7.【答案】D【解析】自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高

33、新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。8.【答案】C【解析】下列行业不适用研发费用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。9.【答案】A【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额依照规定扣除，所以本题中，甲企业可扣除的损失金额=10-3-5=2（万元）。10.【答案】A【解析】国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）

34、纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出按不超过职工年度工资薪金总额 1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。11.【答案】D【解析】林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年。12.【答案】B【解析】企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。13.【答案】B【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。14.【答案】

35、C【解析】无形资产的摊销年限不得低于 10 年。15.【答案】D【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。16.【答案】A【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。二、多项选择题 1.【答案】CD【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税的纳税

36、人，不缴纳企业所得税。2.【答案】ABC【解析】采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。3.【答案】ACD【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。4.【答案】AB【解析】选项 AB：属于不征税收入；选项 CD：属于应税收入。5.【答案】BCD【解析】选项 A：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。6.【答案】CD【解析】选项 AB：企业所得税和允许抵扣的增值税不得作

37、为税金在税前扣除。7.【答案】AC【解析】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8.【答案】ABD【解析】选项 C：依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等可以税前扣除。9.【答案】ABD【解析】业务招待费支出超过扣除比例的不得结转以后纳税年度扣除。10.【答案】ABC【解析】电子设备最低折旧年限为 3 年。11.【答案】ABCD 12.【答案】ABCD 13.【答案】ABCD 14.【

38、答案】ABCD 三、判断题 1.【答案】2.【答案】【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3.【答案】【解析】企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。4.【答案】【解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。5.【答案】6.【答案】【解析】企业从事中药材的种植所得，免征企业所得税。7.

39、【答案】三、不定项选择题（一）1.【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。2.【答案】BCD【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。3.【答案】ABD【解析】（1）实发合理工资、薪金总额 2000 万元，准予税前扣除；（2）发生职工福利费 300 万元限额=200014%=280（万元），税前准予扣除 280 万元；（3）职工教育经费 60 万元限额=20008%=160（万元），税前准予扣除 60 万元；（4）工会经费 24 万元限额=20002%=4

40、0（万元），税前准予扣除 24 万元。4.【答案】ABD【解析】选项 C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。（二）1.【答案】BCD【解析】选项 A：不属于收入。2.【答案】D【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是 6 个月，记得要算半年的利息；（2）向金融机构借款的利息支出据实扣除；（3）向非金融企业借款年利率 10%明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用 6%计算。3.【答案】CD【解析】（1）选项 C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除；（2）选项 D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。4.【答案】D【解析】（1）直接捐赠支

41、出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，选项 ABC 错误；（2）选项 D：公益性捐赠支出的扣除限额=75012%=90（万元），实际发生的公益性捐赠支出 80 万元未超过限额，允许据实在税前扣除。（三）1.【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。2.【答案】AB【解析】（1）选项 A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”；（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项 D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应

42、纳税所得额时扣除。3.【答案】A【解析】扣除限额=（9000+500+60）15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额 1380 万元+上年度结转额 50 万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为 1430 万元。4.【答案】A【解析】（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（5.2 万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2 万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（四）1.【答案】A【解析】限额 1=3060%=18（万元），限额

43、 2=40005=20（万元），限额 1限额 2，税前准予按限额 1 扣除18 万元。2.【答案】BCD【解析】（1）选项 A：限额=20014%=28（万元），实际发生 34 万元，超过限额，税前仅可以扣除 28 万元；（2）选项 B：限额=2008%=16（万元），实际发生 5 万元，准予全额税前扣除；（3）选项 C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；（4）选项 D：限额=2002%=4（万元），实际发生 4 万元，准予税前全额扣除。3.【答案】ABD【解析】（1）选项 AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计

44、提折旧在税前扣除；（2）选项 B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除；（3）选项 C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。4.【答案】BD【解析】（1）选项 A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除（本题加计扣除 300 万元）；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。（2）选项 B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发

45、利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）。（3）选项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（一般的“运输车辆”不属于此类设备），该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。（4）选项 D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。（五）1.【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。2.

46、【答案】A【解析】（1）选项 A：直接捐赠不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（2）选项 D：法院判决由企业承担的诉讼费用，属于民事性质的款项，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3.【答案】C【解析】企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免，即应纳税额=应纳税所得额25%-投资额（45 万元）10%。4.【答案】AC【解析】（1）选项 B：纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止；（2）选项 D：企业按季预缴的，应当自季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴

47、税款。（六）1.【答案】B【解析】选项 ACD：属于应税收入。2.【答案】BCD【解析】选项 A：企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等）在税前扣除。3.【答案】D【解析】限额=（9000+700+60）15%=1464（万元）实际发生的广告费和业务宣传费 1500 万元，税前准予按限额扣除 1464 万元。4.【答案】C【解析】本题考查直接法计算企业所得税应纳税所得额。甲企业 2014 年度企业所得税应纳税所得额=9000（销售货物收入）+700（技术服务收入）+60（出租设备收入）+400（出售房产收入）-20（资源税）-92（城建税和教育费附加）-25（房产税）-4100（其他成本和费用）-1464（准予扣除的广告费和业务宣传费）=4459（万元）。