初级会计实务2019年真题（2）.pdf

1、初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 1 页 初级会计实务2019年真题 一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业 2018 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 3000 万元，累计折旧账户余额为 800 万元，固定资产减值准备账户余额为 200 万元，固定资产清理借方余额为 50 万元，在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2018 年12 月 31 日，资产负债表中“固定资产”项目金额为（）万元。A.3000B.1950C.2050D.32002

2、.某企业 2018 年发生的销售商品收入为 1000 万元，销售商品成本为 600 万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元，管理人员工资费用为 50 万元，短期借款利息费用为 10 万元，股票投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元，公允价值变动损益为 80 万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。该企业 2018 年的营业利润为（）万元。A.370B.330C.320D.3903.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（）。A.股本溢价B.提取任意盈余公积C.接受现金资产投资D.盈余公积转增资本4.某企业 2018 年

3、末本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额为 5150 万元，该企业本年度实现净利润 200万元，提取盈余公积 20 万元。不考虑其他因素，2018 年 12 月 31 日，该企业所有者权益总额为（）万元。A.5330B.5130C.5350D.51505.企业生产 M 商品的单位工时定额为 500 小时，经过两道工序，各工序单位定额工时如下：第一道工序 200小时，第二道工序 300 小时，假定各工序内完工程度平均为 50%，第一道工序在产品 1000 件，其约当产量为（）件。A.400B.700C.200D.5006.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是（）。A.

4、应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银行存款 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 2 页 7.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。A.按规定颁发给科技人员的创新奖金 B.发放给职工的劳保福利 C.向外单位支付的机器设备款 D.向个人收购农副产品的价款 8.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税 B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金 C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 D.按国家规定标准提取的职工教育经费 9.某企业一台生产设备原价为 800 万元，预计净残值为 38

5、.4 万元，预计可使用 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。至 2017 年 12 月 31 日，该设备已使用 3 年，账面净值为 172.8 万元，未计提固定资产减值准备，不考虑其他因素，该设备 2018 年应计提的折旧额为（）万元。A.86.4 B.67.2 C.53.76 D.69.12 10.某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 20 日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000 元，增值税进项税额为 2600 元，未计提存货跌价准备，收回残料价值 1000 元，应由责任人赔偿 5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（）元。A.14000

6、 B.21600 C.17600 D.16600 11.（该知识点根据 2021 年教材改编）下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.预计产品质量保证损失 C.因产品质量原因发生的销售退回 D.行政管理部门人员报销的差旅费 12.下列各项中，不属于管理会计要素的是（）。A.管理会计活动 B.信息与报告 C.工具方法 D.评价指引 13.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（）。A.销售商品收到银行承兑汇票 B.委托银行代为支付电话费 C.开出转账支票支付购买办公设备款 D.为购买股票将资金存入证券公司指定投资款专户 14.下列各项

7、中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（）。A.支付应缴财政款 B.财政授权支付方式购买办公用品 C.计提固定资产折旧 D.收到受托代理的现金 15.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是（）。初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 3 页 A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益 B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本 C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账 D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益 16.下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正

8、确的是（）。A.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额 B.按取得时的公允价值作为初始入账金额 C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益 D.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 17.某企业适用的所得税税率为 25%。2018 年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年度应确认的所得税费用为（）万元。A.720 B.670 C.830 D.880 18.某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2018 年 4 月 1 日，“库存商品”科目

9、期初余额为 150 万元，本月购进商品一批，采购成本为 250 万元，本月实现商品销售收入 300 万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为（）万元。A.160 B.100 C.80 D.110 19.某企业采用计划成本法进行材料核算，2019 年 8 月 1 日，购入材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税税额为 39000 元，计划成本为 320000 元。8 月 3 日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（）。A.借：原材料 320000 贷：材

10、料采购 300000 材料成本差异 20000 B.借：原材料 300000 材料成本差异 20000 贷：材料采购 320000 C.借：原材料 300000 材料成本差异 20000 贷：在途物资 320000 D.借：原材料 300000 贷：在途物资 300000 20.下列各项中，关于制造业企业出租无形资产的相关会计处理表述正确的是（）。A.出租无形资产的收入计入营业外收入 B.已出租的无形资产应停止计提摊销 C.已出租的无形资产计提的摊销额计入管理费用 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 4 页 D.出租无形资产的收入计入其他业务收入 21.2018 年 10

11、 月，某企业“主营业务收入”科目贷方发生额为 2000 万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为 500 万元，“其他收益”科目贷方发生额为 300 万元，本月在结转本年利润前上述科目均没有借方发生额。不考虑其他因素。该企业 2018 年 10 月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A.800 B.2800 C.2500 D.2000 22.“实收资本”账户的期末余额等于（）。A.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 B.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 C.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 23.某企业采用

12、计划成本法分配辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是（）。A.制造费用 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用 24.某事业单位本月财政拨款收入 40 万元，事业收入 100 万元，业务活动费用 30 万元，单位管理费用 20 万元，期末本期盈余的金额是（）万元。A.90 B.110 C.120 D.50 二、多项选择题（本类题共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.对出租固定资产计提折旧 B.

13、销售原材料取得的收入 C.出售债券投资确认的投资收益 D.无法查明原因的现金溢余 2.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.按合同约定应付的短期租入设备的租金 B.按合同约定应付的包装物租金 C.计提应由企业负担的住房公积金 D.提前解除劳动合同应给予职工的补偿 3.下列各项中，事业单位通过“待处理财产损溢”科目核算的有（）。A.固定资产毁损 B.固定资产对外捐赠 C.固定资产出售 D.固定资产盘盈 4.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2019 年 11 月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为 1000000 元，

14、以银行存款支付加工费 200000 元，增 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 5 页 值税 26000 元，乙企业代收代缴的消费税 400000 元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（）。A.支付消费税，借记“应交税费应交消费税”科目 400000 元 B.支付消费税，借记“委托加工物资”科目 400000 元 C.支付增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 26000 元 D.支付加工费，借记“委托加工物资”科目 200000 元 5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配

15、利润 6.下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.出售固定资产残料变价收入 B.随同产品出售单独计价的包装物收入 C.出租闲置生产设备租金收入 D.转让专利使用权收入 7.下列各项中，可应用于预算管理领域的管理会计工具方法有（）。A.零基预算 B.滚动预算 C.作业预算 D.弹性预算 8.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.按规定计算确认的应交教育费附加 B.销售商品应交的增值税 C.订立货物运输合同支付的印花税 D.按规定计算确认的应交城市维护建设税 9.下列通过“制造费用”项目核算的有（）。A.生产车间发生的机物料消耗 B.生产工人的工资 C.生产车间管理

16、人员的工资 D.季节性的停工损失 10.下列适合用品种法核算的企业有（）。A.发电企业 B.供水企业 C.造船企业 D.采掘企业 11.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转 B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量 C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量 12.2018 年 12 月，某企业当月实际交纳增值税 50 万元，销售应税消费品实际交纳消费税 20 万元，经

17、营用房屋交纳房产税 10 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业 12 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）。A.借记“税金及附加”科目 7 万元 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 6 页 B.贷记“应交税费应交教育费附加”科目 2.1 万元 C.贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目 5.6 万元 D.借记“管理费用”科目 7 万元 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。

18、本类题最低得分零分。）1.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）2.企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。（）3.企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）4.科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算。（）5.会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（）6.企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目

19、核算。（）7.企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）8.企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（）9.某企业职工张某经批准休探亲假 5 天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）10.企业出售闲置不用设备形成的资产处置收益，将导致企业当期营业利润变动。（）四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得

20、分。）（一）某企业为增值税一般纳税人，主营业务是生产销售家电。2018 年 12 月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3 日，以银行存款支付当月职工宿舍房租 16500 元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10 日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬 465000 元。应付上月销售人员职工薪酬总额为 480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计 12000 元。发放时收回代垫职工家属医药费 3000 元。（3）17 日至 21 日，销售机构职工张某休探亲假 5 天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31 日，确认 12 月销售机构人员工资为 56000

21、0 元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为 112000元。基本医疗保险费、工伤保险费共计 53200 元。计提工会经费和职工教育经费共计 25200 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（）。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目 2.根据资料（2），下列各项中，该企业发放 11 月销

22、售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.代扣款项：借：应付职工薪酬 3000 贷：其他应收款代垫医药费 3000 B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬 465000 贷：银行存款 465000 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 7 页 C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬 12000 贷：应交税费应交个人所得税 12000 D.发放职工薪酬：借：销售费用 465000 贷：银行存款 465000 3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（）。A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期 B.视同职工出勤不额外做账务处理 C.确认非

23、累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目 D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期 4.根据资料（4），该企业 12 月 31 日应计入“应付职工薪酬设定提存计划”科目的金额是（）元。A.25200 B.165200 C.112000 D.53200 5.根据资料（1）至（4），该企业 12 月销售费用增加的金额是（）元。A.750400 B.1246900 C.766900 D.725200（二）某企业为增值税一般纳税人，原材料收发按实际成本核算，2019 年 12 月开始生产甲、乙两种产品，存货项目期初无余额，12 月份发生如下经济业务：（1）3 日，购入 M 材料 1500 千克，取得并经税

24、务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 150000 元，增值税税额为 19500 元，销售方代垫的运费为 7500 元，增值税税额为 675 元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）月末编制的“M 材料发料汇总表”列明材料发出情况为：甲产品耗用 600 千克，乙产品耗用 400 千克，车间一般耗用 200 千克，行政部门领用 100 千克，专设销售机构领用 50 千克，材料在甲、乙产品生产开始时一次投入。（3）本月甲产品发生生产工人工资 45000 元，乙产品生产工人工资 30000 元，车间固定资产折旧费 60000 元，制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配。（4）月末，甲产品完工

25、400 件，在产品 100 件（平均完工程度为 50%），生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，乙产品 400 件全部完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（1），下列各项中，该企业购入 M 材料会计处理正确的是（）。A.借：材料采购 157500 应交税费应交增值税（进项税额）20175 贷：应付账款 177675 B.借：材料采购 157500 应交税费应交增值税（进项税额）19500 贷：应付账款 177000 C.借：原材料 157500 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 8 页 应交

26、税费应交增值税（进项税额）19500 贷：应付账款 177000 D.借：原材料 157500 应交税费应交增值税（进项税额）20175 贷：应付账款 177675 2.根据资料（1）和（2），下列各项中，本月发出 M 材料相关会计科目处理正确的是（）。A.生产车间一般耗用的材料成本，借记“制造费用”科目 21000 元 B.生产甲产品耗用的材料成本，借记“生产成本甲产品”科目 63000 元 C.行政管理部门领用的材料成本，借记“管理费用”科目 10500 元 D.生产乙产品耗用的材料成本，借记“生产成本乙产品”科目 42000 元 3.根据资料（1）至（3），下列各项中关于本月甲、乙两种产

27、品制造费用计算及分配结果正确的是（）。A.甲、乙两种产品制造费用的分配率为 1.08 B.乙产品分配的制造费用为 32400 元 C.甲、乙两种产品制造费用总额为 60000 元 D.甲产品分配的制造费用为 48600 元 4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中关于本月甲产品成本计算结果正确的是（）。A.完工产品的单位成本为 334 元 B.完工产品的总成本为 133600 元 C.月末在产品总成本为 33400 元 D.月末在产品总成本为 23000 元 5.根据期初材料、资料（1）至（4），该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额是（）元。A.172350 B.261000

28、C.253750 D.276750（三）某企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生的有关经济业务如下：（1）2 日，企业自行开发的一项行政部门管理用 M 非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年 1 月 1 日开始至 6 月 30 日结束，共发生支出 600000 元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7 月 1 日开始至 12 月 2 日结束，共发生支出 300000 元，全部符合资本化确认条件。企业预计 M 非专利技术的受益年限为 5 年，残值为零，采用直线法进行摊销。（2）10 日，购入一台不需要安装的 N 生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明

29、的价款为 800000元，增值税税额为 104000 元，款项尚未支付。（3）12 日，N 生产设备运达并交付使用。以银行存款支付 N 设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的运输费为 3000 元，增值税税额为 270 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于 M 非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）。A.12 月 2 日一次性将“研发支出费用化支出”科目归集金额 600000 元转入“管理费用”科目 B.6 月 30 日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出费用化支出”科目共计 6

30、00000 元 C.12 月 2 日一次性将“研发支出资本化支出”科目归集金额 300000 元转入“无形资产”科目 D.7 月至 12 月发生的研发支出在发生时记入“研发支出资本化支出”科目共计 300000 元 2.根据资料（1），下列各项中，关于 M 非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.应自 2019 年 12 月起开始计提摊销 B.计提的摊销额应计入管理费用 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 9 页 C.2019 年 12 月 M 非专利技术的摊销金额为 5000 元 D.应自 2020 年 1 月起开始计提摊销 3.根据资料（2）和（3），下列各项中

31、，关于 N 设备的会计科目处理表述正确的是（）。A.支付运输费 3000 元记入“固定资产”科目借方 B.月末将“在建工程”科目借方金额 3000 元转入“固定资产”科目 C.支付运输费 3000 元记入“在建工程”科目借方 D.购进设备价款 800000 元记入“固定资产”科目借方 4.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进 N 设备的增值税会计科目处理正确的是（）。A.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 104000 元 B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 104270 元 C.借记“固定资产”科目 104000 元 D.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目 104

32、270 元 5.根据资料（1）至（3），该企业 2019 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”栏增加的金额分别是（）。A.800000 元和 295000 元 B.803000 元和 295000 元 C.800000 元和 300000 元 D.803000 元和 300000 元 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C【解析】“固定资产清理”是资产类账户。借方登记固定资产转入清理的价值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产取得的价款、残料价值和变价收入等。“在建工程”科目余额在“在建工程”项目中进行列报。“固定资产”项目应根据“固定

33、资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。资产负债表中“固定资产”项目金额=3000-800-200+50=2050（万元）。2.【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）综上所述，该企业 2018 年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。3.【答

34、案】D【解析】选项 A：计入资本公积，不影响留存收益。选项 B：提取任意盈余公积，属于留存收益内部一增一减，不影响留存收益总额。选项 C：接受现金资产投资，实收资本和资本公积均不影响留存收益总额。选项 D：盈余公积减少，留存收益减少，会引起留存收益总额发生变动。4.【答案】C【解析】“本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额”是不包括本年实现的净利润的，初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 10 页 相当于“期初余额”。本年度实现净利润，利润分配未分配利润增加，所有者权益增加，分录如下：借：本年利润 200 贷：利润分配未分配利润 200 提取盈余公积，所有者权益内部的一增

35、一减，所有者权益总额不变，分录如下：借：利润分配提取盈余公积 20 贷：盈余公积 20 2018 年 12 月 31 日所有者权益总额=5150+200=5350（万元）。5.【答案】C【解析】涉及多道工序的，需要单独计算每道工序的完工程度。每道工序完工程度=（前面各道工序工时定额之和+本道工序工时定额本道工序平均完工程度）产品工时定额100%第一道工序的完工程度=（20050%）/500100%=20%，第一道工序的约当产量=100020%=200（件）。6.【答案】D【解析】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主

36、营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。本题收到银行汇票，且已经存入银行，说明银行存款增加，银行存款增加在借方。7.【答案】C【解析】企业可用现金支付的款项有：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项 A）；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项 B）；向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项 D）；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000 元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。8.【答案】A【解析】选项 A：计入应交税费应交个人所得税，不属于职工薪酬，但通过“应付职工薪酬”科

37、目进行抵扣。选项B：属于离职后福利。选项 C：属于辞退福利。选项 D：属于短期薪酬。综上所述，选项 BCD 属于职工薪酬的组成内容。9.【答案】B【解析】截至 2017 年 12 月 31 日已使用满 3 年，预计可使用 5 年，2018 年属于第 4 年，双倍余额递减法在设备使用寿命到期前 2 年，将设备的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。所以 2018 年应计提的折旧额=（172.8-38.4）2=67.2（万元）。10.【答案】D【解析】批准处理前：借：待处理财产损溢 22600 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）2600 批准处理后：借：其他应收款 500

38、0 原材料 1000 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 11 页 管理费用 16600 贷：待处理财产损溢 22600 11.【答案】B【解析】销售费用是与企业销售商品活动有关的费用。选项 A：计入其他业务成本。选项 C：应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本（资产负债表日后事项除外），如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的增值税销项税额，同时还需增加库存商品。选项 D：行政管理部门人员报销的差旅费计入管理费用中。12.【答案】D【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动（选项 A）、工具方法（选项 C）、信息与报告（选项 B）四项管理会计要素。13

39、.【答案】D【解析】选项 A 计入应收票据；选项 BC 计入银行存款。14.【答案】B【解析】单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存零余额账户用款额度”科目。15.【答案】C【解析】选项 ABD：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），而不是计入当期损益。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。选项 C：在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的

40、收入，等于股票面值的部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为资本公积股本溢价处理。16.【答案】B【解析】取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，冲减投资收益（选项 A 错误）；交易性金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益（选项 C 错误）；资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益（选项 D 错误）。17.【答案】A【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=80-160=-80（万元）；应交所得税=应纳税所得额所得税税率=320025%=800

41、（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=800-80=720（万元）。18.【答案】A【解析】销售毛利=30020%=60（万元）；本月销售成本=300-60=240（万元）；月末库存商品成本=150+250-240=160（万元）。19.【答案】A【解析】应编制如下会计分录：借：材料采购 300000 应交税费应交增值税（进项税额）39000 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 12 页 贷：银行存款 339000 同时：借：原材料 320000 贷：材料采购 300000 材料成本差异 20000 材料的实际成本为 300000 元，计划成本为 320000 元

42、，实际成本小于计划成本 20000 元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。20.【答案】D【解析】制造业企业出租无形资产的收入，通过“其他业务收入”科目核算；出租无形资产计提的摊销额，通过“其他业务成本”科目核算。21.【答案】C【解析】“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。故 2018 年 10 月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=2000+500=2500（万元）。22.【答案】D【解析】实收资本是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以“实收资本”账户的期

43、末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。23.【答案】B【解析】计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务或产品，都按劳务或产品的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。24.【答案】A【解析】本期盈余金额=40+100-30-20=90（万元）。二、多项选择题 1.【答案】ABC【解析】选项 A，计入其他业务成本，在“营业成本”项目列示；选项 B，计入其他业务收入，在“营业收入”项目列示；选项 C，计入投资收益；选项 D，计入营业外收入。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管

44、理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）综上所述，选项 ABC，影响营业利润。2.【答案】AB【解析】其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。关键点为“除以外”（别人都不要的放这里）。选项CD：通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算。3.【答案】AD 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 13 页【解析】选项

45、 B：单位对外捐赠库存物品、固定资产等非现金资产的，在财务会计中应当将资产的账面价值转入“资产处置费用”科目，如未支付相关费用，预算会计则不作账务处理。选项 C：通常情况下，单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用，并按照“收支两条线”将处置净收益上缴财政。4.【答案】ACD【解析】选项 AB：委托加工应税消费品收回后继续加工，消费税记入“应交税费应交消费税”科目。选项 C：因甲、乙企业均为增值税一般纳税人，所以加工费对应的增值税进项税额可以抵扣，记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。选项 D：支付的加工费记入“委托加工物资”科目。甲企业的相关账务处理为：发出材料时：借：委托加工

46、物资 1000000 贷：原材料 1000000 支付手续费、消费税时：借：委托加工物资 200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 应交消费税 400000 贷：银行存款 626000 5.【答案】CD【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。6.【答案】BCD【解析】选项 A：出售固定资产取得残料变价收入，通过“固定资产清理”科目进行核算。选项 D：转让专利使用权收入属于出租无形资产收入，计入其他业务收入。7.【答案】ABCD【解析】预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项 B）、零基预算（选项 A）

47、、弹性预算（选项 D）、作业预算（选项 C）。8.【答案】ACD【解析】企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税（选项 D）、教育费附加（选项 A）、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税（选项 C）等相关税费。销售商品应交的增值税属于价外税，通过“应交税费”科目核算（选项 B 错误）。9.【答案】ACD【解析】制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗（选项 A），车间管理人员的薪酬（选项 C），车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及

48、修理期间停工损失（选项 D）等。生产工人的工资，直接计入产品成本的“生产成本直接人工”科目，不计入制造费用（选项 B 错误）。10.【答案】ABD【解析】选项 C：适用于分批法。11.【答案】AC 初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 14 页【解析】存货减值计提原则：存货按成本与可变现净值孰低计量。成本高于可变现净值，按照可变现净值计量，计提存货跌价准备，选项 D 错误。成本低于可变现净值，依旧按照成本确认，不计提存货跌价准备，选项 B错误。12.【答案】AB【解析】城市维护建设税和教育费附加应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）适用税率。选项B：应交教育费附加

49、=（50+20）3%=2.1（万元）。选项 C：应交城市维护建设税=（50+20）7%=4.9（万元）。选项 AD：城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7（万元）。三、判断题 1.【答案】2.【答案】【解析】因经营业务调整出售固定资产而发生的净损失，记入“资产处置损益”科目。3.【答案】【解析】交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。4.【答案】5.【答案】6.【答案】【解析】企业向外单位开出的银行承兑汇票，通过“应付票据”科目核算。7.【答案】【解析】企业未及时缴纳企业所得税所支付的税

50、收滞纳金，借记“营业外支出”科目。8.【答案】【解析】未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。9.【答案】10.【答案】【解析】出售说明是主动行为，设备还有剩余使用价值，不是毁损、报废，所以出售的净损益计入资产处置损益，影响营业利润。四、不定项选择题（一）1.【答案】AC【解析】宿舍专供销售人员免费居住，根据受益对象，应计入销售费用。初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 15 页 2.【答案】ABC【解析】选项 A：代垫职工家属医药费计入其他应收款。选项 C：代扣个人所得税计入应交税费应交个人所得税。3.【答

51、案】AB【解析】选项 C：因属于销售机构职工，按照受益对象，发生缺勤当期和当月工资一起处理，应借记“销售费用”科目。选项 D：本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，不可以结转下期。4.【答案】C【解析】设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。基本养老保险和失业保险属于离职后福利。职工工资、基本医疗保险费、工伤保险费、工会经费和职工教育经费属于短期薪酬。综上所述，本题只有基本养老保险费计入“应付职工薪酬设定提存计划”科目，金额为 112000 元。5.【答案】C【解析】该企业 12 月销售费用增加的金额=16500（资料 1）+560000（资料

52、 4）+112000（资料 4）+53200（资料 4）+25200（资料 4）=766900（元）。（二）1.【答案】D【解析】选项 AB：因为原材料的收发采用实际成本核算，不涉及“材料采购”科目。原材料采用计划成本核算，涉及“材料采购”科目。该企业为增值税一般纳税人，购买材料和运费对应的增值税进项税额是可以抵扣的，计入应交税费应交增值税（进项税额）。资料（1）的分录如下：借：原材料 157500150000+7500 应交税费应交增值税（进项税额）2017519500+675 贷：应付账款 177675 2.【答案】ABCD【解析】根据资料（1）可以算出 M 材料的单价=157500/15

53、00=105（元）。资料（2）分录如下：借：生产成本甲产品 63000600105 乙产品 42000400105 制造费用 21000200105 管理费用 10500100105 销售费用 525050105 贷：原材料 141750 3.【答案】ABD【解析】制造费用总额=21000（资料 2）+60000（资料 3）=81000（元）。制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配，所以分配标准之和=45000+30000=75000（元）。制造费用分配率=制造费用总额各产品分配标准之和=（21000+60000）/75000=1.08。某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准制造费用分配

54、率。甲产品应分配的制造费用=450001.08=48600（元）。初级会计实务（2021）_历年真题_2019 年（2）第 16 页 乙产品应分配的制造费用=300001.08=32400（元）。4.【答案】ABD【解析】因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品中直接材料成本的完工程度按照 100%计算。甲完工产品成本中应负担的直接材料=63000/（400+100）400=50400（元）；因在产品的平均完工程度为 50%，在产品 100 件需要约当成产成品，按照 50 件完工产品计算。甲完工产品成本中应负担的直接人工=45000/（400+10050%）400=40000（元）；甲完

55、工产品成本中应负担的制造费用=48600/（400+10050%）400=43200（元）；甲产品负担的总费用=63000+45000+48600=156600（元）；甲完工产品的总成本=50400（直接材料）+40000（直接人工）+43200（制造费用）=133600（元）；甲完工产品的单位成本=133600/400=334（元）；甲产品月末在产品的总成本=156600-133600=23000（元）。5.【答案】D【解析】乙完工产品的总成本=42000（直接材料）+30000（直接人工）+32400（制造费用）=104400（元）。该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额=0（期初余

56、额）+157500（本期购入原材料）-141750（本期发出原材料）+156600（甲产品总成本）+104400（乙产品总成本）=276750（元）。（三）1.【答案】BCD【解析】选项 A：期末，将“研发支出费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目。选项 B：研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化，计入研发支出费用化支出，金额共计 600000 元。选项 C：研发项目达到预定用途形成无形资产时，将“研发支出资本化支出”的金额转入“无形资产”科目，金额是300000 元。选项 D：开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出资本化支出，金额是 300000 元。2.【答案】ABC【解析】选项

57、 AD：无形资产当月增加当月开始摊销，应自 2019 年 12 月开始计提摊销。选项 B：该无形资产为行政部门管理用无形资产，按照受益对象，计提的摊销额应计入管理费用。选项 C：2019 年 12 月开始计提摊销，2019 年只计提一个月的摊销额，2019 年 12 月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000（元）。3.【答案】AD【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，记入“固定资产”科目的借方（选项 AD 正确），不通过“在建工程”科目核算（选项 BC 错误）。4.【答案】B【解析】本题购入机器设备的增值税包括两部分：一是购买价款对应的增值税；

58、二是运输费对应的增值税。因购入机器设备取得了经税务机关认证的增值税专用发票，所以增值税可以全额抵扣。可抵扣的增值税记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的借方，增值税税额=104000+270=104270（元）。5.【答案】B【解析】“固定资产”项目根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。固定资产当月增加当月不计提折旧，下月开始计提折旧，期末固定资产增加的金额是 803000 元。“无形资产”项目根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。无形资产当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额=300000/5/12=5000（元），期末无形资产增加的金额=300000-5000=295000（元）。