新政府会计制度下行政事业单位内部控制体系建设初探.pdf

1、新政府会计制度下行政事业单位内部控制体系建设初探颜亨玉摘要：随着我国经济的发展，纳税体制改革也进入新的征程。而我国政府会计改革也进入到重要的阶段，并且出台了针对行政事业单位的会计制度改革的规定，该规定的出台意味着行政事业单位内部控制制度有了新的规范，各个行政事业单位都应该认真学习出台的相关规定，按照规定的要求切实履行自己的职责。本文主要就是在这个背景下，简述行政事业单位内部控制的意义，并且针对现在单位内部控制存在的某些不完善的地方提出有效的建议，希望可以为内部控制管理制度的完善提供一定的帮助。关键词：新政府会计制度;行政事业单位;内部控制体系一、概述内部控制主要就是单位对经济活动进行防范和管控

2、的过程，主要通过制定制度、执行程序等方式进行管理，以便更好的实现控制目标。我国行政事业单位大部分都是依靠财政拨款来获得足够的运营资金，不够重视资金的有效使用、效益的提升等。但是随着新政府会计制度的出台，事业单位也开始积极的吸收企业的管理方式，尤其是重视成本效益原则，把这一原则纳入到事业单位中来，这就要求单位的内部控制管理必须要完善，这样单位的资金利用率才能提高，成本也能够得到有效控制，资产流失的状况会大大减少，有利于单位的发展。但是，目前很多的行政事业单位对内部控制都不够重视，形式上虽然设立内部控制制度，但是实际并没有用到实处，内部控制不受重视，难以有效的发挥自己的作用。所以单位内部要贯彻实施

3、新政度会计制度，不断的提高行政事业单位的内部控制能力，使得单位的各个环节都有内部控制在发挥作用，做到全员参与。二、行政事业单位内部控制现状（一）事业单位内部控制规范不够完善内部控制最主要的目的是为了财务报表的审计，最初这一概念是美国注册会计师协会提出来的，随着全球化的发展，我国很多公司也开始引进内部控制制度，并且吸收内部控制相关的公司管理经验。但是这大部分是在企业当中，行政事业单位中的内部控制管理比较少，观念没有更新，所以导致行政事业单位内部控制体系在实际运用中出现很多问题，没有制度的规范影响了内部控制的效果。（二）内部控制制度实施不到位很多行政事业单位的内部控制制度只是表面说说而已，并没有落

4、到实际中，有些单位甚至出现一言堂的现象，这与内部控制制度是完全相违背的。大部分事业单位主要都是依靠财政拨款来获得资金，对资金的预算以及资金的利用情况比较重视。但是很多时候单位制定的预算计划是不合理的，所以执行起来就更加的困难，影响到资金的利用率，导致很多的资产流失，对于事业单位来说不利于长期发展。有的事业单位虽然有内部控制制度，但是没有实际发挥效果，内部控制制度在实际中几乎不存在，不能控制单位的各个环节。很多单位作出的重大决定并没有通过内部控制制度进行研究，甚至有时候决策都是一个人做的，这就导致可能出现决策失误，从而影响资产安全。（三）内部控制意識弱按照国家相关规定，单位的负责人也要对会计工作

5、负责的，而内部控制作为会计工作的一部分也需要负责人管理，从上到下营造一种重视内部控制的氛围。但是实际上很多的事业单位工作人员都不了解内部控制，甚至是一些领导人员对于内部控制的认识也不深刻，只是了解一些出台的规定文件，但是在实践中并没有深刻的认识到内部控制发挥的作用。（四）风险预警机制不完善事业单位的资金来源导致它会更重视预算以及完成效果，而对于业务活动中面临的各项风险不够重视。有的人员甚至认为在事业单位是不存在业务风险的，这种想法十分的不正确，思想意识不到位，更加不可能设置完善的风险预警机制。三、完善行政事业单位内部控制的对策（一）完善单位的预算管理制度行政事业单位开展工作的基础是预算管理工作

6、的顺利开展，而预算管理制度可以确保预算管理工作开展。预算管理制度完善要注意以下几个方面，第一，要全面的考虑单位的实际发展状况，制定的预算方案必须要充分考虑单位的状况以及市场外部环境。第二，制定的预算方案必须要贯彻执行，只有把方案落到实处才能真正发挥预算管理的作用。第三，预算工作结束以后要开展分析工作，做好考核工作，对于其中面对的问题要找到解决的方案，为下一次开展预算管理工作积累有效的经验，提高预算工作的效率和质量。（二）完善内部控制制度体系近年来政府对于财税改革工作越来越重视，而财务报告制度则属于财税改革中的一个重要部分，这可以有效的缓解行政事业单位的债务风险。完善内部控制制度方法如下：1.管

7、理层面在管理层面完善内部控制制度主要做到以下四点：第一，要在单位内部设立单独的职能部门，专门开展内部控制工作。要充分发挥财会、审计资产管理等部门的作用，更好的参与到内部控制工作中来，从而不断的完善内部控制制度，从制度的制定到落实，各个环节都能够有效的落实。第二，要完善内部控制的有效机制。有效机制的建立可以有效的把决策和监督等环节分离开来，确保不会出现有一个人负责这几个部分的现象。同时在做重大决策的时候要做好研究调查工作，完善决策机制，对于内部控制中一些重要的环节实行责任制。第三，对于关键岗位人员的绩效考核要更加的严格规范，可以开展一些和内控相关的培训活动，提高员工的综合素质，在一些关键性的岗位

8、可以实施轮岗制，这样可以最大程度的减少腐败现象的出现。第四，要完善内部控制职能系统。可以吸取其他单位或企业的成功经验，不断的完善智能管理系统。同时在财会、检查等部门行使监督职能的时候充分的利用科技的力量，实现信息化。再者，可以设立专项监督和日常监督两种方式，并且把这两种方式有效的结合在一起，这样监督的效果会更加全面。2.业务活动方面首先，要明确单位业务活动的流程，对各个环节都了解的基础上，分析经济活动可能存在的风险，在此基础上制定相关的预案，确保面临的各项风险最后都是可以控制的。其次，要制定业务活动管理制度，按照国家的相关规定，对收支业务、合同业务、管理业务等都制定一个工作的管理制度，确保单位

9、中各项业务都能够依据管理制度开展工作，防止出现流程混乱的情况。（三）要营造重视内控的氛围内控环境的优化对于内部控制制度完善十分重要的，想要有良好的内控环境就需要单位的领导层能够积极的发挥自己的作用，为单位营造一种重视内控的内控环境。不是只有相关的部门应该有内部控制意识，单位中各个人员都应该有这个意识，所以单位必须要重视内控意识的宣传工作，只有全员都有良好的内部控制意识才能更好的参与到内部控制管理工作中。在这个过程中，领导人要充分发挥自己的作用，只有领导人自己认识到内部控制的重要性以后，才能积极督促引导单位其他人员重视起内部控制管理，并且意识到内部控制制度是和每个人都有关的，内部控制应该参与到单

10、位的各项活动中，只有这样才能强化行政事业单位人员的内部控制，更好的发挥内控的效果。要不断的完善内部控制制度还应该要做遵循成本原则，做到全面性，这样建立的内部控制制度才能更长久的发挥作用，事业单位内控环境才会有效的改善。（四）建立内控管理奖惩机制内部控制需要做到全员参与，这样才能更好的把内部控制落到实处，实现单位的控制目标，因此必须要有一个完善的内部控制制度，对内部控制过程中遇到的问题进行规范。因此，行政事业单位可以建立内控奖惩制度，对于一些有突出贡献的人给予适当的奖励，或者是把成果纳入到考核之中来算，甚至可以把这个作为评职称的一个参考项，这样单位人员对于内部控制制度的认识会更深刻，参与内控活动

11、也会更加的积极，从而更好的发挥内部控制的作用。四、结语几年来，我国正积极推动经济发展方式转变，构建更加新型的财税体制机制，不断的完善财务报告制度。行政事业单位属于我国政府的职能机构，所以更加应该顺应国家发展趋势，做好完善内部控制工作。同时内部控制制度的完善对于单位自身的发展也是十分有利的，可以有效减少腐败情况出现，提高单位的竞争力，实现长足发展。参考文献：1王鹏远.完善行政事业单位内部控制的对策研究J.财经界（学术版），2019（18）：62.2李明洋.浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策J.中外企业家，2019（26）：8.3徐晓峰.行政事业单位内部控制存在的问题及对策J.纳税，2019，13（23）：272+274.