初级会计实务（2021）_第三章 负债.pdf

1、 第三章 负债 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2020 年 9 月 1 日，某企业向银行借入资金 500 万元用于生产经营，借款期限为 3 个月，年利率为 6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。A.借入款项时，借记“短期借款”科目 500 万元 B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目 7.5 万元 C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目 2.5 万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目 507.5 万元 2.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉

2、及到的会计科目不包括（）。A.应付票据 B.应付账款 C.短期借款 D.其他应付款 3.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期（）。A.资本公积 B.投资收益 C.财务费用 D.管理费用 4.企业对于确实无法支付的应付账款应予以核销，按其账面余额计入（）。A.应付票据 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款 6.甲商场于 2020 年 11 月 28 日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款 500 万元，增值税税额 65 万元。

3、购买协议约定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。甲商场于 2020 年 12 月 5日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。A.应付账款入账金额为 565 万元 B.支付款项时应冲减财务费用 10 万元 C.甲商场实际支付货款为 560 万元 D.应付账款入账时不考虑现金折扣 7.2020 年 11 月 30 日，某企业负债总额为 500 万元，12 月份确认应付账款 60 万元，以银行存款归还短期借款40 万元，预收客户租金 20 万元。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31 日该企业负债总额为（）万元。A.540 B.620 C.52

4、0 D.420 8.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A.借：应付股利 贷：银行存款 B.借：应付股利 贷：利润分配应付现金股利或利润 C.不做账务处理 D.借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 9.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付销售方代垫运费 B.应付采购材料款 C.应付销售人员的工资 D.应付租入包装物租金 10.下列有关离职后福利的说法中，不正确的是（）。A.离职后福利属于短期薪酬 B.离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划 C.设定提存计划是指向独立的基金缴

5、存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 11.某服装企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给 1000名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为 350 元，成本为 200 元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。A.确认主营业务成本 200000 元 B.确认应付职工薪酬 350000 元 C.确认主营业务收入 395500 元 D.确认增值税销项税额 26000 元 12.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 5 月甲公

6、司将其自产产品进行对外捐赠，该批商品的实际成本为 100万元，售价为 200 万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 26 万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（）。A.借：营业外收入 226 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）26 B.借：营业外支出 126 贷：库存商品 100 应交税费应交增值税（销项税额）26 C.借：营业外支出 226 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）26 D.借：营业外支出 100 贷：库存商品 100 13.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（）。A.货物因暴雨导致的非常损失 B.货

7、物因管理不善而被盗 C.货物因违法而被没收 D.货物因管理不善造成的变质 14.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W 材料，发出原材料的成本为 50000 元，加工费为 10000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300 元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为 4000 元。甲企业收回 W 材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W 材料的成本为（）元。A.60000 B.65300 C.64000 D.61300 15.某企业为增值税一般纳税人，2019 年实际发生的税金情况如下：增值税 850 万元，销售应税消费品应交消费

8、税 150 万元，房产税 100 万元，车船税 0.5 万元，印花税 1.5 万元，进口环节交纳关税 2 万元。上述各项税金影响当期损益的金额为（）万元。A.254 B.252 C.250 D.1104 16.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加 D.管理费用 17.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为 20000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 2600 元。甲公司的相关会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出 20000 贷：原材料 20000

9、 B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 22600 贷：原材料 22600 C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 22600 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）2600 D.借：营业外支出 22600 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（销项税额）2600 18.下列各项税金中，不应计入资产成本的是（）。A.一般纳税人进口应税物资交纳的消费税 B.一般纳税人采购设备支付的增值税 C.小规模纳税人购入原材料支付的增值税 D.一般纳税人购置汽车支付的车辆购置税 19.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助 2000 元，下列各项中，会计处理正确的是（）

10、。A.借：其他业务成本 2000 贷：银行存款 2000 B.借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000 C.借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000 D.借：应付职工薪酬 2000 贷：银行存款 2000 20.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.为职工交纳的医疗保险费 B.为职工交存的住房公积金 C.为职工报销因公差旅费 D.支付职工技能培训费 二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计

11、入当期损益，则下列账务处理中，正确的有（）。A.贷记“财务费用”科目 B.借记“财务费用”科目 C.贷记“应付利息”科目 D.贷记“银行存款”科目 2.下列各项中，通过“应付票据”科目核算的有（）。A.商业承兑汇票 B.银行本票 C.银行汇票 D.银行承兑汇票 3.下列有关商业汇票的说法中正确的有（）。A.因购货业务而开出的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算 B.商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，需转作应付账款 C.企业开具的商业汇票到期支付票据款时，根据开户银行的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目 D.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务

12、费用 4.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方 B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息 C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方 D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方 5.下列关于应付股利的说法中，正确的有（）。A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利 B.贷方登记应支付的现金股利或利润 C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利 D.借方登记实际支付的现金股利或利润 6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有

13、（）。A.客户存入的保证金 B.租入包装物支付的押金 C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款 7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.正式任命并聘请的独立董事津贴 B.已订立劳动合同的全职职工的奖金 C.已订立劳动合同的临时职工的工资 D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金 8.下列各项中，通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工代扣代缴的个人所得税 B.结转为职工代垫的房租 C.代扣职工个人负担的社会保险费 D.支付管理人员的离职后福利 9.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.支付给职工的生活困难补助 B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出

14、C.为职工报销因公差旅费 D.为职工缴纳的医疗保险 10.下列各项中，应通过“应付职工薪酬非货币性福利”科目核算的有（）。A.为高级管理人员提供汽车免费使用 B.企业把自产电视机发放给职工 C.企业租赁住房供职工使用 D.给生产工人提供的绩效奖金 11.在核算财务部门人员的职工薪酬时，涉及的科目有（）。A.管理费用 B.财务费用 C.其他业务成本 D.应付职工薪酬 12.企业无偿提供自有汽车给高层管理人员使用，下列各项中，关于该企业非货币性福利的会计处理中可能涉及到的会计科目有（）。A.管理费用 B.累计折旧 C.应付职工薪酬 D.银行存款 13.2019 年 6 月 5 日甲公司外购 200

15、 部手机作为福利发放给销售部门的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为 600000 元，增值税税额为 78000 元，款项以银行存款支付，甲公司应进行的会计处理中正确的有（）。A.外购手机时：借：库存商品 678000 贷：银行存款 678000 B.计提销售部门非货币性福利时：借：销售费用 678000 贷：应付职工薪酬 678000 C.实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 678000 贷：库存商品 678000 D.实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 600000 贷：库存商品 600000 14.甲企业为高级管理人员租赁公寓免费使用。应编制的会计分录有（）。A.借记“应付

16、职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目 D.借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“银行存款”科目 15.下列各项中，说法正确的有（）。A.交纳耕地占用税，无需通过“应交税费”科目核算 B.自产自用应税矿产品交纳的资源税，需计入税金及附加 C.房地产开发企业需交纳的土地增值税，记入“税金及附加”科目 D.委托加工物资收回后用于继续生产产品的，相关消费税计入应交税费 16.下列各项账务处理中，正确的有（）。A.企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目 B.企业将生产的

17、应税消费品用于在建工程时，应借记“在建工程”科目 C.企业对外销售应税产品应交纳的资源税，应借记“税金及附加”科目 D.企业进口原材料支付的进口关税，应借记“原材料”科目 17.2019 年 5 月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为 13%）发生如下事项：10 日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为 20000 元，增值税税额为 2600 元。18 日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为 60000 元，购入时支付的增值税进项税额为 7800 元。下列说法正确的有（）。A.管理不善造成的材料毁损，进项税额可继续抵扣 B.转入“待处理财

18、产损溢”科目的金额为 22600 元 C.借记“应付职工薪酬”科目 67800 元 D.应记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为 7800 元 18.甲公司 2020 年 9 月 15 日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系 9 月 1 日购入的，增值税发票上注明价款200 万元，增值税税额 26 万元。报经批准后，由保险公司赔款 155 万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.计入营业外支出 45 万元 B.计入管理费用 71 万元 C.该批材料的增值税税额需转出 D.该批材料的增值税税额不需转出 19.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人在购进货物

19、、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣 B.“应交税费”期末借方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税 C.在进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏 D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项 20.下列各项中，应作视同销售处理的有（）。A.自产的产品用于集体福利 B.购买的货物用于建造生产线 C.自产的产品用于建造厂房 D.自产的产品用于个人消费 三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.短期借款是指企业向银行

20、或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下、但不含 1 年的各种款项。（）2.企业采购存货已入库，如果月末发票账单未能同时到达的情况下，企业应暂估应付账款入账。（）3.偿还应付账款时，在折扣期限内因付款而获得的现金折扣，应冲减财务费用。（）4.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（）5.预收账款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收账款，可通过“预付账款”科目核算。（）6.存出保证金应通过“其他应付款”科目核算，存入保证金应通过“其他应收款”科目核算。（）7.“其他应付款”科目贷方登记发生的各种应付、暂收款项；借方登记偿还或转销的

21、各种应付、暂收款项；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。（）8.企业为职工给予的其他长期职工福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（）9.企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（）10.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）11.企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本。（）12.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。（）13.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相

22、关资产成本或者当期损益。（）14.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（）15.城镇土地使用税、耕地占用税通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。（）16.小规模纳税人购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。（）17.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。（）

23、18.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。（）19.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。（）20.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用。（）四、不定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 13%，2020 年 11 月发生了如下经济业务：（1）1 日，

24、向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是 300 万元，增值税税额是 39 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司于 8 日付清了该笔应付账款。（2）5 日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是 200 万元，加工费为 30 万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是 10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15 日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税税额为 45 万元，甲公司开出一张面

25、值为 500 万元的商业汇票，其余款项以银行存款结算。（4）25 日，甲公司库存材料因管理不善被盗，材料的实际成本为 10 万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 1.3 万元。确认由保险公司赔偿 3 万元，其余损失由甲公司承担。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（）万元。A.339 B.300 C.332.22 D.333 2.根据资料（1），下列关于现金折扣的说法，正确的是（）。A.甲公司应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款 B.甲公司应付账款的入账金额为 339 万元 C.甲公司在实际发生现金折扣时应该冲

26、减营业外收入 6 万元 D.甲公司在实际发生现金折扣时应冲减财务费用 6 万元 3.根据资料（2），甲公司收回的委托加工物资的成本是（）万元。A.230 B.200 C.240 D.210 4.根据资料（3），下列关于甲公司购入办公楼的会计处理中，正确的是（）。A.借记“固定资产”科目 500 万元 B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 45 万元 C.贷记“应付票据”科目 545 万元 D.贷记“银行存款”科目 45 万元 5.根据资料（4），关于甲公司材料被盗的会计处理中正确的是（）。A.报批前，借记“待处理财产损溢”科目 11.3 万元 B.报批后，借记“其他应收款”科目 3

27、万元 C.报批后，借记“管理费用”科目 8.3 万元 D.报批后，借记“管理费用”科目 8 万元（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2020 年 11 月 30 日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 600 万元，12 月份发生如下经济业务：（1）10 日，发放上月工资，代扣个人所得税 45 万元，代扣职工个人应负担的社会保险费 80 万元。其余款项以银行存款支付。（2）15 日，将自产的一批产品发放给管理人员做职工福利，该批产品的生产成本为 50 万元，市场售价为 80万元。（3）25 日，计提本月工资 605 万元，其中管理部门人员工资 125 万元，销售部门人员工资

28、 265 万元，生产部门人员工资 215 万元。（4）28 日，报销管理人员差旅费 2 万元。（5）31 日，预计 10 名管理人员和 20 名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为 3 万元和 3.5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列会计处理中正确的是（）。A.借记“应付职工薪酬”科目 600 万元 B.贷记“其他应收款”科目 80 万元 C.贷记“应交税费应交个人所得税”科目 45 万元 D.贷记“其他应付款”科目 125 万元 2.根据资料（2），下列说法中正确的是（）。A.确认主营业务收入 80 万元 B.

29、确认主营业务成本 50 万元 C.确认管理费用 90.4 万元 D.确认应交税费应交增值税（销项税额）10.4 万元 3.根据资料（3），下列说法中正确的是（）。A.管理费用增加 125 万元 B.销售费用增加 265 万元 C.生产成本增加 215 万元 D.应付职工薪酬增加 605 万元 4.根据资料（1）至（5），乙公司 12 月份共发生管理费用的金额为（）万元。A.217.4 B.218.4 C.220.4 D.210 5.根据期初资料、资料（1）至（5），2020 年 12 月 31 日，乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额为（）万元。A.605 B.611.5 C.613.5 D.

30、521.1 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】相关会计分录如下：借入款项时：借：银行存款 500 贷：短期借款 500 前两个月计提利息时：借：财务费用 2.5 贷：应付利息 2.5 到期偿还本息时：借：短期借款 500 应付利息 5 财务费用 2.5 贷：银行存款 507.5 2.【答案】D【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，

31、借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。3.【答案】C【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。支付手续费时，按照确认的手续费，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。4.【答案】D【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。5.【答案】D【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。6.【答案】C【解析】应付账款入账

32、时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=500+65=565（万元），选项 AD 正确；甲商场支付款项时应冲减财务费用=5002%=10（万元），选项 B 正确；甲商场实际支付的货款=565-10=555（万元），选项 C 不正确。7.【答案】A【解析】2020 年 12 月 31 日该企业负债总额=500+60-40+20=540（万元）。8.【答案】D【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 9.【答案】D【解析】选项 AB 计入应付账款，选项 C 计入应付职工薪酬。10.【答案】A【解析】职工薪

33、酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。离职后福利和短期薪酬无从属关系，选项 A 错误。11.【答案】A【解析】相关会计分录如下：借：制造费用 395500 贷：应付职工薪酬非货币性福利 3955003501000（1+13%）借：应付职工薪酬非货币性福利 395500 贷：主营业务收入 350000 应交税费应交增值税（销项税额）45500 借：主营业务成本 200000（2001000）贷：库存商品 200000 12.【答案】B【解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中；而税法上要求将其视同销售，对应的增值税

34、需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：借：营业外支出 126 贷：库存商品 100 应交税费应交增值税（销项税额）26 13.【答案】A【解析】企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失，原已计入进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的非常损失，不属于非正常损失，不做增值税进项税额转出处理。14.【答案】C【解析】因收回 W 材料后

35、用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工 W 材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。15.【答案】B【解析】进口环节交纳的关税计入成本中，增值税不影响损益，影响当期损益的金额=150+100+0.5+1.5=252（万元）。16.【答案】C【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税均记入“税金及附加”科目，所以选项 C 正确。17.【答案】C【解析】相关会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 22600 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）

36、2600 18.【答案】B【解析】一般纳税人采购设备支付的增值税专用发票注明的增值税计入应交税费应交增值税（进项税额），不计入资产成本。19.【答案】D【解析】企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬职工福利费”科目。20.二、多项选择题 1.【答案】BD【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。2.【答案】AD【解析】选项 BC，通过“其他货币资金”科

37、目核算。3.【答案】ABCD 4.【答案】BD【解析】选项 A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项 C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。5.【答案】ABD【解析】选项 A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；选项 BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股

38、利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润；选项 C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。6.【答案】AC【解析】选项 B 计入其他应收款；选项 D 计入合同负债。7.【答案】ABCD【解析】选项 A 属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；选项 B 属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金；临时工也属于职工的范畴，因此选项 C 也属于应付职工薪酬；选项 D 属于应付职工薪酬中短期薪酬的住房公积金，四个选项均正确。8.【答案】ABCD【解析】企业为职工代扣代缴的个人所得税：借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 结转为职工代垫的

39、房租：借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 代扣职工个人负担的社会保险费：借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 支付管理人员的离职后福利：借：应付职工薪酬 贷：银行存款 9.【答案】ABD【解析】选项 C 计入管理费用，不属于职工薪酬。10.【答案】ABC【解析】选项 D，奖金通过“应付职工薪酬工资”科目核算。11.【答案】AD【解析】在核算财务部门人员的职工薪酬时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。12.【答案】ABC【解析】本题会计分录为：借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 13.【答案】ABC【解析】相关会计分录为：外购手机时：借：库存商品 678000

40、 贷：银行存款 678000 实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 678000 贷：库存商品 678000 14.【答案】CD【解析】相关会计分录为：借：管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 同时：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款 15.【答案】ACD【解析】选项 B 错误，自产自用应税矿产品交纳的资源税，记入“生产成本”“制造费用”等科目。16.【答案】ABCD 17.【答案】BC【解析】相关会计分录为：10 日：借：待处理财产损溢 22600 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）2600 18 日：借：应付职工薪酬职工福利费 67800 贷：原材料

41、60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）7800 18.【答案】AD【解析】暴雨属于自然灾害，购买的货物发生因自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。19.【答案】ACD【解析】“应交税费”期末贷方余额反映小规模纳税人尚未交纳的增值税；期末借方余额反映小规模纳税人多交纳的增值税，选项 B 错误。20.【答案】AD【解析】将自产或外购的产品用于安装、建造，按成本领用即可，不视同销售。三、判断题 1.【答案】【解析】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 l 年）的各种款项。2.【答案】3.【答案】4.【答案】

42、【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。5.【答案】【解析】预收账款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收账款，可通过“应收账款”科目核算。6.【答案】【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。7.【答案】8.【答案】9.【答案】【解析】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。10.【答案】【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。11.【答案】12.【答案】13.【答案】14.【答案】15.【答案】【解析】耕地占

43、用税计入资产成本，也不通过“应交税费”科目核算。16.【答案】17.【答案】18.【答案】【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。19.【答案】20.【答案】四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】甲公司为增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，增值税的进项税额可以抵扣，所以其购入原材料的入账价值是 300 万元。2.【答案】BD【解析】甲公司应按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项 A 错误；甲公司在实际发生现金折扣时应冲减财务费用，选项 C 错误。3.【答案

44、】A【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税计入应交税费应交消费税，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。4.【答案】ABD【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：借：固定资产 500 应交税费应交增值税（进项税额）45 贷：应付票据 500 银行存款 45 5.【答案】ABC【解析】报批前：借：待处理财产损溢 11.3 贷：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出）1.3 报批后：借：其他应收款 3 管理费用 8.3 贷：待处理财产损溢 11.3（二）1.【答案】AC【解析】会计分录如下：借：应付职工薪酬 600 贷：应交税费应交个人所得税 45 其他应付款 80 银行存款 475 2.【答案】ABCD 3.【答案】ABCD 4.【答案】C【解析】乙公司 12 月份共发生管理费用的金额=90.4+125+2+3=220.4（万元）。5.【答案】B【解析】乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额=600-600+90.4-90.4+605+3+3.5=611.5（万元）。