经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度.pdf

1、 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 1 页 第四章 增值税、消费税法律制度 一、单项选择题（本类题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。A.房产税 B.船舶吨税 C.契税 D.印花税 3.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 9 月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为 113 万元。已知增值税税率为 13%，关税税率为 1

2、0%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.113（1+13%）13%=13（万元）B.113（1+10%）（1+13%）13%=14.3（万元）C.11313%=14.69（万元）D.113（1+10%）13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。A.融资租赁服务 B.融资性售后回租 C.保险服务 D.文化体育服务 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工

3、提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2019 年 10 月销售自产货物取得含税收入 103000 元，销售自己使用过 2 年的设备一台，取得含税收入 80000 元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额 8000 元，增值税税额1040 元，适用的增值税征收率为 3%，则该企业当月应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（）。A.（103000+80000）（1+3%）3%-1040=4290.1（元）B.（103000+80000）（1+3%）2%=3553.40（元）C.103000（1+3%）3%=3000（元）D.103000（1+3%

4、）3%+80000（1+3%）2%=4553.40（元）7.甲商店为增值税小规模纳税人，2020 年 5 月零售商品取得收入 202000 元；将一批外购商品直接赠送给希望小学，该批商品的含税价格 1010 元。已知，该小规模纳税人上述业务减按 1%征收率征收增值税。计算甲商店5 月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.202000+1010（1+1%）1%B.（202000+1010）1%经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 2 页 C.202000（1+1%）+10101%D.（202000+1010）（1+1%）1%8.某企业为增值税一般纳税人，2020

5、年 10 月销售自产电视机 10 台，开具增值税专用发票注明价款 30000 元，另外取得购买方支付的违约金 2260 元。已知增值税的税率为 13%，则计算该企业当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（30000+2260）13%=4193.8（元）B.3000013%=3900（元）C.3000013%+2260（1+13%）13%=4160（元）D.（30000+2260）（1+13%）13%=3711.33（元）9.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2020 年 12 月销售金项链 100 条，其中有 50 条属于直接销售，另外 50 条采取以旧换新方式销售，已知每

6、条新项链的含税销售价格为 2260 元，收取的每条旧项链作价1130 元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（）元。（已知增值税税率为 13%）A.20345 B.22035 C.19500 D.29380 10.甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 8 月销售空调取得含增值税价款 610.2 万元，另收取包装物押金 5.65万元，约定 3 个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为 11.3 万元。已知增值税税率为 13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（610.2+11.3）（1+13%）13%=71.5（万元）B.（610.2+5.6

7、5+11.3）（1+13%）13%=72.15（万元）C.（610.2+5.65+11.3）13%=81.5295（万元）D.（610.2+11.3）13%=80.795（万元）11.某食品厂为增值税一般纳税人，2020 年 10 月将上月外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为 10000 元（其中含运费 2000 元）。已知副食品的增值税税率为 13%，运费的增值税税率为 9%，则该食品厂 2020 年 10 月应转出进项税额的下列算式中正确的是（）。A.（10000-2000）（1+13%）13%=920.35（元）B.（10000-2000）13%

8、+20009%=1220（元）C.（10000-2000）（1+13%）13%+2000（1+9%）9%=1085.49（元）D.1000013%=1300（元）12.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.乙超市将外购的牙刷作为集体福利发给员工 B.甲商贸公司将外购的白酒用于交际应酬 C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装 D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院 13.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2020 年 10 月提供广告设计服务取得不含税销售额 80 万元，提供广告发布服务取得不含税销售额 250 万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信

9、息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计 20 万元。已知文化创意服务的增值税税率为 6%，航空旅客运输服务进项税额按照 9%计算抵扣，则该广播影视公司 2020 年 10 月应缴纳增值税的下列算式中正确的是（）。A.（80+250）（1+6%）6%-20（1+9%）9%=17.03（万元）B.（80+250）6%-209%=18（万元）C.（80+250）6%-20（1+9%）9%=18.15（万元）D.（80+250）6%=19.8（万元）14.长春某银行为增值税一般纳税人，2020 年 10 月提供贷款服务，取得利息收入 100 万元；转让金融商品，买入价为 100 万元，卖出价

10、为 120 万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为 6%，则计算该银行当月销项税额的下列算式中正确的是（）。A.1006%=6（万元）B.（100+120）6%=13.2（万元）经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 3 页 C.1006%+（120-100）6%=7.2（万元）D.（120-100）6%=1.2（万元）15.A 洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2020 年 8 月向某商场销售 1000 台 A 型洗衣机，出厂不含增值税单价为 3500 元/台。由于商场采购量大，给予其 9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明

11、。已知增值税税率为 13%。A 洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中。正确的是（）。A.3500100013%B.35001000（1-9%）13%C.35001000（1-9%）（1+13%）13%D.35001000（1+13%）13%16.甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 12 月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元。当月免税产品的销售额为 100 万元，应税产品的不含税销售额为 200 万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.4.33 B.6.5 C.8.67 D.13 17

12、.甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 12 月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为 100 万元，已经计提折旧 30 万元。已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为 13%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为（）万元。A.8.05 B.13.79 C.9.1 D.13 18.甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月将 1 年前购进的一台生产用设备（已经抵扣进项税额）改用于职工食堂，该设备的原值为 50 万元，已经计提折旧 5 万元。已知增值税税率为 13%，则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额为（）万元。A.0.65 B.6.5 C.5.85 D

13、.5.18 19.甲企业（增值税一般纳税人）2020 年 7 月 1 日租入一房屋，租期为 6 个月，一次性支付租金并取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的金额为 100 万元、税额为 9 万元。该房屋甲企业一半用作生产车间，一半用作职工食堂。则当月甲企业可以抵扣的进项税额是（）万元。A.9 B.5.4 C.4.5 D.3.6 20.2019 年 7 月甲药酒厂生产 240 吨药酒，销售 140 吨，取得不含增值税销售额 1000 万元，增值税税额 130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）。A.1000 万元 B.1130 万元 C.240 吨 D.140 吨 21.甲企业（增值

14、税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2020 年 10 月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为 100 万元，则当月甲企业可以抵扣的进项税额是（）万元。A.3 B.13 C.9 D.10 22.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.钻石饰品 B.调味料酒 C.黄酒 D.薯类白酒 23.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。A.物流辅助服务 B.融资性售后回租 C.金融商品转让 D.旅游娱乐服务 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 4 页 24.根据消费税法律制度的规定，

15、下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。A.用于无偿赠送的应税消费品 B.用于集体福利的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品 25.2020 年 10 月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 20 万元，已知小汽车消费税税率为 25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（100+20）25%=30（万元）B.（100+20）（1-25%）25%=40（万元）C.10025%=25（万元）D.100（1-25%）25%=33.33（万元）

16、26.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列行为中，允许开具增值税专用发票的是（）。A.商场向消费者个人销售电脑 B.超市向一般纳税人销售白酒 C.汽车租赁公司向一般纳税人出租车辆 D.商场向一般纳税人销售香烟 27.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2020 年 10 月该酒厂共生产啤酒 150 吨，当月将其中 100 吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒 80 吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（）吨。A.150 B.100 C.80 D.0 28.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 8 月，收回委托乙企业加工的 100

17、标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为 100 万元的原材料，同时支付不含税加工费 20 万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（甲类卷烟消费税税率为 56%加 150 元/箱）A.156.14 B.154.64 C.35.25 D.38.75 29.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的 100 件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为 50 元。已知，消费税税率为 15%，成本利润率为 5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。A.5010015%B.50100（1+5%）1

18、5%C.50100（1+5%）（1+15%）15%D.50100（1+5%）（1-15%）15%30.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 二、多项选择题（本类题共 28 小题，每小题 2 分，共 56 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1

19、.税收与其他财政收入形式相比，具有（）的特征。A.偶然性 B.无偿性 C.强制性 D.固定性 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 5 页 2.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。A.环境保护税 B.车船税 C.船舶吨税 D.关税 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务 B.融资性售后回租 C.资金结算 D.人身保险服务 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务 B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产 C.境

20、外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产 D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“交通运输服务”的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.水路运输的程租、期租业务 C.航空运输的湿租业务 D.无运输工具承运业务 6.根据消费税法律制度的规定，下列属于消费税纳税人的有（）。A.委托加工白酒的酒厂 B.进口葡萄酒的贸易商 C.销售果酒的商场 D.生产白酒的厂商 7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“租赁服务不动产租赁服务”的有（）。A.融资性售后回租 B.车辆停放服务 C.道路通行服务 D

21、.飞机、车辆等有形动产的广告位出租 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人购进国内旅客运输服务的说法中，正确的有（）。A.取得增值税电子普通发票的，不得抵扣进项税额 B.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%C.取得注明旅客身份信息的铁路车票，进项税额=票面金额（1+9%）9%D.取得注明旅客身份信息的公路客票，进项税额=票面金额（1+3%）3%9.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.农产品收购发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.增值税普通发票 D.符合规定的国内

22、旅客运输发票 10.根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人发生兼营行为，未分别核算销售额的处理中，说法正确的有（）。A.纳税人兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 B.纳税人兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 6 页 C.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 D.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率 11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税

23、额时，应并入销售额的有（）。A.销售货物价外向购买方收取的赔偿金 B.销售货物价外向购买方收取的储备费 C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（）。A.非正常损失的不动产所耗用的设计服务 B.购进的贷款服务 C.购进的居民日常服务 D.购进的餐饮服务 13.根据增值税法律制度的规定，下列各项免征增值税的有（）。A.农民销售自产农产品 B.外国企业无偿援助的进口物资 C.学生勤工俭学提供的服务 D.企业转让著作权 14.根据增值税法律制度的规定，境内企业提

24、供的下列服务中，适用零税率的有（）。A.国际运输服务 B.航天运输服务 C.向境内单位提供技术开发服务 D.向境外单位提供完全在境外消费的软件服务 15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税办法的有（）。A.公共交通运输服务 B.文化体育服务 C.典当业销售死当物品 D.销售商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用 3%征收率减按 2%征收增值税的有（）。A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 C.纳税人销售旧货 D.小规模纳税人

25、销售货物 17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.职业培训机构开办考前培训班取得的收入 B.提供社区养老服务 C.个人销售自建自用住房 D.外国政府无偿援助的进口物资 18.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售烟酒 B.一般纳税人企业转让金融商品 C.一般纳税人企业销售避孕药品 D.小规模纳税人向一般纳税人销售无形资产 19.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.提供租赁服务采取预收款方式的，

26、为租期届满的当天 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 7 页 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天 D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.气缸容量为 200 毫升的摩托车 B.组合烟花 C.燃料电池 D.未经涂饰的素板 21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。A.果木酒 B.柴油 C.高尔夫球车 D.销售价格为 9000 元的手表 22.根据增值税法律制度的规定，下列销售行为中，以差额计税确定销售额的有（）。A.甲建材公司提供建

27、筑服务适用简易计税办法的 B.旅游公司提供旅游服务，选择以差额计税的 C.金融商品转让 D.房地产开发企业（一般纳税人）销售其开发的房地产项目（选择简易计税办法的老项目除外）23.下列业务中，增值税一般纳税人可以选择简易计税办法缴纳增值税的有（）A.影视公司的电影放映服务 B.文化体育服务 C.家具厂销售家具 D.装修公司提供安装服务 24.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税 B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 C.金银首饰与其他产品组成

28、成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税 25.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（）。A.品牌使用费 B.包装费 C.包装物押金 D.包装物租金 26.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税素板生产的实木地板 C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品 D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 27.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间

29、的表述中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 28.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 8 页 B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 C.纳税人到外县销售自

30、产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 三、判断题（本类题共 16 小题，每小题 1 分，共 16 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照 5%的征收率征收增值税。（）2.起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（）3.个人销售自建自用住房需要照章缴纳增值税。（）4.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装

31、费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（）5.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（）6.无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。（）7.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（）8.境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（）9.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的

32、投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。（）10.纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务机关核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。（）11.转登记日前连续 12 个月或者连续 4 个季度累计销售额未超过 300 万元的一般纳税人，在 2020 年 12 月 31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（）12.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（）13.张某将位于北京的一处购买 3 年的非普通住房对外销售，免征增值税。（）14.每辆零售

33、价格 130 万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（）15.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（）16.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。（）四、不定项选择题（本类题共 8 小题，每小题 2 分，共 16 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲食品厂为增值税一般纳税人，2020 年 10 月发生以下业务：（1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款 100000 元，取得农产品销售发票。（2）销售

34、零食取得不含税销售额 700000 元，增值税专用发票注明税额为 91000 元。（3）乙企业向甲食品厂购买了 1000000 元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业 10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。（4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额 25750 元，该设备为 2008 年 5 月购入。已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为 13%，取得的扣税凭证符合抵扣规定。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税。经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 9 页 要求：根据上述

35、资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.针对业务（1），甲食品厂购进大米可抵扣的进项税额为（）元。A.0 B.1000009%=9000 C.10000010%=10000 D.10000013%=13000 2.针对业务（3），甲企业应缴纳的销项税额为（）元。A.100000013%=130000 B.1000000（1-10%）13%=117000 C.1000000（1+13%）13%=115044.248 D.1000000（1-10%）（1+13%）13%=103539.823 3.针对业务（4），甲食品厂应缴纳的增值税额为（）元。A.25750（1+13%）13%=2962.3

36、9 B.25750（1+3%）2%=500 C.25750（1+3%）3%=750 D.25750（1+13%）2%=455.75 4.甲厂当月可以抵扣的进项税额为（）元。A.10000 B.91000+13000=104000 C.9000+91000=100000 D.10000+91000=101000（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2020 年 10 月有关经营活动如下：（1）10 月 8 日将 10 套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于 10 月 9 日开具了增值税专用发票，注明价款 250000 元；甲公司于 10 月 12 日发出货

37、物，乙公司于 10 月 20 日支付货款。（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价 169500 元，该固定资产于 2009 年 7 月 1日购进。（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具 30 套，旧高尔夫球具作价 13000 元/套（不含税），新高尔夫球具作价 25000 元/套（不含税）。（4）甲公司将 50 套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为 28250 元/套。已知：增值税税率为 13%，高尔夫球具适用消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.上述事项（1）中甲公司的增值税纳税义务发生时间是（）。A.10 月

38、8 日 B.10 月 9 日 C.10 月 12 日 D.10 月 20 日 2.上述事项（2）中甲公司应缴纳的增值税是（）。A.16950013%=22035（元）B.169500（1+3%）2%=3291.26（元）C.169500（1+3%）3%=4936.89（元）D.169500（1+13%）13%=19500（元）3.甲公司 10 月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额，下列算式正确的是（）。A.130003013%经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 10 页 B.2500030（1+13%）13%C.（25000-13000）30（1+13%）13%

39、D.250003013%4.计算甲公司当月应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（250000+2500030）（1+13%）10%+5028250（1+13%）10%B.（250000+2500030）10%+502825010%C.（250000+2500030）（1+13%）10%+502825010%D.（250000+2500030）10%+5028250（1+13%）10%参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】A【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。2.【答案】B【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进

40、口环节的增值税、消费税。3.【答案】D【解析】甲公司进口货物当月应缴纳增值税税额=组成计税价格增值税税率=关税完税价格（1+关税税率）增值税税率=113（1+10%）13%=16.159（万元）。4.【答案】A【解析】（1）选项 BC：属于“金融服务”；（2）选项 D：属于“生活服务”。5.【答案】D【解析】选项 ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项 D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。6.【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产可以按 3%征收率减按 2%缴纳增值税，该企业当月应缴纳增值税=103000（1+3%）3%+80000（1+3%）2%=4553.

41、40（元）。7.【答案】D【解析】（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲商店零售商品取得的 202000 元收入应价税分离；（2）将外购的货物用于直接捐赠，应视同销售货物；（3）甲商店是小规模纳税人。因此，甲商店 5 月应缴纳的增值税税额=（202000+1010）（1+1%）1%=2010（元）。8.【答案】C【解析】取得购买方支付的违约金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额计税，该企业当月应缴纳增值税=3000013%+2260（1+13%）13%=4160（元）。经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 11 页 9.【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物

42、的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店 12 月份销售金项链业务的销项税额=502260（1+13%）13%+50（2260-1130）（1+13%）13%=19500（元）。10.【答案】A【解析】（1）对销售空调逾期未收回的包装物押金，应按所包装货物的适用税率价税分离并入当期销售额计算纳税。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）（1+13%）13%=71.5（万元）。11.【答案】B【解析】该食品厂 10 月应转出进项税额=（10000-2000）13%+2000

43、9%=1220（元）。12.【答案】D【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。13.【答案】C【解析】一般纳税人接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2020 年 10 月该公司应缴纳增值税=（80+250）6%-20（1+9%）9%=18.15（万元）。14.【答案】C【解析】（1）贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（3）该银行当月的销项税额=1006%+（120-100）6%=7.2（万元）。15.【答案】B【解析】（1）商业折扣，销售额和

44、折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项 AD 不正确；（2）3500 元为不含增值税出厂单价，无须价税分离，选项 C 不正确。16.【答案】C【解析】（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=13100（100+200）=4.33（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=13-4.33=8.67（万元）。17.【答案

45、】A【解析】（1）按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值（1+适用税率）适用税率；（2）固定资产、无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；（3）则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=（100-30）（1+13%）13%=8.05（万元）。18.【答案】C【解析】（1）已抵扣进项税额的固定资产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣

46、的进项税额=固定资产净值适用税率；（2）固定资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧后的余额；（3）则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=（50-5）13%=5.85（万 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 12 页 元）。19.【答案】A【解析】自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。20.【答案】A【解析】药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。21.【答案】C【解析】纳税人购

47、进农产品（不用于生产销售或委托加工 13%税率货物），取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。面粉属于 9%税率的货物，故购进的小麦应该按照 9%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额=1009%=9（万元）。22.【答案】B【解析】调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税。23.【答案】A【解析】（1）选项 A：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务；（2）选项 BC：属于“金融服务”；（3）选项 D：属于“生活服务

48、”。24.【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。25.【答案】B【解析】甲公司应纳消费税=组成计税价格消费税税率=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（100+20）（1-25%）25%=40（万元）。26.【答案】C【解析】不得开具增值税专用发票的情形：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品的（选项BD）。（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项 A）。（3）发生应税销售行为适用免税规定的。27.【答案】C

49、【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。28.【答案】A【解析】乙企业无同类卷烟的销售价格，应按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，乙企业应代收代缴消费税=组成计税价格比例税率+委托加工收回数量定额税率=（100+20+10015010000）（1-56%）56%+10015010000=156.14（万元）。经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 13 页 29.【答案】D【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应

50、税消费品，组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率），本月应纳消费税=组成计税价格消费税税率=50100（1+5%）（1-15%）15%=926.47（万元）。30.【答案】B【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。二、多项选择题 1.【答案】BCD【解析】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。2.【答案】AB【解析】选项 CD：由海关负责征收和管理。3.【答案】BCD【解析】（1）选项 A：属于“现代服务租赁服务”；（2）选项 B：属于“金融服务贷款服务”；（3）选项C：属于“金融服务直接收费金融服务”；（4）选项 D

51、：属于“金融服务保险服务”。4.【答案】ABCD【解析】上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。5.【答案】ABCD【解析】选项 A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；选项 B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项 C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；选项 D：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。6.【答案】ABD【解析】在中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。7.【答案】BC【解析】选项 A：属于“金融服务贷款服务”；选项 D：属于“租赁服务有形动产租赁服务”。8.

52、【答案】BCD【解析】选项 A：取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额。9.【答案】ABD【解析】增值税合法扣税凭证的种类：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）。（2）海关进口增值税专用缴款书（选项 B）。（3）农产品收购发票。（选项 A）（4）农产品销售发票。（5）代扣代缴税款的完税凭证。经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 14 页（6）符合规定的国内旅客运输发票（选项 D）。10.【答案】ABC【解析】选项 D：纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。11.【答案】AB【解析】选项 AB：属

53、于价外费用，应并入销售额；选项 CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。12.【答案】ABCD【解析】选项 A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项 BCD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。13.【答案】AC【解析】选项 B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，但是外国企业无偿援助的物资和设备是要照章征税的；选项 D：个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权应照章征税。14.【答案】ABD【解析】选项 C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，不适用零

54、税率政策。15.【答案】ABD【解析】选项 C：只能暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税，没有选择权。16.【答案】ABC【解析】选项 D 按照征收率计算，没有减征规定。17.【答案】BCD【解析】选项 A：从事学历教育的学校（不包括职业培训机构）提供的教育服务，免征增值税。18.【答案】ABC【解析】（1）选项 A：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；（2）选项 B：金融商品转让不得开具增值税专用发票；（3）选项 C：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；（4）选项 D：小规模纳税人（其他个人除外

55、）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。19.【答案】AD【解析】选项 B：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项 C：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续”的当天。20.【答案】BCD【解析】选项 A 不属于消费税的征税范围，气缸容量大于等于 250 毫升的摩托车才属于消费税的征税范围。21.【答案】AB 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 15 页【解析】选项 A：酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒，果木酒属于其他酒；选项 B：柴油

56、属于成品油，征收消费税；选项 C：高尔夫球车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项 D：不含税销售价格每只在“10000元（含）”以上的手表才需要征收消费税。22.【答案】ABCD【解析】选项 A：纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；选项 B：旅游服务选择以差额计税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项 C：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；选项 D：房地产开发企业中的一般纳税人

57、销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。23.【答案】AB【解析】选项 AB：一般纳税人发生的电影放映服务和文化体育服务可以选择简易计税方法计税。24.【答案】BCD【解析】选项 A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。25.【答案】ABCD 26.【答案】BCD【解析】选项 A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。27.【答案】A

58、CD【解析】选项 B：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。28.【答案】ACD【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。三、判断题 1.【答案】2.【答案】【解析】起征点：征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税；免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。3.【答案】【解析】个人销售自建自用住房免征增值税。4.【答案】5.经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制

59、度 第 16 页【答案】【解析】只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。6.【答案】【解析】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。7.【答案】8.【答案】【解析】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。9.【答案】【解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10.【答案】【解

60、析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算，不得免税、减税。11.【答案】【解析】转登记日前连续 12 个月或者连续 4 个季度累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2020 年 12月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人。12.【答案】13.【答案】【解析】个人将购买 2 年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买 2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。14.【答案】【解析】每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。15.【答案】16.

61、【答案】【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。四、不定项选择题（一）1.【答案】C【解析】一般纳税人购进免税农产品可以计算抵扣进项税额，购进农产品用于生产适用 13%税率的货物，扣除 经济法基础（2021）_第四章 增值税、消费税法律制度 第 17 页 率为 10%。2.【答案】A【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额在备注栏注明或另开发票，不得从销售额中扣除折旧额。本题中将折扣额写在备注栏，所以不得扣减。3.【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额

62、的固定资产，按简易计税办法依 3%征收率减按 2%征收增值税。题中的设备是在 2008 年 5 月购进的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的规定资产。4.【答案】A（二）1.【答案】B【解析】纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期的或无书面合同的，为货物发出的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。2.【答案】D【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。3.【答案】D【解析】（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“25000 元”是不含税销售价格，不需要价税分离。4.【答案】D【解析】甲公司赊销高尔夫球具和采取以旧换新销售高尔夫球具的销售价格为不含税销售额，故不需要进行价税分离，所以选项 A 错误。企业在采取以旧换新（除金银首饰外）方式销售时，一般按照新货同期销售价格确定销售额；用于职工福利的高尔夫球具每套“28250 元”为含税销售额，要进行价税分离，所以选项 BC 错误。