经济法基础（2021）_第五章 企业所得税、个人所得税法律制度.pdf

1、第五章 企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题(本类题共 29 小题，每小题 2 分，共 58 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所

2、得税的是（）。A.远洋捕捞 B.中药材种植 C.花卉种植 D.林木种植 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现 4.甲企业 2020 年年初在生产经营的过程中，向乙企业（非关联方）借入生产用资金 200 万元，并与乙企业签订了借款合同，借款期限 6 个月，支付借款利息 12 万

3、元（金融企业同期同类贷款年利率 5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算 2020 年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。A.12 B.10 C.5 D.6 5.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。A.公允价值 B.接收价值 C.成本价格 D.市场价格 6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，另有规定除外，按照被投资方作出利

4、润分配决定的日期确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 7.2020 年甲企业实现利润总额 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.74B.60C.84D.728.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时

5、，准予计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的机器设备B.单独估价作为固定资产入账的土地C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备D.以融资租赁方式租入的机器设备9.某机械设备制造企业 2020 年度实现销售收入 3000 万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 400 万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出 60 万元。已知广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。在计算该企业 2020 年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.410B.400C.450D.46010.甲居民企业适用的企业所得税税率为 25%，

6、2020 年境内应纳税所得额为 300 万元，其设在 A 国的分公司应纳税所得额为 90 万元（折合人民币，下同），在 A 国已缴纳企业所得税 25 万元。其设在 B 国的分公司应纳税所得额为 100 万元，在 B 国已缴纳企业所得税 20 万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2020 年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.72.5B.80C.75D.97.511.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

7、规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 200%加计扣除C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 70%计入收入总额D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免12.某有限合伙制创业投资企业，2018 年 11 月 1 日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资500 万元。2020 年该合伙企业利润总额 1200 万元，该

8、企业法人合伙人按照合伙协议约定，从合伙企业分得所得 800 万元，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为 1000 万元，已知企业所得税税率为 25%，假定法人合伙人无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该法人合伙人 2020 年应纳的企业所得税税额为（）万元。A.17.5B.212.5C.362.5D.287.513.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%14.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住

9、所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人，为居民个人。A.90 B.183 C.210 D.365 15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴 B.误餐补助 C.差旅费津贴 D.全年一次性奖金 16.2019 年 3 月张某购买福利彩票取得一次中奖收入 20000 元，将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为 20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（20000-5000）20%=3000（元）B.2000020%=4000（元）C.2

10、0000（1-20%）20%=5000（元）D.（20000-5000）（1-20%）20%=3750（元）17.根据个人所得税法律制度的规定，下列不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（）。A.个人取得特许权的经济赔偿收入 B.转让土地使用权 C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得 18.2020 年 4 月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。A.李某持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税 B.李某持

11、股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额计算纳税 C.李某持股期限超过 1 年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税 D.李某持股期限超过 1 年的，其股息、红利所得暂减按 25%计入应纳税所得额计算纳税 19.2020 年 10 月，中国公民王某将持有的限售股全部转让，取得收入 50 万元，该限售股的原值为 30 万元，转让过程中发生的合理税费为 1 万元。根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳个人所得税为（）万元。A.5 B.4 C.3.8 D.2.8 20.2020 年 6 月王某出租商铺取得当月不含税租金收入 8000 元，租赁过

12、程中缴纳的税费 968 元，发生商铺修缮费用 1000 元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为 20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000 元以上的，减除 20%的费用。计算王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（8000-968-1000）（1-20%）20%=965.12（元）B.8000（1-20%）20%=1280（元）C.（8000-968-800）（1-20%）20%=997.12（元）D.（8000-1000）（1-20%）20%=1120（元）21.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的下列各项所得中，不按次计征个人所得税的是（）

13、。A综合所得 B财产租赁所得 C利息所得 D偶然所得 22.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金 B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金 C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金 D.李某取得所在单位发放的年终奖 23.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。A.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴 B.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴 C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年

14、 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税 D.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月 15 日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款 24.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列表述中，不正确的是（）。A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税 B.退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”征收个人所得税 C.个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税 D.兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税 25.根据个人所得税法律制度的规定，个体工

15、商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.非广告性的赞助支出 B.合理的劳动保护支出 C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出 D.按规定缴纳的财产保险费 26.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是（）。A.税收滞纳金 B.用于个人和家庭的支出 C.个人所得税税款 D.允许弥补的以前年度亏损 27.2020 年 1 月张某出租一套住房，取得当月租金收入 3800 元，财产租赁过程中缴纳的税费 152 元，发生修缮费 600 元。已知个人出租住房暂减按 10%的税率征收个人所得税；财产租赁所

16、得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（3800-152-600-800）10%=224.8（元）B.（3800-800）10%=300（元）C.380010%=380（元）D.（3800-152-600）10%=304.8（元）28.居民个人王某任职于境内甲公司，2020 年每月从甲公司取得工资薪金所得 9000 元，每月符合规定的专项扣除是 1500 元，其年满 3 周岁的独生子的教育支出是 2000 元/月。已知，子女教育的专项附加扣除按照每月1000 元定额扣除，并且选择由王某 100%扣除；累

17、计应纳税所得额不超过 36000 元的，适用税率 3%，速算扣除数是 0。计算 2020 年 1 月甲公司预扣预缴王某个人所得税，下列算式正确的是（）。A.（9000-5000-1500-2000）3%B.（9000-1500-1000）3%C.（9000-5000-1500-1000）3%D.（9000-1500-2000）3%29.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。A.公务员王某取得的国债利息 B.退役士兵张某取得的退役金 C.退休职工林某取得的按国家统一规定发放的基本养老金 D.教师李某获得的县人民政府为其颁发的优秀教师奖金 二、多项选择题（本类题共 2

18、5 小题，每小题 2 分，共 50 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.个人独资企业 B.合伙企业 C.民办非企业单位 D.一人有限责任公司 2.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（）。A.存货 B.债务的豁免 C.应收票据 D.现金 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，正确的有（）。A.转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定

19、B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定 C.提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定 D.租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物确认收入的有（）。A.将货物用于职工福利 B.将货物用于利润分配 C.将货物用于样品展览 D.将货物用于交换其他企业商品 5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有（）。A.自行建造的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 B.改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计

20、税基础 C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 6.2020 年甲企业取得销售收入 8000 万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费 60 万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出 5 万元；当年发生的与生产经营相关的广告费 500 万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。A.业务招待费准予扣除的数额为 39 万元 B.业务招

21、待费准予扣除的数额为 36 万元 C.广告费准予扣除的数额为 500 万元 D.广告费准予扣除的数额为 700 万元 7.根据企业所得税法律制度的规定，特定的企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 30%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。上述所称特定的企业包括（）。A.化妆品销售 B.酒类制造 C.医药制造 D.烟草企业 8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，表述正确的有（）。A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

22、可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 C.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的 15%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 9.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（）。A.与经营活动无关的固定资产 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.未投入使用的房屋 D.以融资租赁方式租出的固定资产 10.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产计提折旧或摊销年限的表述中，正确的有（）。A.与生产经营活动有

23、关的家具，最低折旧年限为 5 年 B.林木类生产性生物资产的最低折旧年限为 10 年 C.无形资产的摊销年限不得低于 10 年 D.畜类生产性生物资产的最低折旧年限为 3 年 11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。A.销售原材料取得的收入 B.转让无形资产取得的收入 C.转让股权取得的收入 D.提供专利权的使用权取得的收入 12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.诉讼费用 B.罚金 C.税收滞纳金 D.罚款 13.根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（）

24、。A.住宿和餐饮业 B.烟草制造业 C.租赁和商务服务业 D.批发和零售业 14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按 10%的税率征收企业所得税 B.符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税 C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税 D.对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按 15%的税率征收企业所得税 15.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经

25、营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度 B.企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度 C.企业应当自年度终了之日起 3 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.继续教育 B.子女抚养 C.基本养老保险 D.子女教育 17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得 B.

26、特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.劳务报酬所得 18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得 B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得 C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入 D.学生假期兼职取得的收入 19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税 C.对职工个人以股份形式取得的

27、拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税 D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税 20.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得 B.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入 C.以股权抵偿债务的行为 D.个人因各种原因终止联营，从合作项目的经营合作人处取得的赔偿金收入 21.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.编剧的剧本使用费 B.职工的

28、保险赔偿 C.业余模特的时装表演费 D.军人的转业费 22.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。A.通过国家机关向红十字事业的捐赠 B.通过国家机关向贫困地区的捐赠 C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 D.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 23.根据个人所得税法律制度的规定，外籍个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（）。A.以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 B.按合理标准取得的境内、境外出差补贴 C.取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的语言训练费、子女教育费 D.从外商投资企业取得的股息、红

29、利所得 24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不征收个人所得税的有（）。A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务 B.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品 C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品 D.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 25.根据个人所得税法律制度的规定，发生下列（）情形之一的纳税人，应当按照规定依法办理纳税申报。A.取得应税所得没有扣缴义务人 B.取得境外所得 C.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得 D.因移居境外注销中国户籍 三、判断题（本类题共 26 小题，每小题

30、 1 分，共 26 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.在计算企业所得税应纳税所得额时，特许权使用费收入按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现。（）2.居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）3.根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一的方式组合销售本企业商品的，属于捐赠，应视同销售按各项商品的公允价值来确认各项商品的销售收入。（）4.根据企业所得税法律制度的规定，销售商品采取分期收款方式销售的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（）5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，准予在计算

31、应纳税所得额时扣除。（）6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。（）8.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。9.甲企业是我国的非居民企业且未在我国境内设立机构、场所，其从中国境内取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（）10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机

32、构的盈利。（）11.技术转让所得，免征企业所得税。（）12.企业从事的符合条件的环境保护项目取得的所得，自项目开始盈利所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。（）13.自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额不超过 100 万元的小型微利企业，其所得减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。（）14.企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算

33、应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（）15.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，可以在计算“经营所得”的个人所得税时扣除。（）16.对企业职工，因企业依照企业破产法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。（）17.依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按 60%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。（）18.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。（）19.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的

34、收入额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。（）20.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人、家庭生活费用，不允许在税前扣除。（）21.非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。（）22.纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理个人所得税的汇算清缴。（）23.对个人购买福利彩票、体育彩票，一次性中奖收入在 1 万元以下的（含 1

35、 万元），暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按超出部分计算征收个人所得税。（）24.自 2020 年 7 月 1 日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。（）25.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（）26.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后 15 日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年 5 月 31 日前办理汇算清缴。（

36、）四、不定项选择题（本类题共 8 小题，每小题 2 分，共 16 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲企业为居民企业。2020 年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入 4000 万元，特许权使用费收入 100 万元，国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入 100万元。（2）业务招待费支出 50 万元，广告费支出 500 万元。（3）支付司法机关罚金 20 万元，支付给客户的违约金 10 万元。（4）直接向某希望小学捐款 100 万元，计提准备金 50 万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得

37、税税前扣除的成本、费用、税金合计 2000 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.产品销售收入 4000 万元 B.特许权使用费收入 100 万元 C.国债利息收入 50 万元 D.接受捐赠收入 100 万元 2.甲企业在计算 2020 年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。A.业务招待

38、费准予扣除的数额为 20.5 万元 B.业务招待费准予扣除的数额为 30 万元 C.广告费准予扣除的数额为 500 万元 D.广告费准予扣除的数额为 615 万元 3.甲企业下列支出中，在计算 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（）。A.支付司法机关罚金 20 万元 B.支付给客户的违约金 10 万元 C.向某希望小学捐款 100 万元 D.计提准备金 50 万元 4.甲企业 2020 年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.1719.5 B.1699.5 C.1669.5 D.1549.5（二）张某任职于国内某软件公司，2020 年 3 月取得的收入如下：（1）当月取

39、得工资、薪金收入 8000 元（1、2 月份同），误餐补助 500 元，加班补贴 200 元。（2）取得省级人民政府颁发的文化奖金 13000 元。（3）取得特许权的经济赔偿收入 2000 元。（4）在某大学授课，取得讲学收入 3500 元。已知：劳务报酬所得在预扣预缴时，收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；劳务报酬所得的预扣率是 20%；劳务报酬所得和特许权使用费所得在计入综合所得时，以收入减除 20%的费用后的余额作为收入额；综合所得应纳税所得额不超过 36000 元的部分，适用税率 3%，速算扣除数是 0；张某和其姐姐共同赡养年满 60 周岁的父母，双方约定按照 2000

40、元的标准均摊扣除，无其他扣除项目；2020 年 1-2 月工资、薪金所得累计预扣预缴个人所得税 120 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.张某取得的下列所得中，应按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税的是（）。A.工资、薪金收入 8000 元 B.误餐补助 500 元 C.加班补贴 200 元 D.讲学收入 3500 元 2.下列关于张某取得的文化奖金和经济赔偿收入的税务处理，说法正确的是（）。A.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，免征个人所得税 B.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，应计算缴纳个人所得税 C.张某取得的特许权的经济赔偿收入，免征个人所得税 D.张某取得的特许权的

41、经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税 3.张某在某大学授课取得讲学收入，应被预扣预缴的个人所得税为（）元。A.700 B.81 C.540 D.560 4.计算该软件公司 3 月应预扣预缴张某工资薪金所得的个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是（）。A.80003-50003-200050%33%-120 B.80003+（3500-800）+2000（1-20%）-50003-200050%33%-120 C.80003+3500（1-20%）-50003-200050%33%-120 D.80003-50003-200050%33%参考答案及解析 一、单项选择题

42、 1.【答案】A【解析】（1）选项 BC：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（2）选项 D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。2.【答案】C【解析】（1）选项 C：减半征收企业所得税；（2）选项 ABD：免征企业所得税。3.【答案】B【解析】选项 A：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项 D：采取产品分成

43、方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。4.【答案】C【解析】（1）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不予扣除；（2）利息扣除限额=2005%6/12=5（万元），实际发生额 12 万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为 5 万元。5.【答案】B【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。6.【答案】C【解析】销售商品需要安装和检

44、验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。7.【答案】D【解析】（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=60012%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2020 年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的 2 万元（12+62-72）公益性捐赠支出准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。8.【答案】D【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项 A）；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（

45、3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项 C）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项 B）；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。9.【答案】C【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300015%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元），460 万元450 万元，允许扣除 450 万元，超过限额的 10 万元可以继续结转到以

46、后年度根据规定进行扣除。10.【答案】B【解析】A 国所得的抵免限额=9025%=22.5（万元），实际在 A 国已缴纳税款 25 万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免 22.5 万元，剩余的 2.5 万元可以结转以后 5 个纳税年度进行抵补。B 国所得的抵免限额=10025%=25（万元），实际在 B 国已缴纳税款 20 万元，需要在我国补缴税款 5 万元。该企业 2020 年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）25%-22.5-20=80（万元）或 30025%+5=80（万元）。11.【答案】A【解析】选项 B：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基

47、础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除；选项 C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额；选项 D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。12.【答案】C【解析】有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年（24 个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

48、该法人合伙人 2020 年应纳企业所得税=（800-50070%+1000）25%=362.5（万元）。13.【答案】D【解析】采取缩短折旧年限方法计提固定资产折旧的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的 60%。14.【答案】B【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人。15.【答案】D【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。16.【答案】A【

49、解析】（1）福利彩票一次性中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元），暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按全额计算征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在应纳税所得额中全额扣除；（3）张某中奖收入应缴纳个人所得税=（20000-5000）20%=3000（元）。17.【答案】B【解析】选项 B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。18.【答案】D【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。19.【答案】C【解析】（1）自 2010 年 1 月 1 日起，对

50、个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税；（2）应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=50-（30+1）=19（万元）；（3）王某应纳个人所得税=应纳税所得额20%=1920%=3.8（万元）。20.【答案】C【解析】（1）允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。所以“修缮费 1000元”最高扣 800 元，排除选项 AD，选项 B 没扣修缮费，同时排除；（2）8000-968-800=6232（元），超过 4000 元，计算应纳税所得额时减除 20%的费用，应纳税额=（800

51、0-968-800）（1-20%）20%=997.12（元）。21.【答案】A【解析】选项 A：居民个人的综合所得，按年计征。22.【答案】C【解析】（1）选项 AD：照章缴纳个人所得税。（2）选项 B：个人取得“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。23.【答案】B【解析】选项 B：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30日内办理汇算清缴。24.【答案】D【解析】选项 D：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“工资、薪金所得

52、”项目征收个人所得税。25.【答案】A【解析】选项 BCD：准予在计算个人所得税应纳税所得额时据实扣除。26.【答案】D【解析】个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款（选项 C）；（2）税收滞纳金（选项 A）；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出（选项 B）；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出。27.【答案】A【解析】个人出租住房每次（月）收入4000 元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）-800 元，选项 A 正确。28.

53、【答案】C【解析】选项 AD：子女教育专项附加扣除应该按照规定的标准定额扣除，不能按照实际发生的数额扣除，错误；选项 B：没有考虑费用扣除标准 5000 元/月，错误。29.【答案】D【解析】（1）选项 ABC：免征个人所得税；（2）选项 D：“省”级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。二、多项选择题 1.【答案】CD【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。2.【答案】BCD【解析】（1）

54、企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等，选项 BCD 正确；（2）企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，选项 A 错误。3.【答案】ABD【解析】选项 C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。4.【答案】ABCD【解析】企业发生非货币性资产交换（选项 D），以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品（选项 C）、职工福利（选项 A）或者利润分配（选项 B）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，另有规定的除外。5

55、.【答案】BCD【解析】选项 A：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。6.【答案】BD【解析】选项 AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除（6060%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5（80005=40 万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为 36 万元；选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分（800015%=1200万元），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，该企

56、业当年实际发生广告费（500万元）+上年结转广告费（200 万元）=700（万元），未超过扣除限额 1200 万元，则 2020 年甲企业税前准予扣除的广告费为 700 万元。7.【答案】AC【解析】选项 ABC：自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项 D：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。8.【答案】AC【解析】选项 AB：企业在筹建期间，发生

57、的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；选项 CD：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。9.【答案】ABD【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项 B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产（选项 D）；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产（选项 A）；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其

58、他不得计提折旧扣除的固定资产。10.【答案】ABCD 11.【答案】BC【解析】（1）选项 A：属于销售货物收入；（2）选项 BC：属于转让财产收入；（3）选项 D：属于特许权使用费收入。12.【答案】BCD【解析】（1）选项 A：法院判决由企业承担的诉讼费属于民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除；（2）选项 BCD：税收滞纳金、罚金和罚款不得在企业所得税税前扣除。13.【答案】ABCD【解析】下列行业不适用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。14.【

59、答案】ABCD 15.【答案】ABD【解析】选项 C：企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。16.【答案】AD【解析】专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。17.【答案】ABD【解析】综合所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。18.【答案】CD【解析】（1）选项 A：属于稿酬所得；（2）选项 B：属于工资、薪金所得。19.【答案】CD【解析】选项 A：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不

60、征收个人所得税；选项 B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。20.【答案】ABCD 21.【答案】BD【解析】（1）选项 A：应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税；（2）选项 C：应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。22.【答案】ACD【解析】选项 B：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。23.【答案】BCD【解析】选项 A：外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式”取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费

61、、洗衣费，暂免征收个人所得税。24.【答案】ABC【解析】选项 ABC：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。选项 D：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。25.【答案】ABCD【解析】有下列情形之一的，纳税人

62、应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。三、判断题 1.【答案】【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。2.【答案】【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。3.【答案】【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允

63、价值的比例来分摊确认各项的销售收入。4.【答案】5.【答案】【解析】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。6.【答案】7.【答案】8.【答案】9.【答案】10.【答案】【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。11.【答案】【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。12.【答案】【解析】企业从事的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业

64、所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。13.【答案】14.【答案】15.【答案】【解析】个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算“经营所得”的个人所得税时扣除。16.【答案】17.【答案】【解析】依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据中华人民共和国促进科技成果转化法规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按 50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。18.【答案】19.【答案】【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的“应纳税所得额 30%”的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国

65、务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。20.【答案】【解析】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。21.【答案】22.【答案】23.【答案】【解析】对个人购买福利彩票、体育彩票，一次性中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元），暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按全额计算征收个人所得税。24.【答案】25.【答案】【解析】个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

66、26.【答案】【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后 15 日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴。四、不定项选择题（一）1.【答案】ABD【解析】选项 C：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。2.【答案】AC【解析】选项 AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于

67、此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的 60%=5060%=30（万元）销售（营业）收入5=（4000+100）5=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为 20.5 万元。选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。实际发生额 500 万元销售（营业）收入15%=（4000+100）15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为 500 万元。3.【答案】B【解析】选项 A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项 C：直接向捐赠人的捐款支出，不得在税前扣除；选

68、项 D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。4.【答案】C【解析】甲企业 2020 年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。（二）1.【答案】AC【解析】（1）选项 B：下列项目不属于“工资、薪金”性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。（2）选项 D：讲学

69、收入应按照劳务报酬所得项目计税。2.【答案】AD【解析】选项 AB：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项 CD：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。3.【答案】C【解析】张某取得讲学收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，应被预扣预缴个人所得税=（3500-800）20%=540（元）。4.【答案】A【解析】本题让计算的是“工资薪金所得”预扣预缴税额，与劳务报酬所得、特许权使用费所得无关，故排除选项 BC。选项 D 没有减除 1-2 月工资、薪金所得累计预扣预缴的个人所得税，故排除选项 D。