主观题提分答案.pdf

1、打印答案1/5客观题集训试卷一、单项选择题（）1、正确答案：C答案解析审计通过改善财务报表的质量或内涵，增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，有效满足财务报表预期使用者的需求，不能满足财务报表预期使用者的所有需求，故选项C错误。2、正确答案：A答案解析财务报表审阅是提供有限保证的鉴证业务，故选项A错误。3、正确答案：D答案解析项目组就疑难问题进行咨询是保持职业怀疑的一种体现，对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论，故选项D错误。4、正确答案：D答案解析选项A错误，选项A讨论的是检查风险，不是重大错报风险；选项B错误，财务报表层次的重大错报风险无法与特定的

2、交易和事项、账户余额以及披露的认定相联系；选项C错误，因错误使用审计程序产生的风险是检查风险。5、正确答案：C答案解析审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项B）；（2）审计程序的性质（选项A、D）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项C错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。6、正确答案：A答案解析审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任：

3、（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项C）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D）。7、正确答案：B答案解析选项B是注册会计师确定实际执行的重要性时应当考虑的因素，注册会计师在选择财务报表整体重要性的基准时无需考虑。8、正确答案：B答案解析审计证据既包括支持

4、和佐证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相矛盾的信息，故选项B错误。9、正确答案：B答案解析审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，故选项B错误。10、正确答案：C答案解析在审计抽样中，注册会计师未对总体中的所有项目进行测试，将导致抽样风险，故选项C错误。11、正确答案：D答案解析选项D错误，保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越小。12、正确答案：C答案解析r直接打印打印答案2/5选项C错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。13、正确答案：A答案解析审计工作底稿的保存期限为自审计报

5、告日起至少十年，故选项A正确。14、正确答案：C答案解析选项C正确，检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项ABD属于预防性控制。15、正确答案：B答案解析选项B错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，则无须进行测试。16、正确答案：C答案解析针对评估的仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，故选项C正确。17、正确答案：B答案解析针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，考虑到人工控制一般稳定性较差，

6、注册会计师可能决定在本年继续测试该项控制，故选项B错误。18、正确答案：B答案解析如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，故选项B错误。19、正确答案：B答案解析选项B正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。注册会计师了解内部控制后，预期控制运行有效（或者仅通过实质性程序无法应对重大错报风险）时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无须实施控制测试，直接实施实质性程序，故选项A、D均错误。选项C错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据

7、之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，无须实施细节测试。20、正确答案：D答案解析选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素；选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”舞弊风险因素；选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。21、正确答案：D答案解析选项D错误，某行为是否违反法律法规，最终只能由法院认定。22、正确答案：D答案解析选项D错误，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执

8、行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。23、正确答案：D答案解析选项D正确，如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。选项C属于注册会计师计划较少利用内部审计工作的情形。24、正确答案：B答案解析书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计

9、报告日后，故选项B错误。2020/10/7打印答案3/525、正确答案：C答案解析选项C正确，会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。26、正确答案：B答案解析注册会计师应当了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制，故选项B不正确。27、正确答案：C答案解析选项C错误，未更正错报的金额是超过明显微小错报临界值且未予以更正的错报。28、正确答案：C答案解析选项C错误，内部控制审计意见覆盖的范围是针对财务报告内部控制，注册会计师对其

10、有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。29、正确答案：C答案解析选项C错误，对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。30、正确答案：B答案解析选项B不正确，期末财务报告流程包括：（1）将交易总额登入总分类账的程序（选项D）；（2）与会计政策的选择和运用相关的程序（选项C）；（3）总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序；（4）对财务报表进行调整的程序（选项A）；（5）编制财务报表

11、的程序。二、多项选择题（）1、正确答案：A,B,C答案解析注册会计师根据财务报表整体的重要性（选项B）确定实际执行的重要性，同时需要考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）（选项A）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项C）；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。选项D属于注册会计师确定明显微小错报的临界值时可能考虑的因素，故选项D错误。2、正确答案：A,D答案解析注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：（1）在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作（选项D）；（2）在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员

12、提供直接协助（选项A）。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，不得利用内部审计工作，故选项B、C均错误。3、正确答案：A,B,C,D答案解析针对超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为（选项C）；（2）交易条款是否与管理层的解释一致（选项D）；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露（选项A、B）

13、。4、正确答案：B,C,D答案解析选项B错误，注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。选项C错误，如果是外部专家，则不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。选项D错误，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。5、正确答案：A,C答案解析2020/10/7打印答案4/5无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重

14、大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项C）。选项B、D均属于增强不可预见性的审计程序。6、正确答案：A,C,D答案解析选项B错误，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。7、正确答案：A,B,C,D答案解析在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发

15、生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项D）；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项A）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项B）；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项C）。8、正确答案：C,D答案解析某些审计准则对特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求，包括：（1）法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是由法律或法规作出的规定；（2）提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制（选项D正确）；（3）注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实（即期后事项），并且出具

16、了新的审计报告或修改了审计报告（选项C正确）。9、正确答案：A,C答案解析注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，故选项D正确、选项C错误。通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，故选项A错误、选项B正确。10、正确答案：A,C,D答案解析选项B错误，如果运用持续经营假设是不适当的，则无论是否作出披露，注册会计师均应当发表否定意见。11、正确答案：A,B,D答案解析选项C不正确，审计报告日后，针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，与治理层沟通后仍未更正的，注册会计师应当考虑其法律权利和义

17、务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。可能采取的措施包括：（1）向管理层提供一份新的或修改后的审计报告，其中指出其他信息的重大错报；（2）提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报；（3）与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报；（4）考虑对持续承接业务的影响。12、正确答案：B,C,D答案解析如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定：（1）其他信息是否存在重大错报（选项C）；（2）财务报表是否存在重大错报（选项D）；（3）注册会计师对被审计单位

18、及其环境的了解是否需要更新（选项B）。选项A不恰当，注册会计师无需了解与其他信息相关的内部控制。13、正确答案：A,C,D答案解析在集团层面实施分析程序应当由集团项目组亲自执行，故选项B错误。14、正确答案：B,C,D答案解析选项A错误，针对审计报告日后发生的事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。15、正确答案：A,B,D答案解析注册会计师识别的超过明显微小错报临界值的错报，需要累积并提请管理层更正；但是低于明显微小错报临界值的错报管理层可以不更正，故选项C错误。16、正确答案：B,C,D答案解析打印答案5/5在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制无效，则不拟进行控制测试，但

19、在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，选项A不正确。17、正确答案：A,B,D答案解析在内部控制审计中，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试，故选项C不正确。18、正确答案：A,B,C,D答案解析一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；（2）针对关联方交易的控制（选项A）；（3）与管理层的重大估计相关的控制（选项B）；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项D）；（5）建立内部举报投诉制度（选项C）。19、正确答案：A,B,D答案解析金额较小的账户在定性考虑时可能被确认为重要账户，选项C错误。20、正确答案：A,C答案解析选项A错误，注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会和经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷；选项C错误，注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷。