小微企业税收优惠政策及效应分析.pdf

1、小微企业税收优惠政策及效应分析盛爱辉【摘要】推进“大众创业、万众创新”，是国家发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。我国政府已从多个角度、多种需要出发，出台了一系列激励创业创新的税收优惠政策，以求营造有利于创业创新的良好氛围和税收环境。论文整合了税收政策文件，梳理了我国现行针对“大众创业、万众创新”的税收优惠政策，对 S 市小微企业的税收数据进行分析，研究税收对“大众创业、万众创新”的政策效应，以进一步完善相关政策措施，更好地引导资本流向，支持“大众创业、万众创新”。【Abstract】Promoting popular entrepreneurship and innovatio

2、n is notonly the power source of national development，but also the way to enrich thepeople，the fair plan and the strategy to strengthen the country.Chinasgovernment has issued a series of preferential tax policies to encourageentrepreneurship and innovation from various perspectives and needs，so as

3、tocreate a good atmosphere and tax environment conducive to entrepreneurship andinnovation.The paper integrates the tax policies and documents，combs theexisting preferential tax policies for popular entrepreneurship andinnovation，analyzes the tax data of small and micro enterprises in S City，and stu

4、dies the policy effect of tax on popular entrepreneurship andinnovation，so as to further improve the relevant policies and measures，better guide the direction of capital flow，and support popularentrepreneurship and innovation.【關键词】小微企业;税收政策;效应【Keywords】small and micro enterprises;tax policies;effect

5、【中图分类号】F276.3;F812.42【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2020）04-0076-021 引言2014 年 9 月，国务院总理李克强在夏季达沃斯论坛上公开发出“大众创业、万众创新”的号召，并在随后几年的政府工作报告中多次强调和推广“大众创业、万众创新”理念，推动创业创新成为经济发展的“双引擎”。为助力广大创业创新者更好地享受税收优惠政策，2019 年 6 月，国家税务总局发布“大众创业、万众创新”税收优惠政策指引，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了 89 项税收优惠措施，覆盖企业整个生命周期1。我国高度重视小微企业的发展，面向小微企业的各项税收优惠政

6、策频繁出台。目前，我国现行税法体系中多个税种都涉及支持小微企业发展壮大的优惠政策。2 政策梳理近年来，国家颁布了较多针对初创期小微企业的优惠政策，主要有免征增值税和减半征收企业所得税等，现将部分典型的优惠政策总结如下。2.1 企业所得税优惠政策财税201913 号：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。财税201475 号

7、：自 2014 年 1 月 1 日起，对特定六个行业的小微企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。财税2015106 号：自 2015 年 1 月 1 日起，对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小微企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.2 增值税优惠政策财税201636 号：个人（个体工商户、其他个人）按月纳税的，每月销售额500020000 元或按次纳税的，每次（日）销售额 300500 元，未达到起征点的，免征增值税。财税201636 号：对增值税小规模纳税人的企业或非企业性单位月销售额未达到 2 万元的，免征增值税。财税201913 号：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31日，对月销售额 10 万元以下（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额 30 万元以下，含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。