如何保障内部审计对医药制造企业财务风险的预防管控作用.pdf

1、如何保障内部审计对医药制造企业财务风险的预防管控作用黄艳关键词：内部审计财务风险管控一、财务风险及其相关理论综述（一）财务风险内涵财务风险是经营活动过程，企业投融资不当或结构不合理等因素，导致企业丧失偿还债务能力或其收益受损所带来不可预见的风险。它贯穿于整个运营过程，存于财务管理的各个环节里，是不能回避也不能消失的。财务风险的特殊性，企业应将内部审计作为预警和防范的再保险方式，确保企业处于受益与风险的平衡的安全范围内。（二）医药制造企业主要财务风险医药制造企业财务风险是药品生产运营过程产生损失的不确定性，或因研发失败，市场环境变化造成产品滞压，政策调整等造成企业损失过大、资金严重短缺，甚至为掩

2、饰以上现象实施财务造假。根据财务风险内容或影响因素主要存在运营和投资风险。相较于一般的制造业，医药行业受研发周期长，资金投入大等因素影响，财务风险通常高于其他行业。二、企业财务风险的特点研究在企业平常运行的过程中，常常会遇到非常多的运营风险，不管是哪一种风险，其均会影响到企业的正常发展。针对企业存在的财务风险，可以将其特点总结为下面几种：（一）客观性一般而言，企业中的财务风险是客观存在的，在企业实际发展的过程中只可以利用较为可行的举措来防止其发生，或降低财务风险所带来的损失。然而，企业的财务风险是不会消失的，并且企业只要开展经济活动或财务进行运转，就会增大企业的财务风险，而财务工作人员对风险的

3、预测与防控则可以尽量降低财务风险所产生的损失。（二）变动性企业的财务风险并不是始终保持不变的，伴随外部经济环境等的变更，企业的财务风险也会产生改变，经过开展内部审计工作，并对其进行监管，可以把企业的财务风险管理与控制在合理的范围中，以使得企业运营中产生的财务风险概率。（三）损失性企业财务风险常常和损失一起存在，企业若发生财务风险就会影响到企业的正常运转，从而给企业带来一定的经济损失。严重的还会有部分企业在发生风险后，还会影响到企业自身的发展，使得企业经济没有办法正常运转，因此，对于企业而言，其必须十分重视财务风险。三、企业财务风险存在的主要形式（一）筹资风险对于一个企业而言，其生产经营活动的开

4、始活动就是筹资，而企业筹资的途径有两个，分别是：第一，所有者投资，囊括资本金、未分配利润、公积金;第二，借入资金。而借入资金的出现，就代表着较大筹资风险的出现。在市场经济环境中，因为市场行情变化多端，企业之间的竞争也愈演愈烈，所以有时会因为决策错误、管理不当等发生筹资风险，导致企业欠缺偿付能力、资金使用效益不好，为企业增大了财务负担，严重的还会产生财务危机。（二）现金流量风险现金流量风险也就是说企业在生产经营的过程中，因为现金循环的过程中具有不确定因子，从而导致企业发生财务风险。现金流量为企业面对的首要财务风险，具备成因复杂、偶然性大、潜伏期长等特征。企业现金循环过程涵盖的环节十分多，其中有采

5、购、生产、销售、分配等，不管是哪一个环节发生不畅通的情况，均会引发财务风险，从而影响到企业的稳步经营。而当今国内的大部分企业均很积极地使用现金评估的方法，增大了对价值评估的了解，并使用各种价值评估工具来使用与控制企业的现金流量。（三）资产损失风险资产损失风险主要涵盖了三点：第一，资金作弊。这说的是企业的管理人员或其余人员利用不正当的方法，非法使用单位的资产;第二，企业有些实物资产利用效率不高，很多实物资产得不到有效利用，从而对企业资金的正常流转产生了阻碍作用;第三，因为决策错误或其余因素导致资产出现损失，发生无法挽回的成本浪费。而现实情况证明，良好的企业控制与决策，能够有效防止企业资产损失风险

6、的发生。四、分析医药制造企业的主要财务风险原因（一）医药制造企业经营风险较高经营方面：容易造成存货积压且受药品效期影响，存货减值风险极高。以某药业为例：2018 年企业存货金额占总资产 45.84%，其中库存产品占总资产的35.7%，企业辩称库存产品商业价值比较高，但明显脱离市场。这方面的风险一是业务的异常;二是外部审计，独立第三方未能尽职，更别提其内部审计了。（二）缺乏投资项目风险管理和可行性分析投资方面：同样以上述药业为例：2018 年应收款 63.18 亿元，其他应收款92.28 亿元，比应收账款还多 30 亿左右，其中关联方未收回金额 88.79 亿，而巨大的其他应收款金额常年处于挂账

7、状态，与经营活动无关，追溯以前年度可以发现增加品种、拓展商业模式等多面开拓，但缺乏科学的风险管理，造成投入远远超过回报，为维护上市形象通過关联方编制虚假财务信息。从一点也可看出公司未给予内部审计应有的职权，内审形同虚设。五、内部审计对财务风险的预防管控对策（一）从公司治理方面，保证内部审计的履职地位和权职内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。没有匹配的履职地位和权职，即使出现类似某药业风险也没法阻挡此类事情的发生。（二）内部审计人员自身具备胜任能力内部审计人员必须具备胜任能力，缺少专业的审计知识，不熟悉具体的业务操作，审计手段相对较少，沟通能力不高，不但可能无法发现财务风险，甚至出

8、现即使查出风险，却说服不了管理层或业务部门整改。（三）内部审计要建立完整科学的工作体系（1）检查各项业务活动的合法性及合规性，及时发现背离法规和监管措施的问题，保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行，降低业务经营风险。（2）评价企业的内部控制制度、管理制度，以及各种章程的合理性、完备性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱点，防范因缺乏控制而产生的风险。（3）对财务数据进行日常监控，及时发现异样情况，防止财务风险。六、结束语总之，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，政府监管部门和越来越多的企业管理者希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善，保障企业健康可持续的发展。参考文献1查博雅.医药制造企业财务风险控制及解决对策J.财经界 2018，（12）：103-104.2刘静宜.基于内控视角的医药企业的财务风险防范J.中国国际财经（中英文）：企业管理 2017，（02）：217-218.3周蓓.医药企业财务风险与防范研究J.财会研究：纳税 2019，（18）：92-94.