大数据背景下基于财务报表的税收风险管理.pdf

1、大数据背景下基于财务报表的税收风险管理张智琛【摘要】财务报表是就企业财务状况与经营业绩进行有效反映最直接的基础性数据来源，更是税务师就企业纳税情况进行分析的直接依据。通过大数据方法结合财务报表不同种类数据之间存在的勾稽关系就税收风险的预警系统、监控系统以及评估系统进行构建，进而提升甄别隐藏性重大税收错报风险与检查风险的有效性，将税收监督作用最大限度发挥，税收风险管理的有效性得以提升。【Abstract】Financial statements are the most direct basic source of datafor effectively reflecting the finan

2、cial status and operating performance ofenterprises，and they are also the direct basis for tax accountants toanalyze the tax situation of enterprises.The big data method is used toconstruct the early-warning system，monitoring system，and evaluation systemof tax risks in combination with the different

3、 types of data in the financialstatements to further improve the effectiveness of identifying the hiddenmajor tax misstatement risks and checking risks.The effect of tax supervisionwill be maximized，and the effectiveness of tax risk management will beimproved.【关键词】风险税收管理;大数据背景;财务报表【Keywords】risk tax

4、 management;background of big data;financialstatements【中图分类号】F812.42【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2020）02-0089-021 引言在信息时代，大数据思维与技术均被广泛应用，利用数据分析手段就数据管理方法及模式进行优化和更新的同时为传统税收风险管理转型提供了全新的机遇，与此同时也使其面临众多挑战。作为管理部门，其需要抓住大数据发展和应用的良好契机，积极推进税收管理风险模式的转变，使其实现由经验驱动向数据驱动过渡的目的。论文主要就大数据背景下基于财务报表的税务风险管理有关内容进行论述，希望可以为有关工作人员

5、提供一些参考或者帮助，争取将税收风险管理的积极意义进行最大限度发挥1。2 财务报表信息对税收风险管理的影响企业是税收的主要来源，企业发展过程中无论是筹资还是投资及运营均会有大量的数据信息产生，这些信息在会计工作人员确认、计量、记录后得到量化和归类整理，最终落实至财务报表中以数据形式进行体现。利用大数据思维和先进的信息技术对比并分析财务报表中各类数据的勾稽关系，可将企业实际经营状况与税收状况进行综合反映，为后续税收风险管理提供依据。企业作为纳税人需要向税务机关提供日常运营过程中产生的各类财务信息组成的报表，分别是现金流量表、资产负债表与利润表。企业经营活动主要由这几类报表进行体现，其可就企业财务

6、状况与实际经营情况进行全面反映，是企业纳税的直接依据2。税务机关是企业财务报表的主要使用部门之一，其可在税务系统数据管理系统的基础上，利用大数据分析技术就企业各类涉税信息开展深入挖掘，继而就企业经营过程中可能存在或者已经存在的风险点进行监控和预警，如存在重大税收风险则需要开展进一步的深入排查。现金流量表、资产负债表与利润表之间存在既定联系，其中信息最为全面的当属资产负债表，所以其应当是有關工作人员分析企业经营和财务状况并挖掘税收风险的切入点。工作人员利用资产负债表所反映的涉税指标可进一步挖掘企业税收方面可能存在的风险。利润表主要是就企业的经营状况进行反映，可通过利润表就企业的主营业务收入变动率

7、与主营业务费用变动率开展配比分析，查看企业是否由多列成本费用以及扩大税前扣除范围的状况，进一步明确企业是否存在税收风险。现金流量表以现金实际用途为依据可具体分为经营、投资和融资几个部分，就现金流量表开展进一步分析可得出企业现金是否充足的结果，进而就企业当前实际发展阶段进行明确3。如企业存在连续几年亏损且现金流量较少的现象，则其可能在经营过程中存在现金收入不入账的状况。由上述分析可以得知，工作人员通过报表数据可就企业有关涉税指标进行计算和分析，进而明确企业经营过程中是否存在税收方面的舞弊现象，继而提升税收风险管控的效率和质量。3 基于财务报表的税收风险管理3.1 结合定量分析与定性分析构建税收风

8、险预警系统将企业财务报表数据信息与企业内外部环境结合称为定量分析与定性分析结合。其中内部环境主要指的是企业组织结构、企业文化以及生产经营等环境;政治经济环境、法律环境以及市场竞争环境等则被称为外部环境。企业财务报表中无法定量记载外部环境涉及的各类信息，但是可就对应机制进行构建。在就财务指标开展定量分析后开展与企业内部环境各项状况相对应的综合管理，一旦数据分析得出的财务指标超出界定值，则系统可就税收风险点进行自动预警，继而可有效发现问题并大幅度提升税收风险管理的准确性。3.2 结合动态分析与静态分析，构建税收风险监控系统企业财务报表就企业一定会计期间内的各类静态会计信息进行反映，但是企业经营活动

9、与财务状况是处于实时变化之中的，因此，财务报表更加侧重企业过去经营状况的反映。因此，工作人员在就企业财务报表展开分析时需要结合动态与静态两种模式，然后将分析结果与国家宏观经济政策、行业发展前景、供应商等各类数据信息进行联合，由此进一步预测企业未来的发展前景，获得各项指标的预估值，进而可将税收监督作用充分发挥，实时监控企业实际税收活动并就纳税人的纳税意识进行提升，使其纳税行为越发规范。3.3 财务报表分析与风险评估模型结合，构建税收风险评估系统在信息时代的社会背景下，大数据技术发展速度不断提升，受其影响，税收信息化受到前所未有的关注和重视，作为税收机关应当就涉税信息的价值进行深度挖掘，并就有效的

10、第三方信息进行充分利用，进而可就全税收风险评估系统进行构建，给予企业财务报表分析、纳税评估以及税收风险管理更加科学且可靠的数据信息依据。4 大数据背景下基于财务报表的税收风险管理策略处于大数据背景的税收风险管理理念实现向数据驱动的转变，工作人员也应当就工作理念进行转变，以大数据时代背景下数据样本的基本特征为依据就更加科学且先进的新型税收风险管理办法进行构建，最终达成税收风险管理整体效率和效益均有效提升的目的。4.1 依据数据关联性甄别税收错报风险利用大数据技术开展财务报表的细致分析，可就同一事物不同方面数据之间存在的关联性进行充分反映，继而可就隐藏的重大税收错报风险和检查风险進行有效识别。在企

11、业信息化水平不断提升的整体背景下，企业同类型的经济业务逐渐就文字、声音以及图像等多样化的数据信息进行应用。这些数据就财务数据来说具有可理解性较强的直接优势，为税务人员税收风险的甄别提供了有利条件，重大错报风险与检查风险的甄别难度大幅度降低4。4.2 通过数据样本挖掘风险点近年来，我国科学技术水平不断提升，数据技术在企业中的应用广度和深度均不断拓展。所以，可由纵向与横向联合开展数据信息的收集操作。纵向数据的收集可理解为就企业多个年份的有关数据信息进行有效收集，横向数据则具体指的是与企业业务存在关联的其他企业有关数据信息。各企业于大数据环境的整体背景下均就丰富的数据信息进行积累，数据采集成本大幅度

12、降低的同时，其采集效率和质量反之提升，税务人员可通过这些有效数据信息展开分析，其分析实效性均相应增加。4.3 利用高流速数据验证税收风险管理理论各类数据处于大数据环境中，其流动速度不断提升，不仅信息交流成本大幅度降低，而且提升了税务人员收集数据信息的便捷性5。税务人员可应用大样本数据调查手段或者数据总体调查方式验证税收风险管理的理论，检查工作的完善性得以强化，税收风险管理方法以及结论错误率也相应降低，于税收风险管理工作整体有效性的强化有积极意义。5 结语大数据技术就传统财务报表分析模式与具体分析手段进行转变，同时为税收风险管理理念开辟了全新的思路。于税收风险越发多样化的当前，利用大数据分析手段

13、与财务报表中不同类别数据间存在的勾稽关系成功就税收风险预警、监控以及评估体系进行构建，不仅可就企业潜在的重大税收错报风险与检查风险进行甄别，而且可更加精准且可靠地挖掘企业税收风险点。另外，还可就税收风险管理理论进行进一步的实践论证，可提升税收监督作用发挥的充分性，进而税收风险管理工作的整体效率和质量得到强化，于我国税收行业的健康发展有积极意义。【参考文献】【1】李记超.大数据时代基于财务报表分析的企业税收风险管理研究J.中国国际财经（中英文），2017（08）：66.【2】王方.企业财务报表分析与纳税评估的关系J.智富时代，2017（2）.【3】邹新林.如何从企业财务报表上识别税务风险J.经营管理者，2015（18）.【4】皮路.基于财务报表分析的税收风险管理研究J.商，2016（35）：188.【5】梁春生.财务报表审计的风险及其防范对策J.财会学习，2014（05）：170-171.