初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润.pdf

1、 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 1 页 第五章 收入、费用和利润 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不符合会计要素“收入”定义的是（）。A.出售材料收入 B.出售单独计价的包装物收取的价款 C.销售商品收入 D.固定资产报废净收益 2.下列各项中，按现行收入准则，属于收入确认原则的是（）。A.销售方发出商品时确认收入 B.在客户取得相关商品控制权时确认收入 C.将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入 D.客户收到商品时确认收入 3.甲公司通过竞标后向客户提供咨询服务。甲公司为取得和该客户的

2、合同而发生的成本如下：（1）尽职调查的外部律师费 5 万元；（2）提交标书的差旅费 2 万元（客户不承担）；（3）销售人员佣金 6 万元。假定不考虑其他因素，该公司应确认合同取得成本的金额为（）万元。A.6 B.8 C.11 D.13 4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（）。A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 5.2020 年 8 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 100 万元，增值税税额为 13 万元，商品成本为 80 万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费 10 万元（不考虑增值

3、税）。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。A.20 B.100 C.110 D.113 6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2020 年 10 月 1 日，该企业向某客户销售商品 20000件，单位售价为 20 元（不含增值税），单位成本为 10 元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于 2020 年 10 月 15 日付款时应享有的现金折扣为（）元。A.5200 B.3600 C.4068 D.4000

4、 7.甲公司为一家建筑施工单位，2020 年 8 月 1 日与客户签订一份劳务合同，合同总金额 3000 万元，预计总成本 2000 万元，截至 2020 年 12 月 31 日，该公司实际发生成本 800 万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，该公司按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 2 页 度。则 2020 年甲公司针对该合同应确认的收入为（）万元。A.800 B.1800 C.1200 D.2000 8.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（

5、）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。A.预计能够得到补偿的成本 B.已经发生的成本 C.预计将发生的成本 D.合同总价款 9.甲公司销售的 A 产品每件 200 元（不含增值税），丙公司 2020 年 10 月 15 日购买甲公司 A 产品 100 件，由于是批量购买甲公司给予 10%的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为 13%。甲公司 10 月 22 日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为（）元。A.19933.2 B.20340 C.20000 D.18000 10.甲公司 2020 年 10

6、 月承接了一项安装服务，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为 500 万元，合同价款已收取，属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照履约进度确认收入。2020 年已经确认 400 万的收入，截至 2021 年 12 月 31 日，该安装服务的履约进度累计为 70%。2021 年甲公司应确认的收入为（）万元。A.1000 B.700 C.300 D.500 11.下列各项中，应确认为合同取得成本的是（）。A.投标费 B.预计能够收回的销售佣金 C.投标发生的差旅费 D.聘请外部律师尽职调查费 12.下列关于费用和损失的表述中，不正确的是（）。A.工业企业销售产品结转的成本计入主营业务成

7、本 B.营业外支出属于企业在日常活动中发生的损失 C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费均属于期间费用 D.因违约支付的罚款属于企业的损失 13.甲企业 2020 年 12 月份发生如下事项：A 材料的实际成本为 20 万元，销售 A 材料的同时出售单独计价的包装物的成本为 5 万元；生产车间固定资产的修理费用为 2 万元；出租无形资产的摊销额为 1 万元，出借包装物的摊销额为 0.5 万元。则该企业 2020 年 12 月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.28.5 B.26 C.8 D.26.5 14.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（）。A.交易性金融资产的公允价值变动 初

8、级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 3 页 B.出售不单独计价的包装物的成本 C.采用成本模式计量投资性房地产的折旧额或摊销额 D.出售无形资产的净损失 15.2020 年 11 月甲公司发生如下税费：增值税 60 万元，消费税 80 万元，销售产品应交资源税 5 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为 7%和 3%，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司 11 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加会计处理中，正确的是（）。A.借记“税金及附加”科目 101 万元 B.借记“应交税费应交城市维护建设税”科目 5.6 万元 C.借记“应交税费应交教育费

9、附加”科目 2.4 万元 D.借记“税金及附加”科目 14 万元 16.甲企业 2020 年 5 月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.房产税 B.城市维护建设税 C.城镇土地使用税 D.耕地占用税 17.下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费 B.车间固定资产的日常修理费 C.车间管理人员的工资费用 D.销售商品发生的商业折扣 18.下列各项中，工业企业期末需要将科目的期末余额转入生产成本的是（）。A.管理部门使用的低值易耗品 B.销售部门领用的包装物 C.财务部门的职工福利费 D.车间固定资产的折旧费 19.企业为销售产品而专

10、设的销售机构的职工工资应计入（）。A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用 20.2020 年 12 月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为 30 万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为 15 万元，销售部门发生的业务费为 26 万元，财务部门人员的职工薪酬为 10 万元，则 2020 年12 月份甲公司应计入管理费用的金额为（）万元。A.81 B.71 C.45 D.40 21.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.取得银行存款利息收入 B.出售不单独计价包装物成本 C.毁损报废固定资产的净损失 D.确认的存货跌价准备 22.下列各项中，不影响利润总额的是

11、（）。A.计提坏账准备 B.发生与企业日常活动无关的政府补助 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 4 页 C.确认当期所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 23.下列各项中，不计入营业外收入的是（）。A.确实无法支付的应付账款 B.接受捐赠利得 C.报废清理固定资产利得 D.固定资产盘盈利得 24.下列各项中，计入营业外支出的是（）。A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理不善导致的原材料盘亏净损失 D.管理不善导致固定资产盘亏净损失 25.A 公司 2020 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，

12、实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 15 万元）。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A公司 2020 年度应纳税所得额为（）万元。A.299 B.300 C.295 D.294 二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业与客户之间的合同同时满足（）条件，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。A.合同各方已批准该合同并承诺将

13、履行各自的义务 B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务 C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 D.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额 2.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入 B.采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入 C.销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认 D.对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入 3.B 公司 2020 年 12 月 5 日收到 A 公司因质量

14、不合格而被退回的商品 100 件，每件商品的成本为 200 元，该批商品于 2020 年 9 月 3 日出售给 A 公司，每件商品的售价为 300 元，适用的增值税税率是 13%，货款尚未收到，B 公司未确认销售收入。A 公司提出的退货要求合理，B 公司同意退货，并向 A 公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（）。A.B 公司应冲减发出商品 20000 元 B.B 公司应增加库存商品 20000 元 C.B 公司应冲减当月主营业务收入 30000 元 D.B 公司应冲减当月主营业务成本 20000 元 4.下列各项中，属于判断是否属于在某一时段内履行的履约义务的条件有（）。A.

15、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益 B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品 C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 5 页 部分收取款项 D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权收取全部合同价款 5.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为15000 元，生产成本为 10000 元。适用的增值税税率为 13%，甲公司下列会计处理正确的有（）。A.确认空气净化器

16、作为福利时：借：财务费用 358500 贷：应付职工薪酬非货币性福利 358500 B.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬非货币性福利 358500 贷：库存商品 300000 应交税费应交增值税（销项税额）58500 C.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬非货币性福利 508500 贷：主营业务收入 450000 应交税费应交增值税（销项税额）58500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 D.确认空气净化器作为福利时：借：管理费用 508500 贷：应付职工薪酬非货币性福利 508500 6.下列为履行合同发生的各项支出中，应计入当期损益的有（）。A.履行合同耗用的

17、原材料 B.明确由客户承担的场地清理费 C.该支出与过去的履约活动相关 D.非正常消耗的直接材料费用 7.下列各项中，属于企业的期间费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资 B.专设售后服务网点的职工薪酬 C.企业筹建期间发生的开办费 D.企业负担的生产职工养老保险费 8.以下关于营业成本的表述中，正确的有（）。A.营业成本是日常经营活动形成的支出 B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成 C.营业成本会导致利润总额减少 D.一般情况下，企业在确认销售商品收入时应同时结转主营业务成本 9.下列各项中，不计入主营业务成本的有（）。A.工业企业销售自产产品的成本 B.出租包装物发生的修理费用

18、C.暴雨导致库存商品毁损的净损失 D.税务咨询公司提供咨询服务发生的支出 10.下列各项中，工业企业不应计入其他业务成本的有（）。A.随同商品出售单独计价的包装物的成本 B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额 C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额 D.经营租出的固定资产计提的折旧额 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 6 页 11.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税 B.进口应税物资交纳的消费税 C.销售矿产品应交的资源税 D.销售应税消费品交纳的消费税 12.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。A.当实际

19、发生现金折扣时，销货方应增加期间费用 B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用 C.印花税的发生不影响期间费用 D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用 13.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品时发生的包装费 B.销售商品时发生的装卸费 C.为宣传产品发生的广告费 D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出 14.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.诉讼费 B.聘请中介机构费 C.咨询费 D.筹建期间的开办费 15.2020 年 10 月 1 日，甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 600 万元，增值税税额为

20、78 万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为 678 万元，期限3 个月，交纳银行承兑手续费 0.339 万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（）。A.“应付票据”科目增加 678 万元 B.“其他货币资金”科目增加 678 万元 C.“财务费用”科目增加 0.339 万元 D.“固定资产”科目增加 600 万元 16.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.生产车间使用固定资产的日常修理费用 B.计提的车间机器设备减值损失 C.出租机器设备取得的收入 D.转销确实无法支付的应付账款 17.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的有（）。A.转回坏账准备 B.国债利息收入

21、 C.报废固定资产的净损失 D.转让交易性金融资产所取得的收益 18.下列各项中，影响企业净利润的有（）。A.公益性捐赠支出 B.持有期间交易性金融资产公允价值上升 C.购买交易性金融资产时支付的相关交易费用 D.年末确认的所得税费用 19.下列各项关于结转本年利润的说法中，正确的有（）。A.表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额 B.账结法下，每月末将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 7 页 C.表结法下，每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏 D.账结法下，各月均可通过

22、“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额 20.下列各项中，属于纳税调减项目的有（）。A.收到的国债利息收入 B.超过税法规定标准的业务招待费 C.弥补前五年内的未弥补亏损额 D.支付的行政罚款 三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.对于在某一时段内履行的履约义务，若能合理确定履约进度，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。2.确定交易价格时，代第三方收取的款项不应计入交易价格。（）3.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权

23、时确认收入。（）4.现金折扣是否发生以及发生多少要视客户的付款情况而定，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额。（）5.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（）6.企业购买货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（）7.企业已确认销售收入的商品发生销售退回，收到退回商品验收入库，按照商品成本，借记“主营业务成本”科目。（）8.对于在某一时段内履行的履约义务，企业可以按照时间进度确定履约进度。（）9.期末，将已销售商品结转的主营业务成本余额转入“本年利润”科目，结转后“主营业务成本”科目无余额。（）10.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分

24、的相关支出计入当期损益。（）11.随同商品出售单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。（）12.企业计提的印花税、房产税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（）13.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，应在发生时计入当期损益。（）14.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（）15.某公司将聘请甲会计师事务所审计其 2020 年度财务报告发生的相关审计费用计入管理费用。（）16.企业财务部门人员的工资、销售商品发生的现金折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。（）17.在表结法下，只有在年末时才将全年累计的损益类科目

25、余额结转入“本年利润”科目。（）18.营业外收入实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。（）19.非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。（）20.“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（）四、不定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，2020 年 5 月甲公司发生如下经济活动：（1）1 日，甲公司向乙公司销售一批商品

26、，售价为 500 万元，该批商品实际成本为 300 万元。甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于 5 月 14 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5 日，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税税额为 13 万元。初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 8 页 该批商品的成本为 50 万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予 10%的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入

27、，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）15 日，甲公司向丁公司销售一批原材料价款为 80 万元（不含税），取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 10.4 万元，该批材料成本为 50 万元。款项已存入银行。（4）22 日，甲公司收到丁公司退回的全部商品，甲公司于当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（1）针对资料（1），甲公司下列会计处理中正确的是（）。A.确认主营业务收入 425 万元 B.确认主营业务成本 300 万元 C.在收到货款时确认财务费用 4.

28、25 万元 D.在收到货款时确认银行存款 476 万元（2）根据资料（2），下列说法中正确的是（）。A.销售实现时确认主营业务收入 113 万元 B.销售实现时结转主营业务成本 50 万元 C.发生销售折让时冲减主营业务收入 10 万元 D.实际收到货款时应确认银行存款 113 万元（3）针对资料（3），下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.贷记“主营业务收入”科目 80 万元 B.贷记“其他业务收入”科目 80 万元 C.借记“主营业务成本”科目 50 万元 D.借记“其他业务成本”科目 50 万元（4）根据资料（4），下列关于销售退回的会计处理中正确的是（）。A.冲减当月收入

29、 80 万元 B.冲减当月成本 50 万元 C.增加原材料 50 万元 D.减少应收账款 90.4 万元（5）根据上述资料，2020 年 5 月甲公司应确认的营业收入为（）万元。A.620 B.595 C.540 D.515（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项：（1）6 日，向乙公司销售 A 商品一批，商品售价为 200 万元，增值税税额为 26 万元，该批商品的成本为 120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票

30、。销售前，该批商品已计提了 20 万元的存货跌价准备。（2）10 日，甲公司以其自产的 B 产品发给销售部门员工作为非货币性福利，该批 B 产品的市场售价为 100 万元，成本为 75 万元。（3）19 日，与丙公司签订销售协议向其销售一批商品，丙公司当日预付货款 135.6 万元。20 日，甲公司发出商品，该批商品实际成本为 90 万元。销售协议约定，售价 120 万元，相关增值税税额 15.6 万元。（4）28 日，与戊公司签订为期 3 个月的服务合同，合同总价款为 70 万元。截至 12 月 31 日，已经预收合同款 50 万元，实际发生服务成本 30 万元，估计为完成该合同还将发生服务

31、成本 20 万元，甲公司按实际发生的 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 9 页 成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列说法中正确的是（）。A.应确认主营业务收入 200 万元 B.应确认主营业务收入 180 万元 C.应确认主营业务成本 120 万元 D.应确认主营业务成本 100 万元（2）根据资料（2），下列各项关于非货币性福利的会计处理中，正确的是（）。A.贷记“主营业务收入”科目 100 万元 B.借记“销售费用”科目 113 万元 C.贷记“应交税费应

32、交增值税（销项税额）”科目 13 万元 D.贷记“库存商品”科目 75 万元（3）根据资料（3），下列分录中正确的是（）。A.预收款项时：借：银行存款 135.6 贷：合同负债 135.6 B.预收款项时：借：银行存款 135.6 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税（销项税额）15.6 C.确认收入时：借：合同负债 135.6 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税（销项税额）15.6 D.结转成本时：借：主营业务成本 90 贷：库存商品 90（4）根据资料（4），关于甲公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是（）。A.结转提供服务成本 30 万元 B.确认提供服务收入 5

33、0 万元 C.确认提供服务收入 42 万元 D.结转提供服务成本 50 万元（5）根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的营业成本的金额是（）万元。A.265 B.335 C.295 D.315（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2020 年 12 月发生如下相关交易或事项：（1）3 日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额 26 万元，该批商品成本为 120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5 日，甲公司

34、向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元（不含增值税），实际成本为 160 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中约定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 10 页 的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15 日，甲公司将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20 万元，增值税税额为 2.6 万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18 万元，材料成本差异

35、率为-2%。（4）31 日，本月月初与丁公司签订一项安装工程合同，合同总价款为 160 万元，合同签订时预收服务款 60万元，至月末累计发生服务支出 60 万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出 40 万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，甲公司发生的成本预计能够得到补偿。（5）12 月发生相关税费如下：增值税 56 万元，消费税 15 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率是 3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列选项中正确的是（）。A.确认主营业务成本 1

36、20 万元 B.确认发出商品 120 万元 C.确认应收账款 226 万元 D.确认主营业务收入 200 万元（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（）。A.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.26 万元 B.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.034 万元 C.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200 万元 D.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180 万元（3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（）万元。A.18 B.17.64 C.18.36 D.20（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（）。A.结转合同履约成本

37、 60 万元 B.确认营业收入 60 万元 C.确认营业收入 96 万元 D.暂不能确认收入、结转成本（5）根据上述资料，甲公司 12 月份的营业利润是（）万元。A.68.26 B.-1.774 C.-3.774 D.66.154 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项 D 属于非日常活动发生的利得，计入营业外收入，不属于企业日常活动中形成的收入。2.初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 11 页【答案】B【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关

38、商品控制权时确认收入，选项 B 正确。3.【答案】A【解析】尽职调查的律师费和提交标书的差旅费并不能说明甲公司一定取得合同，不属于增量成本，应在其发生时计入当期损益。销售人员的佣金属于为取得合同发生的增量成本，计入合同取得成本，金额为 6 万元。4.【答案】C【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。5.【答案】B【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为 100 万元，选项 B 正确。甲公司应做如下会计分录：借：应收账款 123 贷：主营业务收入 10

39、0 应交税费应交增值税（销项税额）13 银行存款 10 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 6.【答案】B【解析】销售商品确认的收入=2000020（1-10%）=360000（元），计算现金折扣时不考虑增值税，那么客户在 2020 年 10 月 15 日付款时应享有的现金折扣=3600001%=3600（元），选项 B 正确。该企业应做如下会计分录：10 月 1 日，借：应收账款 406800 贷：主营业务收入 360000 应交税费应交增值税（销项税额）46800 10 月 15 日，借：银行存款 403200 财务费用 3600 贷：应收账款 406800 7.【答案】C【解析】

40、2020 年甲公司的履约进度=8002000100%=40%；2020 年甲公司针对该合同应确认的收入=300040%=1200（万元）。8.【答案】B【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。9.【答案】A 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 12 页【解析】计算现金折扣时考虑增值税，所以计入财务费用的金额=200100（1-10%）（1+13%）2%=406.8（元）；实际收到的价款=200100（1-10%）（1+13%）-406.8=19933.2（元）。相关会计分录如下

41、：10 月 15 日销售商品时：借：应收账款 20340 贷：主营业务收入 18000200100（1-10%）应交税费应交增值税（销项税额）23401800013%10 月 22 日收到款项时：借：银行存款 19933.220340-406.8 财务费用 406.818000（1+13%）2%贷：应收账款 20340 10.【答案】C【解析】2021 年甲公司应确认的收入=100070%-400=300（万元），选项 C 正确。11.【答案】B【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，增量成本是指不取得合同就不会发生的成本；选项 ACD 都属于不管

42、是否取得合同都会发生的成本，不属于合同取得成本。12.【答案】B【解析】损失是企业在非日常活动中发生的，选项 B 不正确。13.【答案】B【解析】销售 A 材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业 2020 年 12 月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项 B 正确。14.【答案】C【解析】选项 A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；选项 B，出售不单独计价的包装物成本计入销售费用；选项 D，出售固定资产和无形资产的净损失计入资产处置损益。

43、15.【答案】D【解析】城市维护建设税=（60+80）7%=9.8（万元），选项 B 错误；教育费附加=（60+80）3%=4.2（万元），选项 C 错误；11 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=9.8+4.2=14（万元）。16.【答案】D【解析】房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；耕地占用税计入资产成本。17.【答案】B【解析】选项 AC 计入制造费用；选项 B 计入管理费用；选项 D，销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项 B 正确。18.【答案】D【解析】选项 AC 计入管理费用

44、；选项 B 计入销售费用；选项 D 计入制造费用，期末转入生产成本。19.初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 13 页【答案】B【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项 B 正确。20.【答案】D【解析】管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以 2020 年 12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元），选项 D 正确。21.【答案】C【解析】选项 C 计入营业外支出，不影响营业利润；选项 A 冲减财

45、务费用；选项 B 计入销售费用；选项 D 计入资产减值损失，选项 ABD 均影响营业利润。22.【答案】C【解析】选项 A 计入信用减值损失；选项 B 计入营业外收入；选项 D 计入投资收益；以上三项均会影响利润总额；所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，而不影响利润总额，选项 C 正确。23.【答案】D【解析】固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。24.【答案】D【解祈】选项 A 计入其他业务成本；选项 B 计入原材料成本；选项 C 计入管理费用。25.【答案】B【解析】A 公司 2020 年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15国债利息收入

46、计入投资收益，纳税调减项+5税收滞纳金计入营业外支出，纳税调增项+（25-15）业务招待费计入管理费用，超出数额为纳税调增项=300（万元）。二、多项选择题 1.【答案】ABCD【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。2.【答案】ACD【解析】采用支付手

47、续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入，选项 B 错误。3.【答案】CD【解析】B 公司未确认销售收入，无需冲减主营业务收入及主营业务成本，选项 CD 均不正确。4.【答案】ABC【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务；客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。客户能够控制企业履约过程中在建的商品。企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 14 页 5.【答案】CD【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当

48、视同销售确认管理费用。确认空气净化器作为福利时：借：管理费用 508500 贷：应付职工薪酬 508500 实际发放空气净化器时：借：应付职工薪酬 508500 贷：主营业务收入 4500001500030 应交税费应交增值税（销项税额）58500 借：主营业务成本 3000001000030 贷：库存商品 300000 选项 CD 正确。6.【答案】CD【解析】选项 AB 应计入合同履约成本；选项 CD 计入当期损益。7.【答案】BC【解析】选项 A 计入制造费用；选项 B 计入销售费用；选项 C 计入管理费用；选项 D 计入生产成本。选项 BC属于期间费用。8.【答案】ABCD 9.【答案

49、】BC【解析】选项 B 计入其他业务成本；选项 C 计入营业外支出。10.【答案】BC【解析】选项 B 计入管理费用；选项 C 计入销售费用。11.【答案】AB【解析】选项 A，企业委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目中；选项 B，进口应税物资交纳的消费税计入该项物资成本。12.【答案】ABCD【解析】选项 AB 计入财务费用；选项 D 计入管理费用；选项 C，印花税通过“税金及附加”科目核算，不影响期间费用。13.【答案】ABCD 14.【答案】

50、ABCD 15.【答案】ACD【解析】购入生产设备时：借：固定资产 600 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 15 页 应交税费应交增值税（进项税额）78 贷：应付票据 678 支付银行承兑手续费时：借：财务费用 0.339 贷：银行存款 0.339 选项 ACD 均正确。16.【答案】ABC【解析】选项 A 计入管理费用；选项 B 计入资产减值损失；选项 C 计入其他业务收入；选项 D 计入营业外收入，不影响营业利润。17.【答案】ABD【解析】选项 A 冲减信用减值损失；选项 BD 计入投资收益；选项 C 计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。18.【答案】A

51、BCD【解析】选项 A，公益性捐赠支出计入营业外支出影响净利润；选项 B，交易性金融资产公允价值上升，计入公允价值变动损益，影响净利润；选项 C，购买交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益，影响净利润；选项 D，年末确认的所得税费用计入所得税费用，影响净利润。19.【答案】ABCD 20.【答案】AC【解析】选项 BD 属于纳税调增项目，纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。三、判断题 1.【答案】2.【答案】3.【答案】4.【答案】5.【答案】【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，满足收入确认条件，可以

52、确认收入。6.【答案】【解析】企业购买货物后发生的现金折扣应冲减财务费用。7.【答案】【解析】已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的外，收到退回商品验收入库，按照商品成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 16 页 8.【答案】9.【答案】10.【答案】11.【答案】12.【答案】【解析】印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。13.【答案】14.【答案】【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。15.【答案】16.【

53、答案】【解析】财务部门人员的工资计入管理费用。17.【答案】18.【答案】19.【答案】20.【答案】【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。四、不定项选择题（一）（1）【答案】ABCD【解析】甲公司的账务处理如下：1 日实现销售时：借：应收账款 480.25 贷：主营业务收入 425 应交税费应交增值税（销项税额）55.25 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 14 日收到货款时：借：银行存款 476 初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 17 页 财务费用 4.25 贷：应收账款 48

54、0.25 选项 ABCD 均正确。（2）【答案】BC【解析】甲公司的会计处理如下：销售实现时：借：应收账款 113 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）13 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 发生销售折让时：借：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额）1.3 贷：应收账款 11.3 实际收到款项时：借：银行存款 101.7 贷：应收账款 101.7113-11.3（3）【答案】BD【解析】销售原材料属于企业的非主营业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。（4）【答案】ABC【解析】借：其他业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额）10

55、.4 贷：银行存款 90.4 借：原材料 50 贷：其他业务成本 50（5）【答案】D【解析】甲公司 2020 年 5 月应确认的营业收入=425资料 1+100（1-10%）资料 2=515（万元），选项 D正确。（二）（1）【答案】AD【解析】甲公司应确认的主营业务收入为 200 万元，选项 A 正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D 正确。（2）【答案】ABCD（3）【答案】ACD【解析】初级会计实务（2021）_第五章 收入、费用和利润 第 18 页 预收款项时：借：银行

56、存款 135.6 贷：合同负债 135.6 确认收入时：借：合同负债 135.6 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税（销项税额）15.6 结转成本时：借：主营业务成本 90 贷：库存商品 90（4）【答案】AC【解析】结转提供的服务成本为实际发生的服务成本 30 万元，确认提供服务收入=30/（30+20）100%70=42（万元），选项 AC 正确。（5）【答案】C【解析】甲公司本期应结转的营业成本的金额=120资料 1-20资料 1+75资料 2+90资料 3+30资料4=295（万元）。（三）（1）【答案】B【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录

57、如下：借：发出商品 120 贷：库存商品 120 借：应收账款 26 贷：应交税费应交增值税（销项税额）26（2）【答案】BD【解析】甲公司应确认的财务费用=200（1-10%）（1+13%）1%=2.034（万元），主营业务收入=200（1-10%）=180（万元）。（3）【答案】B【解析】甲公司应结转的原材料实际成本=计划成本（1+材料成本差异率）=18（1-2%）=17.64（万元）。（4）【答案】AB【解析】安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：合同负债 60 贷：主营业务收入 60 借：主营业务成本 60 贷：合同履约成本 60（5）【答案】C【解析】甲公司 12 月份的营业利润=（180-160-2.034）资料 2+（20-17.64）资料 3+（60-60）资料 4-15+（56+15）（7%+3%）+2资料 5=17.966+2.36+0-24.1=-3.774（万元）。