初级会计实务（2021）_基础题库班马小新老师第八讲.pdf

1、基础题库班第八讲 一、单项选择题 1、下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是（）。（2018 年）A.销售费用B.其他业务成本C.财务费用D.管理费用2、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 11 月 1 日，对外销售 M 商品 20000 件，每件不含增值税销售价格为 15 元，给予 10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。（2017 年改编）A.确认应交税费 4.8 万元B.确认主营业务收入 27 万元C.确认管理费用 3 万元D.确认财务费用 3 万元3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的

2、增值税税率为 13%，2019 年 12 月 1 日，甲企业向乙企业销售产品 500件，每件不含税增值税销售价格为 1500 元。现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于 12 月 15 日交付货款，甲企业实现收取的款项为（）。（2017 年改编）A.840000B.877500C.750000D.8700004、2019 年 9 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为 10 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为 120000 元，约定款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2019 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装

3、费 25000 元，预计至安装完成还将发生安装费 50000 元，经实际测量完工进度达为 60%，该安装服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司 2019 年应确认的收入为（）元。A.72000B.120000C.40000D.600005、甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。219 年 12 月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧 100000 元、酒店土地使用权摊销费用 60000 元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入 530000 元（增值税率 6%），全部存入

4、银行。不考虑其他因素对于甲公司的账务处理，以下表述正确的是（）。A.累计折旧和累计摊销应计入“合同履约成本”B.应确认主营业务收入 530000 元C.应确认增值税额 31800 元D.应结转主营业务成本 100000 元6、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费 1200 元。218 年 12 月 30 日，甲社会团体收到 W 会员缴纳的 219 年至 221 年会费共计 3600 元。不考虑其他因素，219 年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200 B.3600 C.2400 D.0 7、下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。A.出租固定资产的折旧费 B.存货盘亏

5、净损失 C.台风造成的财产净损失 D.公益性捐赠支出 8、下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。（2018 年）A.短期借款利息支出 B.销售商品发生的现金折扣 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.发生的业务招待费 9、下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。（2019 年）A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.预计产品质量保证损失 C.因产品质量原因给予客户的销售退回 D.行政管理部门人员报销的差旅费 10、某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元，享受购货现金折扣 10 万元，取得银行存款利息收入 30 万元。2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期

6、金额应为（）万元。A.80 B.100 C.150 D.90 11、某企业 6 月份赊购 10000 元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金 45000 元，支付第二季度短期借款利息 6000 元，其中 4 月至 5 月已累计计提利息 4000 元，不考虑其他因素，该企业 6 月份应确认的期间费用为（）元。（2018 年）A.10000 B.6000 C.12000 D.55000 12、2018 年 10 月，某企业销售应税消费品确认应交增值税 20 万元、消费税 30 万元、应交城市维护建设税 3.5万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年 10 月份利润表“税金及附加”项目本期金

7、额为（）万元。A.53.5 B.23.5 C.50 D.33.5 13、某企业 2018 年发生的销售商品收入为 1000 万元，销售商品成本为 600 万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元，管理人员工资费用为 50 万元，短期借款利息费用为 10 万元，股票投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元，公允价值变动损益为 80 万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。该企业 2018 年的营业利润为（）万元。（2019 年）A.370 B.330 C.320 D.390 14、某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800

8、 万元，管理费用 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.123 B.200 C.150 D.155 15、2019 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2019 年 12 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元（其中符合资本化条件的支出为 400 万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2019 年度利润总额减少（）

9、万元。（2012年改）A.100 B.160 C.260 D.660 16、2019 年 7 月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为 200 万元，已摊销 150 万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94 B.56 C.-100 D.50 17、下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（）。（2019 年）A.向投资者分配的现金股利 B.向灾区捐款发生的支出 C.收到投资者超过注册资本份额的出资额 D.确认的所得税费用 18、2016 年某企业取得债

10、券投资利息收入 15 万元，其中国债利息收入 5 万元，全年税前利润总额为 150 万元，所得税税率为 25%，不考虑其他因素，2016 年该企业的净利润为（）万元。（2017 年）A.112.5 B.113.75 C.116.75 D.111.25 19、按管理权限经批准后计入营业外支出的是（）。（2018 年）A.因管理不善造成的原材料盘亏 B.固定资产盘亏净损失 C.无法查明原因的现金短缺 D.由过失人赔付的库存商品毁损 20、企业应纳税所得额为 800 万元，递延所得税负债期末、期初余额为 280 万元和 200 万元，递延所得税资产期末、期初余额为 150 万元和 110 万元，企业

11、所得税税率为 25%，企业的所得税费用为（）万元。A.160 B.240 C.320 D.200 21、某企业适用的所得税税率为 25%。2018 年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年度应确认的所得税费用为（）万元。A.720 B.670 C.830 D.880 22、某公司 2018 年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元、年末数为 18 万元。不考虑其他因素，该公司 2

12、018 年应确认的所得税费用为（）万元。A.103 B.97 C.127 D.107 23、某企业 2016 年度实现利润总额 1350 万元，适用的所得税税率为 25%。本年度该企业取得国债利息收入 150万元，发生税收滞纳金 4 万元。不考虑其他因素，该企业 2016 年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（）万元。（2017 年）A.338.5 B.301 C.374 D.337.5 二、多项选择题 1、下列各项中不满足收入确认条件的前提条件的有（）。A.销售本公司的货物并预期能够收回货款 B.购货方明确表示拒付货款 C.合同具有商业实质 D.购货方破产已无力支付货款 2、以下选项中对收

13、入确认和计量的步骤表述正确的有（）。A.合同的存在是企业确认客户合同收入的前提 B.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务 C.企业代第三方收取的款项不属于交易价格 D.当合同中包含两项或多项履约义务时，应按照各单项履约义务的约定价值的相对比例分摊交易价格 3、根据下列各项对履约义务的描述，可判断其为在某一时段内履行履约义务的有（）。A.为客户提供每周一次，为期两年的家政服务 B.为客户改建办公楼 C.向客户销售一台不需要安装的设备 D.为客户定制一架具有不可替代用途的私人飞机，并约定有权就累计至今已完成的履约部分收取款项 4、甲公司与乙

14、公司均为增值税一般纳税人。219 年 6 月 3 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售 W 商品 1000 件，W 商品已经发出，每件商品成本为 70 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 10%向乙公司支付手续费。至 219 年 6 月 30 日，乙公司实际对外销售 500 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 50000 元，增值税税额为 6500 元。关于甲公司的账务处理，以下选项正确的是（）。A.发出商品时，贷记“发出商品”100000 元 B.确认收入时，贷记“主营业务收入”50000 元 C.结转成本时，贷记“库存

15、商品”35000 元 D.支付乙公司手续费记入“销售费用”5、下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（）。（2019 年）A.出售固定资产残料变价收入 B.随同产品出售单独计价的包装物收入 C.出租闲置生产设备租金收入 D.转让专利使用权收入 6、以下选项中对收入的会计处理正确的有（）。（2020 年）A.企业应以商业折扣后的金额确认收入 B.企业在确认收入时不应扣除“现金折扣”C.在计算现金折扣时，不应包含增值税税额 D.企业收到退回的商品时，仅需冲减收入，无需冲减增值税 7、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.对外销售材料取得的收入 B.出售专利所有权取得的净收益

16、 C.处置营业用房取得的净收益 D.转让商标使用权取得的收入 8、下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（）。（2017 年）A.火灾事故造成的库存商品毁损 B.自然灾害造成的包装物毁损 C.属于一般经营损失的原材料毁损 D.无法查明原因的现金短缺 9、下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。（2019 年）A.按规定计算确认的应交教育费附加 B.销售商品应交的增值税 C.订立货物运输合同支付的印花税 D.按规定计算确认的应交城市维护建设税 10、2018 年 12 月，某企业当月交纳增值税 50 万元，销售应税消费品交纳消费税 20 万元，经营用房屋交纳房产税 10 万

17、元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业 12 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）。（2019 年）A.借记“税金及附加”科目 7 万元 B.贷记“应交税费应交教育费附加”科目 2.1 万元 C.贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目 5.6 万元 D.借记“管理费用”科目 7 万元 11、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.对出租固定资产计提折旧 B.销售原材料取得的收入 C.出售债券投资确认的投资收益 D.无法查明原因的现金溢余 12、下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。（

18、2018 年）A.因债务人原因确实无法支付的应付账款 B.接受固定资产捐赠 C.无法查明原因的现金溢余 D.出租包装物实现的收入 三、判断题 1、当履约进度不能合理确定时，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（）2、在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中。（）（2015 年）3、企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）（2019 年）4、利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。（）（2017 年）参考答案及解析 一、单项选择题 1、【答案】A【解析

19、】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费记入“销售费用”科目。2、【答案】B【解析】相关会计分录为：借：应收账款 30.51 贷：主营业务收入 27【2000015（1-10%）/10000】应交税费应交增值税（销项税额）3.51 3、【答案】A【解析】相关会计分录为：12 月 1 日：借：应收账款 847500 贷：主营业务收入 750000 应交税费应交增值税（销项税额）97500 12 月 15 日 借：银行存款 840000 财务费用 7500 贷：应收账款 847500 4、【答案】A【解析】2019 年应确认的收入=12000060%=72000（元）。5、【答案】A【解析】甲公司

20、应编制如下会计分录：确认资产的折旧费、摊销费：借：合同履约成本 160000 贷：累计折旧 100000 累计摊销 60000 12 月确认酒店服务收入并摊销合同履约成本：借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）30000 借：主营业务成本 160000 贷：合同履约成本 160000 6、【答案】A【解析】甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费 1200 元。7、【答案】A【解析】选项 B 管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出；选项 CD 计入营业外支出。8、【答案】D【解析】财务费用是指企业

21、为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选项 A）、汇兑损益以及相关的手续费（选项 C）、企业发生的现金折扣（选项 B）等。业务招待费属于管理费用的内容，故选项 D 不正确。9、【答案】B【解析】选项 A 计入其他业务成本；选项 C 应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；选项 D 计入管理费用。10、【答案】A【解析】2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项 A 正确。11、【答案】C【解析】该企业 6 月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+

22、（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。12、【答案】D【解析】该企业 2018 年 10 月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。13、【答案】A【解析】该企业 2018 年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。14、【答案】C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其

23、他收益+资产处置收益（-资产处置损失）=1000-800-20-35-40+45=150（万元）。15、【答案】C【解析】研究阶段支出 160 万元和开发阶段不符合资本化条件的支出 100 万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少 2019 年的利润总额=160+100=260（万元）。16、【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。17、【答案】B【解析】选项 A 计入应付股利，不影响利润总额；选项 B 计入营业外支出，影响利润总额；选项 C 计入资本公积

24、资本溢价，不影响利润总额；选项 D 计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。18、【答案】B【解析】2016 年该企业的净利润=150-（150-5）25%=113.75（万元）。19、【答案】B【解析】选项 A 计入管理费用；选项 B 计入营业外支出；选项 C 计入管理费用；选项 D 计入其他应收款。20、【答案】B【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（280-200）-（150-110）=40（万元），所以本题中所得税费用=当期所得税（80025%）+递延

25、所得税（40）=240（万元），选项 B 正确。21、【答案】A【解析】应交所得税=应纳税所得额所得税税率=320025%=800（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720（万元）。22、【答案】D【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（35-30）-（18-20）=7（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=100+7=107（万元），选项 D 正确。23、【答案】B【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元）所得税费用=120425%=301（万

26、元）。二、多项选择题 1、【答案】BD【解析】B 选项不满足“合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务”，D 选项不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”。2、【答案】ABC【解析】选项 D 错误，当合同中包含两项或多项履约义务时，需要将交易价格分摊至各单项履约义务，分摊的方法是在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价（企业向客户单独销售商品的价格）的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。3、【答案】ABD【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。客户能够控制企业履约过程中在建的商品。企

27、业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。4、【答案】BD【解析】（1）219 年 6 月 3 日，甲公司按合同约定发出商品时，应编制如下会计分录：借：发出商品乙公司 70000 贷：库存商品w 商品 70000（2）219 年 6 月 30 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，应编制如下会计分录：借：应收账款 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）6500 借：主营业务成本 35000 贷：发出商品 35000 借：销售费用 5000 应交税费应交增值税（进项税额）300 贷：应收账款 530

28、0（3）收到乙公司支付的货款时：借：银行存款 51200 贷：应收账款 51200（56500-5300）5、【答案】BCD【解析】出售固定资产取得残料变价收入，通过“固定资产清理”科目进行核算，选项 A 不正确；随同产品出售单独计价的包装物收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项 B 正确；出租闲置生产设备租金收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项 C 正确；转让专利使用权收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项 D正确。6、【答案】AB【解析】选项 C 错误，在计算现金折扣时，注意计算基数是否包含增值税税额，应根据题目要求确定，而非一定不包含增值税。选项 D 错误，企业收到退回的商品时，

29、已经确认收入的，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额。7、【答案】AD【解析】选项 B 出售无形资产所有权和选项 C 处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要计入到资产处置损益中，不计入到其他业务收入中。8、【答案】ACD【解析】自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。9、【答案】ACD【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税（选项 D）、教育费附加（选项 A）、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（选项 C）等。销售商品应交的增值税属于价外税，通过“应交税费”科目核算，选项 B 不正确。10、【答案】AB【解

30、析】应交城市维护建设税=（50+20）7%=4.9（万元），选项 C 错误；应交教育费附加=（50+20）3%=2.1（万元），选项 B 正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为 4.9+2.1=7（万元），选项 A 正确，选项 D 错误。11、【答案】ABC【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项 A 正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项 B 正确；出售债券投资确认的投资收益，影响营业利润，选项 C 正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利

31、润，选项 D 错误。12、【答案】ABC【解析】营业外收入主要包括：非流动资产毁损报废损失盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、与企业日常活动无关的政府补助捐赠利得等。选项 D 通过“其他业务收入”科目核算。三、判断题 1、【答案】错【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。2、【答案】对 3、【答案】错【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。4、【答案】错【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。