基于风险导向下的地勘单位审计策略探讨.pdf

1、基于风险导向下的地勘单位审计策略探讨刘志宁摘要：作为一种监督机制，审计关乎地勘单位长远发展。为提高地勘单位审计质量，本文站在风险导向视角结合地勘单位审计过程中切实存在的审计认识不足、审计缺乏独立性和权威性、审计制度建设不完善、内部审计机构欠缺、信息化程度不高审计手段滞后、缺乏统一管理、审计工作被动展开、未充分以风险为导向的问题，对地勘单位审计策略展开探讨，提出从加强审计认识、提高相关人员综合素质、完善审计制度、全面整合内审力量、推进计算机审计、借助外部审计机构、全过程审计、加强审计结果运用入手，对地勘单位审计工作进行加强，从而促进地勘单位长远发展。关键词：地勘单位;风险导向;审计;策略一、当前

2、地勘单位审计中主要存在的问题（一）地勘单位对审计认识不足地勘单位对审计认识不足，主要表现为两点：第一，地勘单位内人员没有意识到审计对地勘单位的作用与意义，比如，审计多用于监督企业单位生产与经营以此来提高企业经济效益，而地勘单位主要从事公益性地质勘查，生产经营行为只占相对较少部分，所以地勘单位便误以为将审计运用于自身是没有多大作用和意义的;第二，尽管在相应要求下部分地勘单位组建了审计部门，但因地勘单位对审计认识不足，日常工作有意无意绕开审计部门，甚至形同虚设，其存价值仅仅为应付上级单位检查，并未发挥出审计部门的真正作用与价值，对地勘单位运转与发展并无多大帮助。（二）地勘单位审计工作缺乏独立性和权

3、威性关于地勘单位审计工作欠缺独立性和权威性，可总结为以下两点：第一，地勘单位内审计部门的地位并不凸显，一般来讲，审计部门与单位内其他部门处于平等地位，审计部门的负责人并非由主要负责人直接分管或重视，因此，在审计工作开展过程中，审计部门更容易受到其他部门干扰，导致审计工作的独立性降低，审计结果可靠性低，权威性欠缺，审计风险就无法控制;第二，审计部门在开展工作的过程中发现违规违纪问题，在多数时候，审计部门不能对违规违纪问题进行直接移交纪委等相关部门，而需将该问题逐级上报，最终由上级处理决定如何处理，这导致上级可在很大程度上干预审计部门工作，进一步降低了审计工作的独立性和权威性，增大了审计风险。（三

4、）审计制度不完善，给地勘单位审计工作造成一定困扰地勘单位审计工作的开展必须以审计制度为依据，审计制度不完善，在一定程度上给地勘单位审计工作造成了困扰，增大了审计风险。地勘单位审计制度不完善，主要表现为当前审计制度不能满足地勘单位日渐发展的审计需要，比如，在审计过程中发现的重大问题线索，不同审计人员给出不同审计意见，若审计制度不完善，就无法合理进行审计意见选取，也就无法保障审计结果的可靠与权威，这不仅增大了审计风险，也在一定程度上阻碍了地勘单位健康发展。（四）地勘单位审计机构设置不到位地勘单位审计机构设置不到位，阻碍了审计机构的职能发挥，增加了地勘单位的审计风险。关于地勘单位审计结构设置不到位，

5、主要可总结为两点：第一，地勘单位审计部门人员缺乏，比如，某地矿局所属部分地质勘查地勘单位虽然设置了审计部门，但并未结合审计部门运转需要给审计部门配备相应的审计人员，导致审计部门内的工作人员压力过大;第二，审计部门内岗位设置不合理，未做到不相容岗位分立，比如审计检查岗位与复核岗位混淆，无法保障检查与复核的工作质量，增大了审计风险。再如地勘单位审计科与其他科室岗位与职能交叉，没有完全独立，直接影响到审计风险的规避。（五）审计手段滞后，审计信息化程度不高审计手段滞后不利于地勘单位审计工作效率及质量提升，会带来不同程度的审计风险。关于审计手段滞后，主要可总结为三点：第一点，沿用旧式的“人工检查财务账簿

6、”方式来进行审计，不仅效率低下，而且很可能受人为因素干预出现工作错漏;第二点，许多地勘单位试图借助信息化手段来开展审计工作，但受多种因素制约，地勘单位审计信息化程度较低，一般只借助财务信息系统便利来进行会计信息整理，缺乏专门的审计应用软件来辅助审计工作开展。（六）缺乏统一管理，审计质量参差不齐在地勘单位审计工作开展过程中，缺乏统一管理、审计质量参差不齐，也会加大审计风险。关于该问题，有以下两点应了解：第一，在审计发现问题责任界定、参考的法律法规未结合地勘单位特点，很可能导致审计质量较差。比如，地勘单位与其他事业单位的审计工作存在明显差异，若地勘单位照搬其他单位的审计方式方法，就很可能导致自身审

7、计质量较差，同时审计风险增加;第二，审计工作开展过程中，往往出现不同审计人员常常意见不一，或者类似的审计项目主审的观点不一致，若没有统一的管理，缺乏一套相对完整的标准体系，就可能导致地勘单位审计质量参差不齐。（七）传统的事后审计导致审计工作被动展开部分地勘单位在开展工作时面临审计工作被动展开的问题，该问题与“事后审计”脱不开关系。所谓事后审计，就是地勘单位已經发生某经济活动后一段时间甚至跨几个年度，审计部门再对该经济活动进行“查错纠弊”，此种做法缺点十分明显无法弥补已经发生的损失，亦无法有效改善地勘单位管理中切实存在的问题。（八）地勘单位审计工作的开展未充分以风险为导向地勘单位审计工作的开展未

8、充分以风险为导向进行，具体表现为：当前地勘单位的审计工作依然以财务收支为核心，并未充分结合管理全过程中存在的风险，站在风险的角度进一步落实审计工作。审计角度不同，很可能导致审计失败，比如广东新大地审计失败案例，正是因为未充分站在风险导向视角开展审计工作，导致内部审计监督缺位、财务舞弊猖獗。二、结合上述，探讨风险导向下加强地勘单位审计的策略（一）加强地勘单位对审计工作的认识及重视加强地勘单位对审计工作的认识和重视，能够大幅度提升地勘单位审计工作的开展效率与质量，从周围环境方面降低审计风险。可采取如下策略：一是地勘单位的领导班子在组织建立上要重视，或者下发相应的规定，将审计工作作为重要的监督手段，

9、从而令审计工作真正落到实处;二是上级主管单位的垂直管理处室给予地勘单位审计适当帮助，可给予指导性意见或直接派专家入驻，以此帮助地勘单位科学建设审计部门，合理进行岗位设置，以此保障审计部门的独立性与权威性，降低审计风险。（二）提高地勘单位审计部门内人员综合素质审计部门内人员的综合素质，是决定风险导向下地勘单位审计工作效率及质量的关键，提高地勘单位审计部门内人员综合素质，有助于地勘单位审计工作顺利推进，可降低审计风险。关于提高综合素质，可采取如下策略：一是在地勘单位审计队伍建设之时，从专业、责任心、经验、学历四方面入手对审计人员进行选拔，确保审计人员综合素质处于较高水平;二是对审计人员提出岗位能力

10、要求，并根据能力要求进行专门培养。比如，规模较小的地勘单位，审计部门规模也较小，审计人员数量较少且需一人兼顾多项工作内容，此时要求审计人员能力必须比较全面，因此在进行审计人员培养时，地勘单位就应当注重审计人员全面培养，以此来在提高审计人员综合素质，以此提高审计队伍质量、减少审计风险。（三）完善审计制度，以促进地勘单位审计工作顺利推进完善审计制度，可在一定程度上减少审计风险。在完善审计制度时，有两点需注意：第一，在完善审计制度时，需结合地勘单位审计过程中存在的问题，以审计法为依据，并建立审计风险预防机制;第二，在完善审计制度时，需对审计工作的执行范围、执行程序、执行标准进行明确，以此来约束审计工

11、作，保障审计工作效率及质量并减少审计风险。（四）整合审计力量，创新地勘单位审计工作方法整合审计力量并对审计工作方法进行创新，可在一定程度上提高地勘单位审计工作效率与质量，减少地勘单位审计风险。比如：对于某地矿局地勘单位审计机构设置不合理、审计人员欠缺的问题，可通过全面整合全局 13 个地勘单位审计力量、施行“审计委派制”进行改善，在审计委派制度下，参与审计的各个地勘单位达成共识，在其他地勘单位需要时派出自己的优秀审计人员到其他地勘单位参与审计工作，这样的做法无疑可在一定程度上解决审计人员不足的问题，在提高审计工作效率及质量的同时减少审计风险。（五）推进计算机审计为加快审计工作效率、提高审计工作

12、质量、减少审计风险，满足地勘单位日渐增长的审计工作需要，推进计算机审计势在必行。对此有两个观点：第一，地勘单位采用计算机审计的目的与一般审计相同，都是为了对地勘单位的经济活动等进行监督，在减少单位风险的同时促进单位可持续发展;第二，地勘單位在推进计算机审计时，从两方面入手，一方面借助计算机辅助审计工作开展，比如在审计管理软件的辅助下开展审计计划编制，另一方面直接以计算机系统为审计对象，比如直接对地质勘查项目管理软件、地质资料信息系统中的数据文件进行审计，以此来提高审计工作的准确性，减少审计风险。（六）借助外部审计机构，提高地勘单位审计质量通过借助外部审计机构来提高地勘单位审计质量，是风险导向下

13、加强地勘单位审计的策略之一。简单来讲，就是在会计事务所的帮助下，高效率、高质量地完成地勘单位审计工作。例如，某地勘单位在开展审计工作的过程中，可委托外部会计师事务所开展审计，此时，地勘单位审计部门不必事无巨细全部参与，只需明确自身的审计要求，并将此要求传达给会计师事务所，然后由会计师事务负责审计工作的具体开展。地勘单位的审计人员只需对审计情况进行跟进、组织与协调。这样做的好处有两个，一是可避免地勘单位审计人员不足、岗位交叉影响独立性情况，对风险的判断不够或者出现偏差;二是会计师事务所的专业性更强，审计工作的质量更有保障，审计风险更低。（七）审计端口前移，向全过程审计转变风险导向下，要尽可能帮助

14、地勘单位规避风险。在借助审计对地勘单位实施监管时，必须将审计端口前移，将“事后审计”转变为“全过程审计”，通过事前审计、事中审计，有效预防风险，减少风险发生的可能，并结合事后审计进一步提高审计质量，从而有效降低地勘单位损失，促进地勘单位正常运转、长远发展。（八）加强审计结果运用审计结果运用合理，意味着地勘单位审计工作的价值得到了发挥，审计过程中发现的问题得到了有效改善，地勘单位面临的风险有所降低。因此，加强审计结果合理运用，是基于风险导向下的地勘单位审计策略之一。关于加强审计结果运用，可从以下几点入手：第一，地勘单位要重视审计结果运用，在干部考核评价、选拔任用等工作中，或者在作出组织处理、纪律

15、处分等决定时，应将审计结果作为重要参考依据;第二，对于审计过程中发现的问题，地勘单位应进行总结，深入分析问题背后潜藏的隐患，以此来不断提高地勘单位的审计工作质量，并减少地勘单位风险。三、结语综上所述，地勘单位在开展审计工作的过程中，存在审计认识不足、审计缺乏独立性和权威性、审计制度建设不完善、内部审计机构欠缺、信息化程度不高审计手段滞后、缺乏统一管理、审计工作被动展开、未充分以风险为导向等问题，这些问题制约了地勘单位审计工作效率与质量的提升，增加了地勘单位的审计风险，为促进地勘单位审计工作高效、高质展开，相关人员必须重视问题改善，通过采取加强审计认识、提高相关人员综合素质、完善审计制度等做法，进一步做好地勘单位审计工作，为地勘单位发展保驾护航。参考文献：1李东.风险导向内部审计在行政事业单位中的实施研究J.财经界，2019（06）：166.2刘冠亚.我国政府财务报告审计制度研究D.中国财政科学研究院，2018.